Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...
Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...
Топ:
Установка замедленного коксования: Чем выше температура и ниже давление, тем место разрыва углеродной цепи всё больше смещается к её концу и значительно возрастает...
Теоретическая значимость работы: Описание теоретической значимости (ценности) результатов исследования должно присутствовать во введении...
Особенности труда и отдыха в условиях низких температур: К работам при низких температурах на открытом воздухе и в не отапливаемых помещениях допускаются лица не моложе 18 лет, прошедшие...
Интересное:
Искусственное повышение поверхности территории: Варианты искусственного повышения поверхности территории необходимо выбирать на основе анализа следующих характеристик защищаемой территории...
Уполаживание и террасирование склонов: Если глубина оврага более 5 м необходимо устройство берм. Варианты использования оврагов для градостроительных целей...
Отражение на счетах бухгалтерского учета процесса приобретения: Процесс заготовления представляет систему экономических событий, включающих приобретение организацией у поставщиков сырья...
Дисциплины:
2022-12-20 | 39 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Показатели | Прошлый период | Отчетный период |
1. Цена единицы продукции, тыс. р. | 6,2 | 7,1 |
2. Условно-переменные расходы на единицу продукции, тыс. р. | 4,5 | 5,3 |
3. Сумма условно-постоянных расходов, тыс. р. | 340 | 387 |
4. Объем производства, обеспечивающий достижение точки безубыточности, тыс. шт. | ? | ? |
Решение оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.
Тема 12. Анализ налогов и платежей организации
План
1. Значение, задачи и цель анализа налогов и сборов организации.
2. Источники информации анализа налогов и сборов организации.
3. Анализ косвенных налогов и сборов организации.
4. Анализ налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции.
5. Анализ налогов из прибыли.
6. Факторный анализ отдельных видов налогов в бюджет.
7. Анализ налоговой нагрузки организации.
Задания
Задание 98. По данным бухгалтерской отчетности проанализируйте динамику, состав и структуру налогов и сборов, уплачиваемых организацией. Результаты расчетов оформите в виде табл. 95. Сделайте выводы.
Таблица 95. Данные о составе, структуре и динамике налогов
И сборов, уплачиваемых организацией
Показатели | Прошлый период | Отчетный период | Отклонение (+; –) | Темп изменения, % | |||
Сумма, млн р. | Удельный вес, % | Сумма, млн р. | Удельный вес, % | по сумме, млн р. | по удельному весу, % | ||
1. Налог на добавленную стоимость | |||||||
2. Акцизы | |||||||
3. Налог на прибыль | |||||||
4. Налог на недвижимость и т. д. | |||||||
Итого |
|
Задание 99. На основании бухгалтерской отчетности проанализируйте полноту расчетов организации с бюджетом и Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь в динамике. Результаты расчетов оформите в виде табл. 96. Сделайте выводы.
Таблица 96. Данные для оценки полноты расчетов организации
По налогам и сборам, млн р.
Показатели | Прошлый период | Отчетный период | ||||
Причитается по расчету | Фактически перечислено в бюджет | Отклонение (+; –) | Причитается по расчету | Фактически перечислено в бюджет | Отклонение (+;–) | |
1. Налог на добавленную стоимость | ||||||
2. Акцизы | ||||||
3. Налог на прибыль | ||||||
4. Налог на недвижимость и т. д. | ||||||
Итого |
Задание 100. По данным табл. 97 проанализируйте состав, структуру и динамику налогов и сборов, уплачиваемых из выручки от реализации продукции. Определите следующее:
· долю косвенных налогов в выручке от реализации (коэффициент налогообложения выручки) в прошлом и отчетном годах;
· влияние косвенных налогов и выручки от реализации продукции на изменение коэффициента налогообложения выручки.
Таблица 97. Данные для анализа налоговых платежей из выручки
Показатели | Прошлый период | Отчетный период |
1. Выручка от реализации продукции, млн р. | 19718 | 20558 |
2. Косвенные налоги и платежи: | ||
налог на добавленную стоимость, млн р. | 815 | 869 |
акцизы, млн р. | 224 | 210 |
целевые платежи из выручки, млн р. | 128 | 106 |
3. Коэффициент налогообложения выручки, % | ? | ? |
Решение оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.
Задание 101. Исходя из данных табл. 98 проанализируйте состав, структуру и динамику налогов и сборов, относимых на себестоимость. Определите следующее:
· долю налогов, относимых на себестоимость, в себестоимости (коэффициент налогообложения расходов) за прошлый и отчетный годы;
|
· влияние налогов, относимых на себестоимость, и себестоимости реализованной продукции на изменение коэффициента налогообложения расходов.
Таблица 98. Данные для анализа налоговых платежей, относимых
На себестоимость
Показатели | Прошлый период | Отчетный период |
1. Себестоимость продукции, млн р. | 18461 | 19240 |
2. Налоговые платежи, относимые на себестоимость: | ||
налог на землю, млн р. | 31 | 40 |
экологический налог, млн р. | 45 | 51 |
взносы в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, млн р. | 726 | 920 |
отчисления в инновационный фонд, млн р. | 115 | 148 |
3. Коэффициент налогообложения расходов, % | ? | ? |
Решение оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.
Задание 102. По данным табл. 99 проанализируйте состав, структуру и динамику налогов и сборов, уплачиваемых из прибыли. Определите следующее:
· долю налогов, уплачиваемых из прибыли, в налогооблагаемой прибыли (коэффициент налогообложения прибыли) за прошлый и отчетный годы;
· влияние налогов, уплачиваемых из прибыли, и налогооблагаемой прибыли на изменение коэффициента налогообложения прибыли.
Таблица 99. Данные для анализа налоговых платежей,
Уплачиваемых из прибыли
Показатели | Прошлый период | Отчетный период |
1. Налогооблагаемая прибыль, млн р. | 557 | 518 |
2. Налоги и сборы из прибыли, всего, млн р. | ? | ? |
В том числе: | ||
налог на недвижимость, млн р. | 99 | 108 |
налог на прибыль, млн р. | 242 | 254 |
местные целевые сборы, млн р. | 23 | 24 |
3. Коэффициент налогообложения прибыли, % | ? | ? |
Решение оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.
Задание 103. Рассчитайте и оцените комплексные показатели налогообложения организации (интегральный показатель налоговой нагрузки, темп изменения интегрального показателя налоговой нагрузки и обобщающий темп изменения налогообложения), используя данные таблиц 97–99.
Решение оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.
Интегральный показатель оценки налоговой нагрузки (sнн) определяется по формуле
,
где Нв – коэффициент налогообложения выручки;
|
Нр – коэффициент налогообложения расходов;
Нп – коэффициент налогообложения прибыли.
Темп изменения (роста или снижения) интегрального показателя оценки налоговой нагрузки (Тнн) рассчитывается по следующей формуле:
,
где Sнн 1 и Sнн 0 – отчетное и базисное значения интегрального показателя оценки налоговой нагрузки.
Обобщающий темп изменения налогообложения (ОТин) определяется по формуле
,
где Тикп – темп изменения косвенных налогов и неналоговых обязательных платежей;
Тинр – темп изменения налогов и неналоговых обязательных платежей, относимых на расходы на реализацию;
Тип – темп изменения налогов и неналоговых обязательных платежей, уплачиваемых из прибыли;
Тив – темп изменения выручки от реализации;
Тир – темп изменения расходов на реализацию;
Тинп – темп изменения налогооблагаемой прибыли.
Задание 104. Используя данные табл. 100, проведите факторный анализ налога на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитывается по следующей формуле:
где НБ (ОС) – налоговая база по операциям, облагаемым по основной ставке НДС;
НБ (ЛС) – налоговая база по операциям, облагаемым по льготной ставке НДС;
НБ ( n ) – налоговая база по операциям, облагаемым по другим ставкам НДС;
НВ – налоговые вычеты;
СТ – ставка НДС.
Таблица 100. Данные для факторного анализа суммы НДС к уплате
Показатели | Сумма, млн р. | Ставка НДС, % | ||
Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | |
1. Налоговая база: | ||||
по операциям, облагаемым по ставке 18% | 8855,7 | 10287 | 18/118 | 18/118 |
по операциям, облагаемым по ставке 10% | 4309,5 | 4916,7 | 10/110 | 10/110 |
по операциям с основными средствами | 0 | 163,1 | 0 | 18/100 |
Итого | ? | ? | х | х |
2. Налоговые вычеты | 1615,9 | 1880,7 | х | х |
3. Сумма НДС к уплате | х | х | х | х |
Решение оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.
Задание 105. Оцените эффективность налоговой политики организации в отношении вычета по НДС, используя данные табл. 101.
Период оборота НДС по приобретенным активам, т. е. среднее время принятия НДС к вычету, рассчитывается по следующей формуле:
|
где Спвычета НДС – средний период вычета НДС по приобретенным активам, дней;
П – продолжительность календарного периода, используемого в расчетах;
НДСпаср – средняя за период величина НДС по приобретенным активам;
Вбез НДС – выручка от реализации без НДС.
Изменение периода оборота НДС в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом определяется по формуле
где Δ Спвычета НДС – изменение среднего времени налогового вычета НДС по приобретенным активам в отчетном периоде по сравнению с прошлым;
Спвычета НДС 1 – среднее время налогового вычета НДС по приобретенным активам в отчетном периоде;
Спвычета НДС 0 – среднее время налогового вычета НДС по приобретенным активам в базисном периоде.
Таблица 101. Данные для оценки эффективности налоговой политики в отношении вычета по НДС
Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+; –) |
1. Среднегодовая сумма НДС по приобретенным активам, млн р. | 605,5 | 792,5 | ? |
2. Выручка от реализации товарно-мате-риальных ценностей без НДС, млн р. | 43842 | 54170 | ? |
3. Средний период вычета НДС по приобретенным активам, дней | ? | ? | ? |
По результатам расчетов сделайте выводы.
Задание 106. Используя данные табл. 102, проведите факторный анализ обобщающего показателя налогоемкости.
Обобщающий показатель налогоемкости оценивается по следующей формуле:
или
где Нв – налоги и другие обязательные платежи, уплачиваемые из выручки от реализации;
В – выручка от реализации продукции;
КнВ – коэффициент налогообложения выручки;
Нс – налоги и другие обязательные платежи, относимые на себестоимость;
С – себестоимость реализованной продукции;
КнЗ – коэффициент налогообложения затрат;
Зе – коэффициент затратоемкости;
Нп – налоги и другие обязательные платежи, уплачиваемые из прибыли;
Пр – налогооблагаемая прибыль;
КнП – коэффициент налогообложения прибыли;
Рп – рентабельность продаж;
НЕо – обобщающий показатель налогоемкости.
Таблица 102. Данные для факторного анализа обобщающего
Показателя налогоемкости
Показатели | Прошлый год | Отчетный год |
1. Выручка от реализации с учетом прибыли (убытка) от операционных и внереализационных доходов и расходов по данным налогового учета, млн р. | 19686 | 20488 |
2. Себестоимость реализованной продукции, млн р. | 18984 | 19623 |
3. Коэффициент затратоемкости | ? | ? |
4. Налогооблагаемая прибыль, млн р. | 327 | 502 |
5. Коэффициент рентабельности продаж | ? | ? |
4. Налоги и другие обязательные платежи из выручки, млн р. | 1054 | 1300 |
5. Коэффициент налогообложения выручки | ? | ? |
6. Налоги и другие обязательные платежи, относимые на себестоимость, в том числе отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, млн р. | 865 | 1093 |
7. Коэффициент налогообложения расходов | ? | ? |
8. Налоги и другие обязательные платежи, уплачиваемые из прибыли, млн р. | 120 | 160 |
9. Коэффициент налогообложения прибыли | ? | ? |
10. Общая сумма налогов и других обязательных платежей, млн р. | ? | ? |
11. Обобщающий показатель налогоемкости, р. | ? | ? |
Решение оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.
|
Задание 107. На основании данных табл. 103 оцените следующее:
· влияние налогооблагаемой прибыли и элементов, ее формирующих, а также налоговой ставки на изменение суммы налога на прибыль;
· влияние остаточной стоимости основных средств (в том числе их первоначальной стоимости и суммы амортизации) и процентной ставки налога на недвижимость на изменение суммы налога.
Таблица 103. Данные для факторного анализа налогов
На прибыль и недвижимость
Показатели | Прошлый год | Отчетный год |
1. Прибыль за отчетный период, млн р. | 200 | 230 |
2. Первоначальная стоимость основных средств, млн р. | 6500 | 7200 |
3. Сумма амортизации основных средств, млн р. | 3200 | 3270 |
4. Ставка налога на прибыль, % | 24 | 20 |
5. Ставка налога на недвижимость, % | 1 | 1 |
Решение оформите в самостоятельно разработанных таблицах. По результатам расчетов сделайте выводы.
|
|
Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...
Археология об основании Рима: Новые раскопки проясняют и такой острый дискуссионный вопрос, как дата самого возникновения Рима...
История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м...
Автоматическое растормаживание колес: Тормозные устройства колес предназначены для уменьшения длины пробега и улучшения маневрирования ВС при...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!