Тема 2.2 Понятие и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов

1-е занятие (2 часа). Общие положения о доходах бюджетов. Полномочия публично-правовых образований по формированию доходов бюджетов.

I. Задания для самостоятельной работы

1. Дайте определения следующим понятиям: доходы бюджета, администратор доходов бюджета, собственные доходы бюджетов.

2. Какие доходы, в соответствии с законодательством Российской Федерации, можно отнести к налоговым, а какие - к неналоговым:

а) государственная пошлина;

б) оплата проезда в общественном транспорте;

в) штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации;

г) судебный штраф;

д) взысканная с гражданина по иску прокурора сумма незаконно полученного пособия по безработице;

е) сбор за выдачу лицензии на право нотариальной деятельности;

ж) налог на добавленную стоимость;

з) сумма нецелевого использования бюджетных средств, взысканная на основании акта проверки территориального управления Росфиннадзора;

и) целевые отчисления от проведения негосударственной лотереи.

3. Какие из перечисленных видов платежей следует отнести к таможенным платежам, а какие - к источникам налоговых доходов:

-вывозная таможенная пошлина;

-налог на добавленную стоимость при реализации товаров на территории Российской Федерации;

-акциз при реализации на территории Российской Федерации подакцизных товаров;

-налог на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;

-акциз, взимаемый при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;

-таможенный сбор за хранение товаров;

-штрафы за нарушение таможенных правил;

-проценты за предоставленную отсрочку таможенных платежей?

4. Каким образом можно классифицировать такой вид дохода, как проценты, взыскиваемые налоговыми органами за несвоевременную уплату налога?

5. Укажите, какие из перечисленных доходов относятся, в соответствии с бюджетным законодательством, к налоговым, а какие - к неналоговым доходам и безвозмездным поступлениям. Укажите, какие из доходов являются федеральными, какие относятся к доходам субъектов Российской Федерации, какие - к доходам местных бюджетов:

а) штраф за несоблюдение требований законодательства по уплате налогов или сборов;

б) суммы от реализации бесхозяйного имущества;

в) средства самообложения граждан;

г) субсидии из федерального бюджета и из бюджетов субъектов Российской Федерации;

д) часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, оставшейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

е) плата за пользование бюджетными кредитами;

ж) штрафы за нарушение законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

з) поступления от акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья;

и) поступления от сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

к) доходы от таможенных пошлин и таможенных сборов;

л) плата за негативное воздействие на окружающую среду;

м) государственная пошлина за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;

н) доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

о) декларационный платеж (взимался в Российской Федерации в 2007 г.);

п) единый сельскохозяйственный налог;

р) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Задания 1, 3 выполните письменно, задания 2,4,5 – устно.

II. План практического занятия

(Форма обучения: очная и заочная)

1. Понятие и виды государственных доходов, их правовое регулирование. Система государственных и муниципальных доходов, их классификация.

2. Полномочия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по формированию доходов соответствующих бюджетов.

2-е занятие (2 часа). Виды доходов бюджетов.

I. Задания для самостоятельной работы

1. Составьте таблицу налоговых доходов федерального бюджета и налоговых доходов бюджетов субъектов РФ.

2. Решите задачу.

Администрация субъекта РФ приняла решение об отчуждении имущества государственного унитарного предприятия, использовавшего его на праве хозяйственного ведения, и о перечислении полученных средств в бюджет субъекта РФ.

Правомерно ли данное решение администрации субъекта РФ?

Все задания выполните письменно.

II. План практического занятия

(Форма обучения: очная)

1. Налоговые доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

2. Виды неналоговых доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

3. Безвозмездные поступления.

 

 

III. Рекомендации по выполнению заданий и подготовке к

практическим занятиям

При изучении данной темы необходимо четкое понимание понятий и терминов, применяемых в Бюджетном Кодексе РФ, а именно: доходы бюджета, профицит бюджета, собственные  доходы бюджетов, состав налоговых и неналоговых доходов бюджета, а так же полномочия органов законодательной и исполнительной власти и органов местного самоуправления по формированию доходов бюджета.

Классификация доходов имеет значение для характеристики материального содержания доходной части бюджетов бюджетной системы РФ, анализа источников доходов, их объема и перспектив использования. Формирование доходов бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется на основании трех отраслей законодательства РФ: бюджетного законодательства РФ, законодательства о налогах и сборах и законодательства об иных обязательных платежах, при этом к законодательству «об иных обязательных платежах» относятся законодательные и иные нормативные правовые акты, устанавливающие обязанности по уплате в бюджет иных платежей, нежели налоги и сборы. К таким платежам относятся, например, таможенные платежи и взносы на социальное страхование. Исходя из этого, при изучении данной темы и подготовке к занятиям необходимо особое внимание уделить изучению нормативно-правовых актов, приведенных в списке рекомендуемой литературы.

Каждая из групп доходов представляет совокупность отдельных видов платежей и поступлений. Среди них важнейшая роль принадлежит налогам и сборам, в связи с чем в рамках изучения данной темы следует особое внимание уделить изучению понятий налога как финансово- правовой категории (ст. 8 Налогового Кодекса РФ) и сбора, который имеет свое особое определение с указанием признаков, отличающих его от налога. Важное значение имеет система налогов (федеральные налоги, налоги субъектов РФ и местные), перечень которых определен в статьях 13-15 Налогового Кодекса РФ. Необходимо четко знать обязательные элементы указанных в статьях 13-15 Налогового Кодекса РФ налогов (объект налога, налоговая база, ставка налога, плательщик налога, налоговый период и т.д.)

Так же в рамках данной темы важное значение имеет изучение полномочий публично-правовых образований по формированию доходов соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ, а так же основ взаимодействия Федерального казначейства с органами исполнительной власти РФ и субъектов РФ в процессе кассового обслуживания исполнения бюджетов.

 

IV. Рекомендуемые источники

Нормативно- правовые документы:

1. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17): ред. от 16.04.2010 // Собр. законодательства РФ. - 2010. - № 50. - Ст. 6615

2. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: федер. закон РФ от 06.10.2003 № 131-ФЗ: ред. от 10.07.2012 // Собр. законодательства РФ. – 2003. – № 40. – Ст. 3822

3. О налогах на имущество физических лиц: Закон РФ от 09.12.1991 №2003-1: ред. от 29.06.2012 // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. – 1992. – № 8. – Ст. 362

4. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 г. (главы 26-28) № 145-ФЗ: ред. от 28.07.2012 // Собр. законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст.3823

5. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ: ред. от 29.06.2012 // Собр. законодательстваРФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824

6. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ: ред. от 28.07.2012 // СЗ РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3340

7. Общий порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации: утв.  приказом Федерального казначейства от 25.08.2005 №12н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. -2005. -№38

8. О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов: приказ Казначейства РФ от 10.10.2008 № 8н: ред. от 27.12.2011. – Режим доступа: СПС «КонсультантПлюс»

 

     Основная литература:

1. Финансовое право: учебник / отв. ред. Е  Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2010. – 528 с.

2. Финансовое право: учебник / отв. ред. О. Н. Горбунова - М.: Юристъ, 2006. – 278 с.

Дополнительная литература:

1. Грачева, Е. Ю. Финансовое право в вопросах и ответах: учеб. пособие / Е. Ю. Грачева, М. Ф, Ивлиева, Э. Д. Соколова - 2-е изд., перераб. и доп.-М.: Проспект, 2008. – 232 с.

2. Крохина, Ю. А. Финансовое право России: учебник.-2-е изд., перераб. и доп./ Ю. А. Крохина - М.:НОРМА,2008. – 688 с.