По калькуляционным статьям, млн р.

Показатели	Фактическая реализация продукции
	по плановой себестоимости	по фактической себестоимости
1. Сырье и материалы	41338	40754
2. Возвратные отходы	356	315
3. Покупные комплектующие полуфабрикаты	114354	111375
4. Топливо и электроэнергия на технологические цели	9628	7190
5. Основная заработная плата производственных рабочих	25557	25571
6. Отчисления на социальные нужды	2216	1962
7. Амортизация основных средств	7221	7002
8. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	7859	7330
9. Производственные расходы	19614	19268
10. Общехозяйственные расходы	13124	13621
11. Потери от брака	22104	22173
12. Прочие производственные расходы	228	222
13. Производственная себестоимость	?	?
14. Коммерческие расходы	1256	1350
15. Полная себестоимость реализованной продукции	?	?

Решение оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.

Задание 75. На основании данных табл. 73 оцените влияние объема производства, условно-переменных и условно-постоянных расходов на изменение себестоимости единицы продукции.

Таблица 73. Данные для факторного анализа себестоимости единицы продукции

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1. Объем производства, т	52000	53000
2. Себестоимость реализованной продукции, млн р.	4160	4505
3. Удельный вес условно-переменных расходов в себестоимости реализованной продукции, %	62	63

Решение оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.

 

Задание 76. Используя данные табл. 74, оцените влияние физического объема, структуры реализованной продукции, условно-пере-менных расходов на единицу продукции и суммы условно-постоянных расходов на изменение себестоимости реализованной продукции.

 

Таблица 74. Данные для факторного анализа себестоимости реализованной продукции

 

Продукция	Объем реализации, т			Условно-переменные расходы на единицу продукции, млн р.		Сумма условно-постоянных расходов, млн р.
	Прошлый год	Отчетный год в пересчете на структуру прошлого года	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
А	35	?	37	9,5	9,9	34	39
Б	40	?	43	8,6	9,6	38	46
В	26	?	28	6,9	7,6	45	48
Г	34	?	39	10,3	11,9	64	37
Итого	?	?	?	–	–	?	?

Решение оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.

 

Задание 77. На основании данных табл. 75 оцените влияние физического объема, структуры реализованной продукции, условно-переменных расходов на единицу продукции и суммы условно-постоянных расходов на изменение себестоимости реализованной продукции.

 

Таблица 75. Данные для факторного анализа себестоимости реализованной продукции

 

Продукция	Объем реализации, тыс. шт.			Себестоимость единицы продукции, млн р.		Доля условно-перемен-ных расходов в себестоимости продукции, %
	Прошлый год	Отчетный год в пересчете на структуру прошлого года	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
А	230	?	240	4,5	5,9	65,2	66,4
Б	250	?	289	5,6	6,6	66,4	65,3
В	125	?	165	7,9	8,6	74,3	74,4
Г	196	?	206	9,3	10,9	68,8	69,2
Итого	?	?	?	–	–	–	–

Решение оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.

 

Задание 78. Исходя из данных табл. 76 оцените влияние физического объема реализации продукции, себестоимости единицы продукции и цены на изменение затрат на 1 р. реализованной продукции.

 

Таблица 76. Данные для факторного анализа затрат на 1 р. реализованной продукции, млн р.

 

Показатели	Прошлый год	Данные отчетного года
		по цене и себестоимости единицы продукции прошлого года	по цене прошлого года и себестоимости единицы продукции отчетного года	по цене и себестоимости единицы продукции отчетного года
1. Выручка от реализации продукции	21340	22356	22987	23101
2. Себестоимость реализованной продукции	21120	22210	22560	22987
3. Затраты на 1 р. реализованной продукции	?	?	?	?

 

Решение оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.

Задание 79. На основании данных табл. 77 оцените влияние физического объема, структуры, цены реализованной продукции, условно-переменных расходов на единицу продукции и суммы условно-постоянных расходов на изменение затрат на 1 р. реализованной продукции.

Таблица 77. Данные для факторного анализа затрат на 1 р. реализованной
продукции

 

Продукция	Объем реализации, тыс. шт.		Цена единицы продукции, тыс. р.		Условно-перемен-ные расходы на единицу продукции, тыс. р.		Сумма условно-постоянных расходов, тыс. р.
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
А	65	74	5,6	6,4	4,7	5,2	33	36
Б	71	76	6,7	6,9	5,2	6,0	56	64
В	89	95	8,9	9,2	7,8	8,5	45	49
Г	120	131	9,5	10,2	9,1	9,6	35	42
Итого	?	?	–	–	–	–	?	?

Решение оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.

 

Задание 80. Используя данные табл. 78, оцените динамику материалоемкости выпускаемой продукции. Определите следующее:

· материальные затраты;

· стоимость произведенной продукции;

· влияние объема производства, удельного расхода сырья и материалов, цен на сырье и материалы, а также цен на готовую продукцию на изменение материалоемкости продукции.

 

Таблица 78. Данные для факторного анализа материалоемкости продукции

 

Продукция	Объем производ- ства, тыс. шт.		Цена сырья, тыс. р.		Удельный расход сырья, т		Цена продукции, тыс. р.
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
А	250	265	96	98	0,52	0,53	152	165
Б	380	375	82	86	0,38	0,38	136	144
В	420	415	105	109	1,23	1,25	227	234
Итого	?	?	–	–	–	–	?	?

 

По результатам расчетов сделайте выводы.

 

Задание 81. На основании данных табл. 79 рассчитайте влияние объема и структуры выпуска продукции, а также уровня трудовых затрат в себестоимости продукции на изменение прямых трудовых затрат. План по выпуску продукции в отчетном году был перевыполнен на 2,5%.

 

Таблица 79. Данные для факторного анализа прямых трудовых затрат, млн р.

Показатель	По плану (Т 0)	По плану в пересчете на фактический выпуск продукции (Т’)	По факту (Т 1)
Прямые трудовые затраты	3800	3869	3992

 

Решение оформите в табл. 80. По результатам расчетов сделайте выводы.

 

Таблица 80. Расчет влияния факторов на изменение прямых трудовых затрат

Факторы	Расчет факторов		Размер влияния, млн р.
	Алгоритм	Расчет
1. Изменение объема выпущенной продукции	, где Δ V – процент выполнения плана по выпуску продукции	?	?
2. Изменение (отклонение) структуры выпущенной продукции		?	?
3. Изменение уровня прямых трудовых затрат в себестоимости продукции		?	?
Итого		?	?

Задание 82. Определите целесообразность увеличения объема реализации в натуральном измерении на 15% и продажи продукции по 15 тыс. р. за единицу, если это сопровождается ростом переменных издержек с 6 до 8 тыс. р. Укажите, будет ли получена в этом случае прибыль, если переменные издержки на единицу продукции составляют 6 тыс. р., объем реализации продукции – 46 тыс. ед., постоянные издержки – 100 млн р., прибыль – 60 млн р.

Расчет проведите, используя следующую формулу:

где Ц – цена единицы продукции;

К – количество единиц реализованной продукции;

Ип – постоянные издержки;

Ие – переменные издержки единицы продукции;

П – прибыль.

Задание 83. Определите количество реализуемой продукции для обеспечения получения прибыли в размере 50 млн р., если общие постоянные издержки составляют 180 млн р., переменные издержки на единицу продукции – 6 тыс. р., цена реализации единицы продукции – 25 тыс. р.

Для расчета используйте формулу, приведенную в задании 82. По результатам расчетов сделайте выводы.

Тема 11. Анализ финансовых результатов деятельности
организации

 

План

1. Экономическая сущность, значение и классификация прибыли организации.

2. Задачи и источники информации анализа прибыли и рентабельности организации.

3. Анализ динамики, состава и структуры прибыли за отчетный период.

4. Анализ прибыли от реализации продукции.

5. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.

6. Анализ внереализационных и операционных доходов и расходов организации.

7. Анализ рентабельности продукции и факторов ее изменения.

8. Анализ распределения и использования прибыли организации.

 

Тесты

 

Ответьте на вопрос, выбрав наиболее приемлемый вариант ответа.

 

1. Как определить прибыль от реализации продукции?

Варианты ответа:

а) как разницу между выручкой от реализации продукции (за минусом налогов и сборов из выручки) и себестоимостью реализованной продукции;

б) как разницу между выручкой от реализации продукции и внереализационными расходами;

в) как разницу между операционными доходами и операционными расходами.

 

2. Как определить прибыль (убыток) за отчетный период?

Варианты ответа:

а) как сумму прибыли от реализации продукции и прибыли к распределению;

б) как сумму прибыли от реализации продукции, прибыли от операционных доходов, расходов и прибыли от внереализационных доходов и расходов;

в) как сумму прибыли от реализации продукции и валового дохода.

 

3. Как определить сумму чистой прибыли?

Варианты ответа:

а) как разницу между выручкой от реализации продукции и расходами на реализацию продукции;

б) как разницу между прибылью от реализации продукции и прибылью от внереализационных доходов и расходов;

в) как разницу между прибылью за отчетный период и суммой налогов и иных обязательных отчислений из прибыли.

4. Что является основным источником информации анализа финансовых результатов?

Варианты ответа:

а) бухгалтерский баланс;

б) регистр аналитического учета по счету 90 “Реализация”;

в) форма № 2 бухгалтерской отчетности “Отчет о прибылях и убытках”.

 

5. Что характеризует точка безубыточности работы организации?

Варианты ответа:

а) сумму расходов, при которой прибыль от реализации товаров равна нулю;

б) сумму валового дохода, при которой прибыль от реализации равна нулю;

в) выручку от реализации продукции, при которой прибыль от реализации равна нулю.

 

6. Как определить точку безубыточности в промышленности?

Варианты ответа:

а) как отношение суммы условно-постоянных расходов к выручке от реализации продукции;

б) как отношение суммы условно-постоянных расходов к уровню маржинального дохода;

в) как произведение уровня условно-переменных расходов и выручки от реализации продукции.

 

7. Какие факторы влияют на изменение прибыли от реализации продукции?

Варианты ответа:

а) цена, физический объем, себестоимость и структура реализованной продукции;

б) налоги на прибыль и недвижимость;

в) процент отчислений в фонды накопления и потребления.

 

8. Что изучают в процессе горизонтального и вертикального анализа прибыли за отчетный период?

Варианты ответа:

а) состав, структуру и динамику источников формирования прибыли за отчетный период;

б) влияние цены на изменение прибыли за отчетный период;

в) влияние процентов за кредит на изменение суммы прибыли.

 

9. Что характеризует рентабельность активов?

Варианты ответа:

а) сумму активов на 1 р. прибыли;

б) сумму прибыли на 1 р. активов;

в) сумму расходов на 1 р. прибыли.

 

10. Как изменится прибыль за отчетный период, если внереализационные доходы увеличатся на 20 млн р.?

Варианты ответа:

а) увеличится на 20 млн р.;

б) сократится на 20 млн р.

 

11. Как изменится прибыль за отчетный период, если внереализационные расходы возрастут на 8 млн р.?

Варианты ответа:

а) увеличится на 8 млн р.;

б) сократится на 8 млн р.

 

12. Как изменится прибыль за отчетный период, если прибыль от операционных доходов и расходов увеличится на 6 млн р.?

Варианты ответа:

а) увеличится на 6 млн р.;

б) уменьшится на 6 млн р.

13. Что характеризует рентабельность продаж?

Варианты ответа:

а) сумму выручки от реализации продукции на 1 р. активов организации;

б) сумму прибыли от реализации продукции на 1 р. активов организации;

в) долю прибыли от реализации продукции в выручке от реализации продукции.

 

14. Что раскрывает рентабельность затрат?

Варианты ответа:

а) сумму прибыли на 1 р. расходов организации;

б) сумму прибыли на 1 р. выручки от реализации продукции;

в) сумму расходов на 1 р. выручки от реализации продукции.

 

15. К чему приводит рост прибыли?

Варианты ответа:

а) к повышению финансовой устойчивости организации;

б) к падению платежеспособности организации;

в) к росту финансовой зависимости организации.

 

Задания

 

Задание 84. Используя данные табл. 81, проанализируйте динамику источников формирования чистой прибыли.

Таблица 81. Данные об источниках формирования чистой прибыли, млн р.

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг	1359	1509
2. Прибыль от операционных доходов и расходов	149	170
3. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	204	–262
4. Прибыль (убыток) отчетного периода	?	?
5. Чистая прибыль	?	?

 

Решение задачи оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы. Укажите резервы роста прибыли.

 

Задание 85. По данным табл. 82 проанализируйте состав, структуру и динамику источников формирования прибыли за отчетный период.

 

Таблица 82. Данные о формировании прибыли организации

 

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1. Выручка от реализации продукции (за минусом налогов и платежей из выручки), млн р.	6193	8674
2. Себестоимость реализованной продукции:
сумма, млн р.	5966	8184
уровень, % к выручке	?	?
3. Прибыль (убыток) от реализации продукции:
сумма, млн р.	?	?
уровень, % к выручке	?	?
4. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, млн р.	95	70
5. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн р.	472	262
6. Прибыль отчетного периода, млн р.	?	?

 

Решение задачи оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.

 

Задание 86. Исходя из табл. 83 проанализируйте состав, структуру и динамику внереализационных доходов и расходов организации.

 

Таблица 83. Данные о внереализационных доходах и расходах

По организации, млн р.

 

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1. Внереализационные доходы, всего	?	?
в том числе:
списанная просроченная кредиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности	12,2	8,4
штрафы, пени, неустойки полученные	5,2	11,2
положительные курсовые разницы	3,4	3,9
излишки товарно-материальных ценностей	6,4	8,6
прочие доходы	23,9	24,5
2. Внереализационные расходы, всего	?	?
в том числе:
списанная просроченная дебиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности	10,7	6,7
отрицательные курсовые и суммовые разницы	2,4	6,3
штрафы, пени, неустойки уплаченные	3,4	5,1
недостачи, потери и порча активов	5,8	6,3
2.5. Прочие расходы	11,6	10,5
3. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	?	?

 

Решение оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.

Задание 87. По данным табл. 84 оцените влияние физического объема, структуры, цены реализованной продукции и себестоимости единицы продукции на изменение прибыли от реализации продукции.

 

Таблица 84. Данные для факторного анализа прибыли