Типы оградительных сооружений в морском порту: По расположению оградительных сооружений в плане различают волноломы, обе оконечности...
История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м...
Топ:
Когда производится ограждение поезда, остановившегося на перегоне: Во всех случаях немедленно должно быть ограждено место препятствия для движения поездов на смежном пути двухпутного...
Оценка эффективности инструментов коммуникационной политики: Внешние коммуникации - обмен информацией между организацией и её внешней средой...
Методика измерений сопротивления растеканию тока анодного заземления: Анодный заземлитель (анод) – проводник, погруженный в электролитическую среду (грунт, раствор электролита) и подключенный к положительному...
Интересное:
Аура как энергетическое поле: многослойную ауру человека можно представить себе подобным...
Средства для ингаляционного наркоза: Наркоз наступает в результате вдыхания (ингаляции) средств, которое осуществляют или с помощью маски...
Национальное богатство страны и его составляющие: для оценки элементов национального богатства используются...
Дисциплины:
2022-09-01 | 31 |
5.00
из
|
Заказать работу |
Затраты на модернизацию, реконструкцию и дооборудование учитывайте одинаково - включайте их в стоимость ОС (п. 27 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ).
Проводки по модернизации основных средств
Д 08 - К 60 (10, 23, 69, 70) | Отражены затраты на модернизацию ОС |
Д 01 - К 08 | Увеличена первоначальная стоимость ОС |
Амортизацию после модернизации начисляйте в бухгалтерском и налоговом учете по-разному. В бухучете так (п. 60 Методических указаний по учету ОС):
Если после модернизации ОС прослужит дольше, чем предполагалось, вместо оставшегося СПИ применяйте новый. Сколько ОС прослужит после модернизации, узнайте у технических специалистов.
В налоговом учете амортизацию начисляйте так (п. 2 ст. 259.1 НК РФ, Письмо Минфина от 02.10.2017 N 03-03-06/2/63775):
СПИ для налогового учета можно увеличить, но только в пределах амортизационной группы (Письмо Минфина от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19397). А можно применять тот же, что и до модернизации. Списать всю стоимость объекта до окончания СПИ, скорее всего, не получится. Это нормально. Продолжайте начислять амортизацию в той же сумме до полного списания стоимости.
Применив амортизационную премию, часть затрат на модернизацию можно списать сразу. В этом случае в налоговом учете первоначальную стоимость ОС увеличьте на затраты за вычетом премии.
Пример. Амортизация модернизированного ОС
В марте 2017 г. организация ввела в эксплуатацию автомобиль первоначальной стоимостью 1 400 000 руб. без НДС и СПИ 50 мес. (с апреля 2017 г. по май 2021 г.). В июне 2020 г. проведена модернизация на сумму 720 000 руб. без НДС. На момент модернизации оставшийся СПИ 11 мес. (с июля 2020 г. по май 2021 г.), остаточная стоимость - 308 000 руб. (1 400 000 руб. - 1 400 000 руб. / 50 мес. x 39 мес.). СПИ после модернизации в бухгалтерском и налоговом учете не увеличился.
Начиная с июля 2020 г. организация начисляет амортизацию по автомобилю:
· в бухгалтерском учете - 93 454,55 руб. ((308 000 руб. + 720 000 руб.) / 11 мес.);
· в налоговом учете - 42 400 руб. ((1 400 000 руб. + 720 000 руб.) / 50 мес.). То есть ОС будет списываться в налоговом учете дольше, чем в бухгалтерском, на 14 месяцев ((308 000 руб. + 720 000 руб.) / 42 400 руб.) - 11 мес.).
См. также: · Как учесть ремонт основных средств · Как заполнить акт ОС-3 |
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Издательство "Главная книга", 29.05.2020 |
Как учесть модернизацию и реконструкцию основных средств
Затраты на модернизацию, реконструкцию и дооборудование учитывайте одинаково - включайте их в стоимость ОС (п. 27 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ).
Проводки по модернизации основных средств
Д 08 - К 60 (10, 23, 69, 70) | Отражены затраты на модернизацию ОС |
Д 01 - К 08 | Увеличена первоначальная стоимость ОС |
Амортизацию после модернизации начисляйте в бухгалтерском и налоговом учете по-разному. В бухучете так (п. 60 Методических указаний по учету ОС):
Если после модернизации ОС прослужит дольше, чем предполагалось, вместо оставшегося СПИ применяйте новый. Сколько ОС прослужит после модернизации, узнайте у технических специалистов.
В налоговом учете амортизацию начисляйте так (п. 2 ст. 259.1 НК РФ, Письмо Минфина от 02.10.2017 N 03-03-06/2/63775):
СПИ для налогового учета можно увеличить, но только в пределах амортизационной группы (Письмо Минфина от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19397). А можно применять тот же, что и до модернизации. Списать всю стоимость объекта до окончания СПИ, скорее всего, не получится. Это нормально. Продолжайте начислять амортизацию в той же сумме до полного списания стоимости.
Применив амортизационную премию, часть затрат на модернизацию можно списать сразу. В этом случае в налоговом учете первоначальную стоимость ОС увеличьте на затраты за вычетом премии.
Пример. Амортизация модернизированного ОС
В марте 2017 г. организация ввела в эксплуатацию автомобиль первоначальной стоимостью 1 400 000 руб. без НДС и СПИ 50 мес. (с апреля 2017 г. по май 2021 г.). В июне 2020 г. проведена модернизация на сумму 720 000 руб. без НДС. На момент модернизации оставшийся СПИ 11 мес. (с июля 2020 г. по май 2021 г.), остаточная стоимость - 308 000 руб. (1 400 000 руб. - 1 400 000 руб. / 50 мес. x 39 мес.). СПИ после модернизации в бухгалтерском и налоговом учете не увеличился.
Начиная с июля 2020 г. организация начисляет амортизацию по автомобилю:
· в бухгалтерском учете - 93 454,55 руб. ((308 000 руб. + 720 000 руб.) / 11 мес.);
· в налоговом учете - 42 400 руб. ((1 400 000 руб. + 720 000 руб.) / 50 мес.). То есть ОС будет списываться в налоговом учете дольше, чем в бухгалтерском, на 14 месяцев ((308 000 руб. + 720 000 руб.) / 42 400 руб.) - 11 мес.).
См. также: · Как учесть ремонт основных средств · Как заполнить акт ОС-3 |
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Издательство "Главная книга", 29.05.2020 |
Как заполнить акт ОС-3
Бухгалтерские программы сформируют акт ОС-3 при включении затрат на модернизацию и реконструкцию в стоимость ОС.
Пример. Заполнение акта ОС-3
См. также: · Как учесть модернизацию и реконструкцию основных средств · Как заполнить дефектную ведомость на ремонт основного средства |
Документ предоставлен КонсультантПлюс
Издательство "Главная книга", 29.05.2020 |
Биохимия спиртового брожения: Основу технологии получения пива составляет спиртовое брожение, - при котором сахар превращается...
Эмиссия газов от очистных сооружений канализации: В последние годы внимание мирового сообщества сосредоточено на экологических проблемах...
Автоматическое растормаживание колес: Тормозные устройства колес предназначены для уменьшения длины пробега и улучшения маневрирования ВС при...
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰)...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!