Как провести инвентаризацию основных средств

Инвентаризацию всех ОС вы обязаны проводить один раз в три года. Так, если вы провели ее в 4 квартале 2019 г., можете больше не делать этого до 4 квартала 2022 г. Отдельные ОС надо инвентаризировать при смене материально ответственных лиц, а также при хищениях, пожарах, стихийных бедствиях и в некоторых других случаях.

Для инвентаризации нужен приказ директора. Если вы проверяете ОС в рамках годовой инвентаризации, это будет общий приказ, в других случаях - отдельный приказ об инвентаризации ОС.

 

Пример. Приказ об инвентаризации основных средств

 

В ходе инвентаризации комиссия проверяет фактическое наличие ОС и возможность их использования по назначению.

Результаты инвентаризации оформите описью ИНВ-1, которую подписывают члены комиссии и материально ответственные лица. Все данные описи программа заполнит автоматически.

Если комиссия найдет расхождения между фактическими и учетными данными, исправьте фактические данные в описи в бухгалтерской программе. Тогда программа автоматически составит сличительную ведомость ИНВ-18.

 

Пример. Инвентаризационная опись ОС ИНВ-1

 

Пример. Сличительная ведомость инвентаризации ОС ИНВ-18

 

Арендованные ОС инвентаризируйте одновременно с собственными, в таком же порядке. Оформите на них отдельные ИНВ-1 и ИНВ-18.

 

 

См. также: · Как оприходовать излишки и списать недостачи при инвентаризации · Особенности инвентаризации при смене материально ответственного лица

 

 

 

Документ предоставлен КонсультантПлюс

 

 

Издательство "Главная книга", 29.05.2020

Как отразить результаты инвентаризации в бухгалтерском и налоговом учете

Оприходование излишков ОС и ТМЦ

Излишки оприходуйте по рыночной цене на основании сличительных ведомостей ИНВ-18 и ИНВ-19. Бухгалтерские программы в документе на оприходование по умолчанию ставят учетную цену, то есть цену покупки имущества тех же наименований. Измените ее, если знаете, что учетная цена отличается от рыночной.

В налоговом учете рыночную стоимость оприходованных излишков включите в доходы. По ОС можно начислять амортизацию, но амортизационную премию применять нельзя. ТМЦ учитывайте в расходах в общем порядке.

Проводки по учету излишков ОС и ТМЦ

 

Д 01 - К 91	Приняты к учету излишки ОС
Д 10 (41, 43) - К 91	Приняты к учету излишки материалов (товаров, готовой продукции)

 

Списание недостач ОС и ТМЦ

Недостачу ТМЦ зафиксируйте в инвентаризационной описи ИНВ-3 и сличительной ведомости ИНВ-19. Недостачу ОС - в описи ИНВ-1 и ведомости ИНВ-18. С материально ответственного лица возьмите объяснение о причинах недостачи.

В налоговом учете недостачу ТМЦ в пределах норм естественной убыли сразу спишите в расходы. Сверхнормативные потери, недостачу ТМЦ, по которым нет норм естественной убыли, а также недостачу ОС возмещает материально ответственное лицо или другой виновный. После этого возмещение учитывают в доходах, а стоимость пропавшего имущества - в расходах (Письмо Минфина от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033).

Если ущерб возмещать некому, для учета расходов нужен документ, подтверждающий отсутствие виновных. Так, при хищении надо написать заявление в ОВД и получить постановление о приостановлении предварительного следствия или дознания из-за того, что виновное лицо не установлено (ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина от 27.04.2020 N 03-03-07/34451).

НДС при недостаче восстанавливать не надо (Письмо ФНС от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).

Недостачи отражают на счете 94: по дебету - сумму потерь, по кредиту - списание потерь на виновных лиц или на расходы.

 

Д 94 - К 01 (10, 41, 43)	Списана стоимость недостач
Д 20 (25, 26, 44) - К 94	Списана естественная убыль
Д 73 - К 94	Недостача отнесена на виновное лицо
Д 50 (51, 70) - К 73	Недостача взыскана с виновного лица
Д 91 - К 94	Списана невозмещенная недостача

 

Пересортица - одновременная недостача одного сорта и излишек другого сорта ТМЦ одного наименования. Например, излишек яблок "Голд" и недостача яблок "Пинк". В бухучете такие излишки и недостачи можно зачесть внутренними проводками по счетам 10, 41 или 43. И только потом списывать недостачи или оприходовать излишки. В налоговом учете зачет по пересортице делать нельзя (Письмо Минфина от 23.05.2016 N 03-03-06/1/29309).

 

 

 

Документ предоставлен КонсультантПлюс

 

 

Издательство "Главная книга", 29.05.2020