Методологические принципы учетной политики

Нематериальные активы

 

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных должны быть соблюдены условия признания их нематериальными активами согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утвержденному приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н с изменениями и дополнениями (далее – ПБУ 14/2007).  

К нематериальным активам относятся исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, перечисленные в ст. 1225 ГК РФ. Неисключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, приобретенные на основании лицензионного договора, в составе нематериальных активов не учитываются.

Общество ведет бухгалтерский учет НМА на счете 04 «Нематериальные активы».

Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической первоначальной стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету в соответствии с ПБУ 14/2007.

Общество не устанавливает стоимостной предел для целей принятия НМА к бухгалтерскому учету (п.3 ПБУ 14/2007).

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект, который определяется по правилам ПБУ 14/2007.

Срок полезного использования нематериальных активов и способ начисления амортизации, определяется при принятии объектов нематериальных активов к бухгалтерскому учету постоянно действующей комиссией по приему-передаче, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств и нематериальных активов (далее – Комиссия), утвержденной приказом Генерального директора Общества.

Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования (п.28,29 ПБУ 14/2007). По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования, принятым к бухгалтерскому учету после 1 января 2008 года, амортизация не начисляется.

Способ начисления амортизации – линейный. (п. 8 ПБУ 14/2007).

Проверка на обесценение нематериальных активов в порядке, определенном Международными стандартами финансовой отчетности, не производится (п.17 ПБУ 14/2007).

В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается. Накопленные амортизационные отчисления отражаются на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». В конце отчетного года Комиссия проверяет сроки полезного использования нематериальных активов на необходимость их уточнения.

 

Основные средства

 

Общество не применяет досрочно ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (утверждено Приказом Минфина № 204н от 17.09.2020 г.) до 01.01.2022 года.

Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия п.4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н с изменениями и дополнениями (далее – ПБУ 6/01):

а) объект предназначен для использования в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд Общества либо для предоставления Обществом за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;

в) Обществом не предполагается последующая перепродажа данного объекта;

г) объект способен приносить Обществу экономические выгоды (доход) в будущем. 

Аналитический учет обеспечивает информацией об основных средствах по однородным группам: земельные участки, объекты природопользования, здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и т.д.

Объекты основных средств при принятии к бухгалтерскому учету классифицируются в зависимости от срока полезного использования, определяемого в соответствии с «Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы» (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г., в ред. от 28.04.2018 г.).

Код ОКОФ определяется в классификаторе ОК 013-2014, утвержденном приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.

Ели основное средство не указано в Классификации, то Общество устанавливает срок полезного использования на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий (п. 4 и п. 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ).

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Как самостоятельные инвентарные объекты учитываются составные части комплекса, выполняющие свои функции только в составе комплекса, если сроки полезного использования составных частей существенно отличаются. Если сроки полезного использования составных частей комплекса различаются не существенно, то комплекс учитывается как один инвентарный объект.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости исходя из способа их поступления, определяемой в соответствии с требованиями ПБУ 6/01.

Для признания основного средства в бухгалтерском учете признается стоимость свыше 40 000 рублей (п.5 ПБУ 6/01).

Переоценка объектов основных средств не производится (п.14,15 ПБУ 6/01).

Общество осуществляет начисление амортизации объектов основных средств линейным способом по всем группам основных средств, исходя из срока полезного использования инвентарных объектов основных средств (п.18,19 ПБУ 6/01).

Общество имеет право изменить метод начисления амортизации 1 раз в 5 лет (Федеральный Закон от 29.09.2019 №325-ФЗ).

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на продажу. Начисление амортизации производится с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объектов основных средств к бухгалтерскому учету и вводом в эксплуатацию и производится до полного погашения стоимости объектов либо списания их с бухгалтерского учета.

Срок полезного использования объектов основных средств определяется при принятии объектов к бухгалтерскому учету Комиссией, утвержденной приказом Генерального директора Общества на основании ОКОФ.

Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки, объекты природопользования, объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.).

Выбытие объектов основных средств отражается в бухгалтерском учете на дату акта о списании (ликвидации) основных средств.

 

Амортизационная группа	Срок полезного использования	Какие объекты относятся
Первая	От 1 года до 2 лет включительно	Недолговечные машины и оборудование
Вторая	Свыше 2 лет до 3 лет включительно	Машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, многолетние насаждения
Третья	Свыше 3 лет до 5 лет включительно	Сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь
Четвертая	Свыше 5 лет до 7 лет включительно	Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения
Пятая	Свыше 7 лет до 10 лет включительно	Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, прочие основные средства
Шестая	Свыше 10 лет до 15 лет включительно	Сооружения и передаточные устройства, жилища, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, многолетние насаждения
Седьмая	Свыше 15 лет до 20 лет включительно	Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения прочие основные средства
Восьмая	Свыше 20 лет до 25 лет включительно	Здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства
Девятая	Свыше 25 лет до 30 лет включительно	Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства
Десятая	Свыше 30 лет	Здания, сооружения и передаточные устройства, жилища, машины и оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения

 

Установить для офисного оборудования следующие сроки полезного использования:

 

Принтер / сканер / Ксерокс Копировальный аппарат	Код 330.28.23.23	группа 2 (2-3 года) Срок 25 месяцев
Компьютер	Код 320.26.2	группа 2 (2-3 года) Срок 25 месяцев
Ноутбук, планшет или другое портативное устройство // Смартфон (функции карманного компьютера)	Код 320.26.20.11	группа 2 (2-3 года) Срок 25 месяцев

 

Объекты имущества стоимостью в размере не более 40 000 рублей за единицу (далее - имущество, сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью не более 40 000 руб.), учитываются в бухгалтерском учете на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы».

Принятие к учету и выбытие объектов недвижимого имущества, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с Законодательством РФ, осуществляются на основании первичных учетных документов с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права или сделку.

При покупке объектов недвижимости Общество признает актив на счете 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы» с даты акта приема-передачи объекта недвижимости до даты государственной регистрации права собственности (п. 41 Положения по ведению бухучета и отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н). На дату регистрации права собственности объект недвижимости переводится в состав основных средств на счет 01.01 «Основные средства в организации» и подлежит учету в соответствии с ПБУ 06/1.

При продаже (выбытии) объектов недвижимости все перечисленные в п.4 ПБУ 6/01 условия признания объекта не имеют силы на дату продажи (выбытия) объекта. В этот момент на основании акта приема-передачи имущества (акта о списании или ликвидации) Общество признает выбытие объекта недвижимости (Письмо Минфина России от 16.04.2004 №04-05-06/43).

Госпошлина, уплачиваемая в связи с регистрацией прав на объект недвижимости и иные расходы, связанные с регистрацией прав, в первоначальную стоимость объекта недвижимости не включаются.

Амортизация в бухгалтерском учете по объектам недвижимости начисляется в общеустановленном порядке (на соответствующих субсчетах к счету 02 «Амортизация основных средств») с первого числа месяца, следующего за месяцем их фактического ввода в эксплуатацию (принятия к бухгалтерскому учету).

Фактические затраты на ремонт объектов основных средств включаются в расходы в том отчетном периоде, к которому они относятся.

В соответствии с п.14 ПБУ 6/01 затраты на модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение (далее – модернизация) увеличивают первоначальную стоимость основных средств. Для учета затрат на модернизацию используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». После завершения работ по модернизации затраты включаются в стоимость основного средства, срок полезного использования модернизированного объекта пересматривается Комиссией.

Общество учитывает долгосрочные активы к продаже в составе оборотных активов отдельно. К долгосрочным активам к продаже относятся: основные средства и другие внеоборотные активы, которые Общество не использует и имеет решение об их продаже (кроме финансовых вложений); материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции. (Приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н).

Общество для ведения основной деятельности арендует основные средства – объекты недвижимости для размещения офисов продаж, в том числе в других субъектах РФ. Договоры аренды с арендодателями не имеют сроков аренды более 12 месяцев. Это связано с необходимостью гибкого подхода Общества к развитию своей структуры, с выбором приоритетных регионов рынков сбыта и др. Общество признает текущие расходы по арендной плате в составе затрат в текущем отчетном периоде. Общество учитывает объекты аренды на забалансовом счете в договорной оценке.

В соответствии со финансовыми планами развития Общества на 2021 год Общество не имеет доходных вложений в материальные ценности и не намерено их производить.

 

Финансовые вложения

 

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений должны быть соблюдены условия признания их финансовыми вложениями согласно требованиям Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н с изменениями и дополнениями, далее – ПБУ 19/02.

В соответствии со финансовыми планами развития Общества на 2021 год Общество не имеет на 01.01.2021 года финансовых вложений и не имеет намерений производить финансовые вложения, выдавать займы, приобретать права требования в 2021 году. Бухгалтерский учет по финансовым вложениям в Обществе не ведется.

 

Запасы

 

Формирование в бухгалтерском учете информации о запасах Общества производится в соответствии с Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. Приказом Минфина от 15.11.2019 г. №180н (обязателен для применения с 01.01.2021 г.).

На основании п. 47 ФСБУ 5/2019 Общество признает перспективный переход на новый стандарт – требования стандарта применяются только в отношении фактов хозяйственной жизни, возникшие после даты начала его применения с 01.01.2021 года. Сравнительные показатели бухгалтерской отчетности (показатели 2020 года в отчетности за 2021 год) пересчитывать не следует.

    Для целей бухгалтерского учета запасами считаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.

Запасами Общества являются:

1) сырье, материалы, топливо, запасные части, комплектующие изделия,

2) инструменты, инвентарь, специальная одежда, специальная оснастка, за исключением случаев, когда указанные объекты считаются для целей бухгалтерского учета основными средствами;

3) товары, приобретенные у других лиц и предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности организации;

4) готовая продукция, товары, переданные другим лицам в связи с продажей до момента признания выручки от их продажи;

5) объекты недвижимого имущества, приобретенные или созданные (находящиеся в процессе создания) для продажи в ходе обычной деятельности организации;
6) объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные (находящиеся в процессе создания) для продажи в ходе обычной деятельности организации.

Запасы признаются в бухгалтерском учете Общества при одновременном соблюдении следующих условий:

а) затраты, понесенные в связи с приобретением или созданием запасов, обеспечат получение в будущем экономических выгод организацией (достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана);
б) определена сумма затрат, понесенных в связи с приобретением или созданием запасов, или приравненная к ней величина.

Единица учета запасов устанавливается Обществом на основании приходных первичных документов.

Запасы признаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости. В фактическую себестоимость запасов, кроме незавершенного производства и готовой продукции, включаются фактические затраты на приобретение (создание) запасов, приведение их в состояние и местоположение, необходимые для потребления, продажи или использования. Затратами считается выбытие (уменьшение) активов Общества или возникновение (увеличение) ее обязательств, связанных с приобретением (созданием) запасов. Не считается затратами предварительная оплата поставщику (подрядчику) до момента исполнения им своих договорных обязанностей предоставления запасов, выполнения работ, оказания услуг.

В фактическую себестоимость запасов включаются:

а) уплаченные и (или) подлежащие уплате Обществом поставщику (продавцу, подрядчику) при приобретении (создании) запасов;

б) затраты на заготовку и доставку запасов до места их потребления (продажи, использования);

в) затраты по доведению запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по доработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик запасов;

г) величина возникшего в связи с приобретением (созданием) запасов оценочного обязательства по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды;

д) связанные с приобретением (созданием) запасов проценты, которые подлежат включению в стоимость инвестиционного актива;

е) иные затраты, связанные с приобретением (созданием) запасов.

Суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате при приобретении (создании) запасов, включаются в фактическую себестоимость запасов:

а) за вычетом возмещаемых сумм налогов и сборов;

б) с учетом всех скидок, уступок, вычетов, премий, льгот, предоставляемых организации, вне зависимости от формы их предоставления.

При приобретении запасов на условиях отсрочки (рассрочки) платежа на период, превышающий 12 месяцев или установленный организацией меньший срок, в фактическую себестоимость запасов включается сумма денежных средств, которая была бы уплачена организацией при отсутствии указанной отсрочки (рассрочки). Разница между указанной суммой и номинальной величиной денежных средств, подлежащих уплате в будущем, учитывается в порядке аналогичном порядку, установленному Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утв. приказом Минфина от 6 октября 2008 г. N 107н.

В себестоимость приобретаемых (создаваемых) запасов не включаются:

а) затраты, возникшие в связи со стихийными бедствиями, пожарами, авариями и другими чрезвычайными ситуациями;

б) управленческие расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением (созданием) запасов;

в) расходы на хранение запасов, за исключением случаев, когда хранение является частью технологии подготовки запасов к потреблению (продаже, использованию) или обусловлено условиями приобретения (создания) запасов;

г) иные затраты, осуществление которых не является необходимым для приобретения (создания) запасов.

Запасы Общества оцениваются на отчетную дату по наименьшей из следующих величин

1. фактическая себестоимость запасов;

2. чистая стоимость продажи запасов.

Чистая стоимость продажи запасов определяется как предполагаемая цена, по которой Общество может продать запасы в том виде, в котором обычно продает их в ходе обычной деятельности, за вычетом предполагаемых затрат, необходимых для их производства, подготовки к продаже и осуществления продажи. В случае если определение указанной величины является затруднительным, за чистую стоимость продажи запасов, отличных от готовой продукции, товаров, может быть принята цена, по которой возможно приобрести аналогичные запасы по состоянию на отчетную дату.

Для целей бухгалтерского учета превышение фактической себестоимости запасов над их чистой стоимостью продажи считается обесценением запасов. Признаками обесценения запасов могут быть, в частности, моральное устаревание запасов, потеря ими своих первоначальных качеств, снижение их рыночной стоимости, сужение рынков сбыта запасов.

В случае обесценения запасов Общество создает резерв под обесценение в размере превышения фактической себестоимости запасов над их чистой стоимостью продажи. При этом балансовой стоимостью запасов считается их фактическая себестоимость за вычетом данного резерва. В случае если чистая стоимость продажи запасов, по которым признано обесценение, продолжает снижаться, балансовая стоимость таких запасов уменьшается до их чистой стоимости продажи путем увеличения резерва под обесценение. В случае если чистая стоимость продажи запасов, по которым признано обесценение, повышается, балансовая стоимость таких запасов увеличивается до их чистой стоимости продажи путем восстановления ранее созданного резерва (но не выше их фактической себестоимости).

Величина обесценения запасов признается расходом периода, в котором создан (увеличен) резерв под их обесценение.

Величина восстановления резерва под обесценение запасов относится на уменьшение суммы расходов, признанных в этом же периоде.

При отпуске материалов в производство себестоимость запасов рассчитывается по средней себестоимости.

При отгрузке товаров покупателю себестоимость запасов рассчитывается по себестоимости каждой номенклатурной единицы товаров.

Способ по средней себестоимости предполагает расчет себестоимости единицы учета запасов путем деления общей себестоимости вида запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало периода (месяц или другой, определенный организацией период) и поступивших запасов в течение данного периода. Средняя себестоимость может рассчитываться периодически через равные интервалы времени либо по мере поступления каждой новой партии запасов.

Запасы списываются

а) одновременно с признанием выручки от их продажи;

б) при выбытии в случаях, отличных от продажи;

в) при возникновении обстоятельств, в связи с которыми организация не ожидает поступление экономических выгод в будущем от потребления (продажи, использования) запасов.

Балансовая стоимость списываемых запасов признается расходом периода, в котором признана выручка от продажи этих запасов.

Приобретаемые средства защиты сотрудников относятся к запасам и принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости за минусом НДС и иных возмещаемых налогов. По мере выдачи средств защиты сотрудникам стоимость их приобретения включается в расходы по обычным видам деятельности, если сотрудники, которым выданы средства защиты, участвуют в основной деятельности организации (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99) и в прочие расходы в иных случаях (п. 11, п. 12 ПБУ 10/99).

В бухгалтерской (финансовой) отчетности раскрывается с учетом существенности следующая информация:

а) балансовая стоимость запасов на начало и конец отчетного периода;

б) сверка остатков запасов в разрезе фактической себестоимости и обесценения на начало и конец отчетного периода и движения запасов за отчетный период;

в) в случае восстановления ранее созданного резерва под обесценение причины, которые привели к увеличению чистой стоимости продажи запасов;

г) балансовая стоимость запасов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав организации, в том числе запасов, находящихся в залоге;

д) способы расчета себестоимости запасов;

е) последствия изменения способов расчета себестоимости запасов (по сравнению с предыдущим отчетным периодом);

ж) авансы, предварительная оплата, задатки, уплаченные организацией в связи с приобретением, созданием, переработкой запасов.

 

 

Денежные средства и расчеты

 

Общество осуществляет расчеты с поставщиками, покупателями и прочими контрагентами по безналичным расчетам с применением банковских счетов в рублях.

Общество имеет расчетные счета в ПАО Сбербанк.

Аналитический учет операций с денежными средствами на банковских счетах производится в бухгалтерском учете на счете 51 «Расчетные счета» в разрезе отдельного банковского счета.

Общество не имеет расчетных операций в иностранной валюте. Общество не имеет банковских расчетных счетов в иностранной валюте на территории РФ и за рубежом.

Общество не использует в своих расчетах аккредитивы и чековые книжки.

Учет денежных средств осуществляется в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П.

Кассовая книга ведется автоматизированным способом.

В составе денежных документов учитываются: почтовые марки; почтовые конверты; авиа- и железнодорожные билеты; единые проездные билеты на проезд в городском пассажирском транспорте; талоны на вывоз мусора; иное.

Кассовые операции с наличными денежными средствами производятся исключительно с применением контроль-кассовой техники. На основании Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов» Общество применяет контрольно-кассовую технику в «он-лайн» режиме. Контрольно-кассовая техника не применяется Обществом при осуществлении расчетов в безналичном порядке с юридическими лицами (организациями), за исключением расчетов, осуществляемых с использованием электронного средства платежа (ст.2 п.9 54-ФЗ). Контрольно-кассовая техника Общества находится на регистрационном учете в ИФНС и будет снята налоговым органом с регистрационного учета в одностороннем порядке без заявления Общества в случае внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности Общества (ст. 4.2 п. 18 54-ФЗ). 

Расчеты с поставщиками товаров, работ и услуг производятся исключительно по безналичному расчету через банковские счета.

Расчеты с подотчетными лицами и расчеты с персоналом по оплате труда производятся через банковские карты зарплатного проекта.

Расчеты с бюджетом по налогам и взносам производятся в полных рублях с округлением до полных рублей независимо от величины копеек.

Расчеты с клиентами производятся исключительно по безналичному расчету. Договоры с клиентами предусматривают предоплату денежных средств, за счет которых производится отгрузка товаров по топливным картам клиента. Авансы, полученные от покупателей, учитываются на счете 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

 Общество допускает принятие оплаты по договору с клиентом от третьих лиц исключительно на основании письма плательщика и подробного указания в платежном поручении реквизитов договора клиента, за которого производится оплата.

Платежи в погашение дебиторской задолженности клиентов принимаются в виде наличных и безналичных платежей от третьих лиц и от физических лиц с банковских карт. Все платежи, поступившие на расчетный счет от физических лиц с использованием электронного средства платежа, Обществом отражаются в кассовых чеках ККТ.

В соответствии с договорами купли-продажи товаров, работ и услуг Общество производит перечисление авансов поставщикам. Авансы поставщикам учитываются на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Дебиторская задолженность клиентов подлежит ежемесячному мониторингу кураторами договоров с клиентами.

Для целей достоверного учета сумм дебиторской и кредиторской задолженности клиентов и своевременного их исключения из бухгалтерского учета Общество производит ежемесячный мониторинг статуса клиентов.

Мониторинг статуса клиентов заключается в определении клиентов, ликвидированных и/или прекративших деятельность и исключенных из ЕГРЮЛ на дату окончания текущего месяца. Ежемесячный отчет с реестром указанных клиентов и суммами дебиторской и кредиторской задолженности, подлежащей исключению со счетов бухгалтерского учета, направляется на рассмотрение Генерального директора его заместителем. На основании Приказа Генерального директора в бухгалтерском учете производится списание дебиторской и кредиторской задолженности в отчетном периоде.

При наличии в составе дебиторской задолженности сомнительных долгов Общество начисляет резерв по сомнительным долгам. Резерв формируется за счет отчислений в него сумм сомнительных долгов, выявленных в ходе мониторинга клиентов. Величина отчислений в резерв определяется исходя из оценки платежеспособности должника и степени вероятности погашения им долга, т.е. существует вероятность полной или частичной неоплаты сомнительной задолженности. Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам учитываются в составе прочих расходов Общества. 

Для целей достоверного учета сумм дебиторской и кредиторской задолженности клиентов и своевременного ее исключения из бухгалтерского учета Общество производит систематический мониторинг дебиторской и кредиторской задолженности по основанию истечения срока исковой давности для целей ее списания из бухгалтерского учета, но не ранее, чем по истечении 3-х лет с даты последней сверки по этой задолженности.

Бухгалтерский учёт расчётов с подотчётными лицами по суммам денежных средств и денежных документов, выдаваемых им под отчёт, ведётся в разрезе подотчетных лиц.  

Подотчетными лицами считаются штатные и внештатные сотрудники Общества, получивших авансом денежные средства на банковские карты. Денежные средства под отчет выдаются путем перечисления средств на банковскую карту в пределах сумм, определяемых целевым назначением и должны расходоваться строго по назначению.

Выдача денежных средств под отчёт производится при условии полного отчёта конкретного подотчётного лица по ранее выданному ему авансу.

В целях минимизации наличного денежного обращения и для целей перечисления денежных средств, выдаваемых сотрудникам в подотчет на командировочные и иные хозяйственные расходы, Общество перечисляет денежные средства на зарплатные банковские карты сотрудников (Письмо Минфина России от 25.08.2014 № 03-1-11/42288). Общество допускает оплату расходов на подотчетные средства наличными денежными средствами, снятыми с банковской карты, при отсутствии у продавца /поставщика товаров/услуг возможности оплаты по банковской карте. В случае если денежные средства выданы на хозяйственно – операционные расходы (закупки) в рамках проведения мероприятий, срок на использование денежных средств продлевается до конечной даты мероприятия. Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные расходы устанавливается Генеральным директором, но не более лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами в соответствии с указанием Банка России. Для целей учета полноты расчетов с подотчетными лицами устанавливается срок представления авансовых отчетов по хозяйственно-операционным расходам – 30 дней с момента получения наличных денежных средств на банковскую карту сотрудника. Основанием для выплаты работнику перерасхода по авансовому отчёту или возврата неиспользования аванса служит авансовый отчёт.

При направлении сотрудников в командировки расходы, связанные со служебными командировками на территории РФ и за ее пределами, возмещаются в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729. Работники, получившие денежные средства в подотчет на командировочные расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки представить авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Расходы будущих периодов

 

К расходам будущих периодов относятся платежи за предоставленное Обществу право использования объектов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа; расходы на приобретение лицензий и аналогичные расходы, удовлетворяющие условиям признания активов, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и другие.

Расходы будущих периодов отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов» в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (метод начисления). 

Аналитический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов» обеспечивает информацией по видам расходов, с разделением на краткосрочные и долгосрочные.

Списание расходов будущих периодов производится равномерно (ежемесячно) в течение определенного срока. Сроки списания расходов будущих периодов определяются в соответствии с периодом, к которому эти расходы относятся.

Таким образом, срок списания расходов будущих периодов определяется по данным периода использования объекта интеллектуальной деятельности, указанного в первичном бухгалтерском документе от поставщика (например, Акт на передачу прав использования продукта «СПАРК Риски» на 12 месяцев). В некоторых случаях срок списания определяется сроком действия договора (право пользования результатом интеллектуальной деятельности по договору, срок выданной лицензии).

В случае прекращения использования в деятельности Общества неисключительных прав, лицензий, учтенных в составе расходов будущих периодов, до истечения срока списания, установленного приказом/указанием Генерального директора по Обществу, осуществляется их единовременное списание на затраты на производство, общехозяйственные расходы, расходы на продажу, прочие расходы на основании приказа/указания Генерального директора Общества с обязательным оформлением акта на списание расходов будущих периодов.

Расходы на сопровождение и техническую поддержку программных продуктов, возникающие после их ввода в эксплуатацию, признаются текущими расходами в соответствующем годовом отчетном периоде.

Капитал

Бухгалтерский учет операций по счету 80 «Уставный капитал» производится при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы Общества. До указанного момента поступающие в оплату уставного капитала средства отражаются в учете в корреспонденции со счетами по учету кредиторской задолженности.

Общество формирует промежуточную квартальную бухгалтерскую отчетность. Финансовый результат Общества накапливается за текущий отчетный год нарастающим итогом с начала года на счете 99 «Прибыли и убытки».

Заключительными оборотами декабря сумма чистой прибыли (убытка) за отчетный год списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Общество создает резервный капитал в соответствии с Уставом Общества в размере 25% от величины уставного капитала. Резервный капитал учитывается на счете 82.02 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». На основании решения Общего собрания участников Общество имеет право списать убытки за счет резервного капитала. Расчеты с участниками Общества, связанные с капиталом, производятся в соответствии с Уставом Общества на основании решения Общего собрания участников.