Составление оборотно-сальдовой ведомости за март 2010

 

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.

Используя данные баланса на 01.03.08 и данные ОШВ, составьте ОСВ и рассчитайте остатки на 01.04.08, заполнив таблицу 3.

 

Таблица 3 – Оборотно-сальдовая ведомость на 01.04.2010 г., в ДЕ

 

№ счета	Остатки на 01.03.10		Обороты за март		Остатки на 01.04.10
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7
01	***		***	***	***
02		***	***	***		***
…
60	***	***	***	***	***	***
60.1		***	***	***		***
60.2	***		***	***	***
…
90	–	–	***	***	–	–
90.1		***		***		***
90.2	***		***		***
90.3	***		***		***
90.9	***	(или***)	***	(или***)	***	(или***)
…
Итог

 

Для формирования ОСВ выпишите все счета и субсчета, которые использовали в начальном балансе и хозяйственных операциях, расположите их в порядке нарастания и поместите в первый столбец таблицы 3, при этом сначала записывается счет, а под ним субсчета, открытые к счету.

Внимание! ОСВ заполняется в разрезе счетов и субсчетов.

Данные 2-го и 3-го столбцов берутся из начального баланса (суммы актива – дебетовое сальдо, суммы пассива – кредитовое сальдо), данные 4-го и 5-го столбцов – из ОШВ. При этом суммы столбца «Итого по Дт» (см. таб. 2) переносятся в столбец 4 ОСВ, а суммы строки «Итого по Кт» (см. таб. 2) – в столбец 5.

Внимание! В ОСВ на счетах 01 и 04 отражается первоначальная стоимость основных средств и НМА.

Данные столбцов 6 и 7 определяются расчетным путем по формулам расчета конечного сальдо активных и пассивных счетов:

 

КС (активного счета) = НС + ОД – ОК,

КС (пассивного счета) = НС + ОК – ОД,

 

где НС и КС – начальное и конечное сальдо счетов соответственно, ОД и ОК – обороты по дебету и кредиту счетов соответственно. В таблице 3 дан пример заполнения активного счета (счет 01) и пассивного счета (счет 02).

Внимание! Необходимо предварительно сделать расчет по субсчетам, затем полученные результаты просуммировать по счету.

Для некоторых активно-пассивных счетов (например, 60, 62, 68, 69, 71, 75, 76) надо исчислять развернутое сальдо (см. счет 60, таб. 3). Отражение развернутого сальдо в балансе (в активе – дебетового, в пассиве – кредитового) необходимо для объективной характеристики финансового положения организации. Взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженности (свертывание сальдо) приводит к фальсификации баланса.

 

Пример. По данным баланса на начало отчетного периода задолженность поставщикам составила 20 000 ДЕ. За отчетный период по дебету субсчета 60.1 прошло 30 000 ДЕ, а по кредиту – 40 000 ДЕ. Также предприятие выдало поставщику аванс на сумму 10 000 ДЕ. Заполните ОСВ по счету 60.

Заполнение ОСВ осуществляют в три этапа:

1) в ОСВ заносят остатки и обороты по субсчетам счета 60 (см. таб. 4);

Таблица 4 – Первый этап заполнения ОСВ

 

№ счета	Остатки на начало		Обороты за пер.		Остатки на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
60 (АП)		…	…	…	…	…
60.1 (П)		20 000	30 000	40 000		…
60.2 (А)			10 000		…

 

2) производят расчет остатков по субсчетам (см. таб. 5);

 

Таблица 5 – Второй этап заполнения ОСВ

 

№ счета	Остатки на начало		Обороты за пер.		Остатки на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
60 (АП)		…	…	…	…	…
60.1 (П)		20 000	30 000	40 000		30 000
60.2 (А)			10 000		10 000

 

3) остатки и обороты с субсчетов поднимают на счет – итоги по счету равны сумме его субсчетов (см. таб. 6.)

 

Таблица 6 – Третий этап заполнения ОСВ

 

№ счета	Остатки на начало		Обороты за пер.		Остатки на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
60 (АП)		20 000	40 000	40 000	10 000	30 000
60.1 (П)		20 000	30 000	40 000		30 000
60.2 (А)			10 000		10 000

 

Счета 90 и 91 сальдо на начало и конец отчетного периода не имеют, дебетовый и кредитовый обороты этих счетов равны. Однако субсчета счетов 90 и 91 имеют накопительный остаток и закрываются внутренними проводками один раз в году 31 декабря. Активно-пассивный счет 99 на отчетную дату может иметь дебетовое (убыток) или кредитовое (прибыль) сальдо. В конце года он закрывается на счет 84.

После заполнения каждой пары столбцов проводится сложение сумм со счетов и подводится итог, который записывается в последнюю строку ОСВ. При составлении ОСВ необходимо контролировать равенство сумм дебетовых и кредитовых итогов:

1) сальдо на начало периода – Итог столбца 2 = Итог столбца 3;

2) оборотов за период – Итог столбца 4 = Итог столбца 5;

3)  сальдо на конец периода – Итог столбца 6 = Итог столбца 7.

Итоги столбцов 2 и 3 (6 и 7) отличаются от итогов начального (конечного) баланса на величину начисленного износа (поскольку учет основных средств и нематериальных активов на счетах ведется по первоначальной стоимости, а в бланке баланса отражается их остаточная стоимость) и размера убытков. Убытки в бланке баланса записываются в пассиве со знаком «–», а в ОСВ в дебетовом столбце. Итоги столбцов 4 и 5 совпадают с итоговой суммой ОШВ.