Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

1. Стандартные вычеты, предоставляемые на самого работника:

Налоговый вычет в размере 3 000 руб. в месяц предоставляется инвалидам ВОВ, а также инвалидам из числа военнослужащих, определенным категориям лиц, пострадавших при аварии на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», ядерных испытаниях на основании соответствующих документов, подтверждающих право на вычет.

Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц предоставляется инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, родителям и супругам погибших военнослужащих, Героям СССР и Героям России, лицам, награжденным орденами Славы трех степеней, ветеранам ВОВ, блокадникам и еще ряду категорий налогоплательщиков.

 Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет (3 000 руб., 500 руб.), предоставляется максимальный из них.

2. Стандартные вычеты, предоставляемые на детей:

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которого находится ребенок, в следующих размерах:

- 1 400 рублей – первого ребенка;

- 1 400 рублей – на второго ребенка;

- 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;

- 12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, на обеспечении которого находится ребенок, в следующих размерах:

- 1 400 рублей – первого ребенка;

- 1 400 рублей – на второго ребенка;

- 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка.

- 6 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Вычет на содержание детей предоставляется независимо от предоставления стандартного вычета, установленного для самого гражданина.

Пример 3.

Сотрудник организации, имеющий удостоверение участника ликвида­ции последствий аварии на Чернобыльской АЭС, одновременно является Героем Советского Союза. За налоговый период (календарный год) его заработная плата составила 228 000 руб. Определите налоговую базу.

Решение:

228 000 руб. – (3 000 руб. х 12 мес.) = 192 000 руб.

 

Пример 4.                                                                      

Ежемесячный доход налогоплательщика (единственного родителя) составляет 75 000 руб. На его обеспечении находятся двое несовершеннолетних детей, один из них инвалид. Рассчитайте сумму стандартных налоговых вычетов и налоговую базу за налоговый период за налоговый период.

Решение:

1. определяем сумму стандартных вычетов:

доход с января по май – 75 000 руб. х 5 мес. = 375 000 руб.

налоговый вычет на детей налогоплательщик может получать в течение четырех месяцев, поскольку в мае будет превышен установленный предел 350 000 руб.

- налоговый вычет на первого ребенка – 2 800 руб. х 4 мес. = 11 200 руб.

- налоговый вычет на ребенка инвалида – 24 000 руб. х 4 мес. = 96 000 руб.

- общая сумма стандартных налоговых вычетов – 11 200 руб. + 96 000 руб. = 107 200 руб.

2. определяем налоговую базу:

(75 000 руб х 12 мес.) – 107 200 руб. = 792 800 руб.