Применение затратного подхода к оценке ОИС

Многие экономисты считают, что возмещение затрат на разработку ОИС не может служить ценообразующим принципом, поскольку измерить затраты уникального интеллектуального труда не представляется возможным. Затратный подход имеет один, но очень существенный недостаток. Получаемая при этом подходе оценка, как правило, не имеет отношения к реальной ценности ОИС. Исключение составляет позиция государства, которое может стремиться возместить затраты интеллектуального труда, руководствуясь внерыночными целями.

Все затратные методы основаны на посылке, что вклад ОИС в прибыль предприятия превышает затраты на воссоздание ОИС.

Возможна оплата по затратной модели при приобретении ОИС с малой степенью доработанности на стадии аванс проекта или эскизного проекта. В этом случае в расчет будут приниматься и затраты по доведению их до стадии готовности, присущих рабочему проекту (то есть доведение до стадии практического применения с отработкой необходимых ноу-хау, технологического оснащения, испытательной базы и т.д.). Базой (критерием) для определения стоимостной оценки приобретения ОИС в этом случае является сумма затрат, связанных с получением аналогичного результата собственными силами или по заказу у другого исполнителя (контрагента), иными словами, выполнение прикладных исследований.

Обоснованием применимости затратного подхода к оценке интеллектуальной собственности считается также наличие ситуаций «рынка продавца», то есть монопольного положения создателя объекта интеллектуальной собственности на рынке, характеризующемся дефицитом аналогичных объектов.

Причем с насыщением рынка интеллектуальной продукцией эти методы становятся менее приемлемыми для потребителя, так как при наличии возможности выбора для потребителя важны не столько затраты разработчика, сколько получение максимальной прибыли от использования интеллектуальной собственности при минимальных затратах на покупку прав.

Затратный подход может применяться для оценки ОИС, не участвующих в формировании будущих доходов и не приносящих прибыли в настоящее время. На практике затратные методы оценки ОИС в качестве нематериальных активов используются в случаях, когда эти активы имеют социальное значение или участвуют в подобных программах, когда сферой их применения являются социальная сфера, космос, оборонные программы, другие программы безопасности, государственного и регионального устройства.

Расчет стоимости объекта оценки методом суммирования фактических затрат применяется и для определения балансовой (бухгалтерской) стоимости результатов интеллектуальной деятельности для целей постановки их на бухгалтерский учет и отражения стоимости ОИС на балансе предприятия в качестве его имущества на дату постановки этого имущества на бухгалтерский учет или на дату его ввода в эксплуатацию. В этом случае производится прямое суммирование фактических затрат без учета времени их совершения, то есть без учета изменения стоимости денег во времени. Обязательным условием использования данного метода оценки (особенно для целей бухгалтерского учета) является наличие первичных бухгалтерских документов, подтверждающих фактические расходы.

Затратный подход к оценке рыночной стоимости объектов интеллектуальной собственности основан на определении затрат, необходимых для восстановления или замещения объекта оценки с учетом его износа.

Определение рыночной стоимости с использованием затратного подхода включает следующие основные процедуры:

• определение суммы затрат на создание нового объекта, аналогичного объекту оценки;

• определение величины износа объекта оценки по отношению к новому аналогичному объекту оценки;

• расчет рыночной стоимости объекта оценки путем вычитания из суммы затрат величины износа объекта оценки.

Сумма затрат на создание нового ОИС, аналогичного оцениваемому ОИС, включает в себя прямые и косвенные затраты, связанные с созданием ИС и приведением ее в состояние, пригодное к использованию, а также прибыль инвестора как величину наиболее вероятного вознаграждения за инвестирование капитала в создание ИС.

Сумма затрат может быть получена тремя методами.

Метод стоимости замещения

Данный метод базируется на принципе замещения. В этом случае используется стоимость замещения, под которой понимают стоимость нового актива, эквивалентного оцениваемому по назначению и его функциональным возможностям. При этом допускаются отличия во внешнем оформлении и построении структуры объекта.

Данный метод оценки может привести к объективным результатам, когда нужно точно оценить величину затрат на создание (приобретение) альтернативного ОИС за счет собственных усилий покупателя (инвестора) или когда на рынке есть другие предложения аналогичных по назначению и качеству объектов при непременном условии наличия конкурентного рынка и относительного равновесия спроса и предложения.

В качестве возможных ситуаций применения данного метода можно назвать оценку проектно-сметной документации зданий и сооружений, технологических линий и производственных комплексов, морских и речных судов, других типовых объектов, а также оценку библиотек, архивов и некоторых других объектов нематериальных активов. Также данный метод оценки широко используется при оценке объектов интеллектуальной собственности массового спроса, например при оценке программного обеспечения для ЭВМ или специализированного программного обеспечения. При этом для успешного применения метода замещения оценщик должен иметь в своем распоряжении соответствующую базу накопленной информации.

Вследствие трудности, а иногда и невозможности отыскания необходимой информации по объектам аналогичной полезности (за исключением программного обеспечения), а также сложности определения стоимости создания ОИС, рассматриваемый метод на практике слабо применим.