ГК РФ Статья 855. Очередность списания денежных средств со счета

(в ред. Федерального закона от 26.07.2017 N 212-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Перспективы и риски арбитражных споров и споров в суде общей юрисдикции. Ситуации, связанные со ст. 855 ГК РФ

 

1. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

2. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

В случаях, предусмотренных договором банковского счета, кли­ент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете (Д-т 26, К-т 51). За пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк в свою очередь уплачивает клиенту проценты, сумма которых зачисляется на расчетный счет (Д-т 51, К-т 91).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления произво­дятся банком на основании документов специальной формы, утверж­денной ЦБ РФ.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс Унифицированная система банковской документации). Форматы расчетных документов приведены в приложениях 1,5,9,13 к Положению о безналичных расчетах.

Расчетный документ представляет собой оформленные в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронно-платежного документа:

- распоряжения плательщика о списании денежных средств;

- распоряжения получателя средств на списание денежных средств со счета плательщика.

Из них наиболее распространенными являются:

- платежное поручение;

- аккредитив;

- чеки;

- инкассовое поручение (п.2.3. Положения о безналичных расчетах).

Расчетные документы принимаются банком к исполнению только при наличии подписей должностных лиц, имеющих право на эти подпи­си.

Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю предприятия, а второй - главному бухгалтеру (или до­веренным лицам согласно образцов подписей и печати).

Прием документов от организаций производится банком в тече­ние дня в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от организации в операционное время проводятся им по балансу в этот же день.

Платежные поручения и платежные требования выписываются с использованием технических средств в один прием под копирку.

Чеки выписываются от руки чернилами или шариковой ручкой. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются. Списа­ние средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте. По дебету этого счета записывается остаток денежных средств организации на расчетном счете на начало и конец месяца и отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их списание с расчетного счета.

Для отражения операций по кредиту счета 51 ведется жур­нал-ордер N 2, а по дебету - ведомость N 2 (машинограмма).

В дни совершения банковских операций или обусловленные сроки предприятия получают от банка выписки из их расчетных счетов. В выписке указывают начальные и конечные остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных по расчетному счету. Выписка являет­ся регистром аналитического учета.

Бухгалтерия проверяет выписку банка и соответствие поступив­ших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчет­но-платежным документам. При обнаружении ошибки организация сооб­щает об этом учреждению банка (Д-т 51, к-т 76/2; Д-т 76/2, к-т 51). Приложенные оправдательные документы нумеруются.

Поступление денежных средств отражается в бухгалтерском уче­те по дебету счета 51 в корреспонденции с кредитом следующих сче­тов:

1) Сданы наличные деньги на расчетный счет                 51       50

 

2) Остатки средств на специальных счетах в банке

зачислены на расчетный счет                                        51       55

3) Отражен возврат ранее выданного займа                      51      58

4) Поступили от заказчика деньги за реализованную

продукцию (работы, услуги)                                           51        62

5) Получен аванс от заказчика                                            51        62

6) Получен краткосрочный кредит (займ)                         51        66

7) Получен долгосрочный кредит (займ)                           51        67

8) Зачислены на расчетный счет денежные средства

в счет вклада в уставный капитал                                   51        75

9) Получены суммы по удовлетворенным претензиям    51        76-2

10) Поступили средства целевого финансирования         51        86

11) Получены доходы по обычным видам деятельности 51        90

12) Получены прочие доходы                                              51        91

Бухгалтерские записи, связанные с расходованием денежных средств отражаются в учете по кредиту счета 51 в корреспонденции с дебетом следующих счетов:

- получены наличные деньги по чеку                                50         51

- оплачены счета-фактуры поставщиков (субподрядчика) 60        51

- перечислены налоги в бюджет                                          68        51

- перечислен единый социальный налог                             69        51

- перечислена зарплата на лицевые счета в сбербанке      70        51

- списаны расходы за счет чистой прибыли                        84       51

 

Кроме денег на расчетном счете организации могут иметь средства и на других счетах в банке. Для учета этих счетов пред­назначены: счет 52 "Валютный счет", счет 55 "Специальные счета в банках".

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на валютных счетах в банках на тер­ритории страны и за рубежом. Порядок совершения и оформления опе­раций по валютным счетам регулируется правилами банков. Синтети­ческий учет ведется в журнале-ордере N 2/1 (машинограмме).

По дебету счета 52 отражается поступление денежных средств, по кредиту списание денежных средств.

К счету 52 могут быть открыты субсчета:

52-1 Валютные счета внутри страны;

52-2 Валютные счета за рубежом.

Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому в учреждениях банка. Регистром аналитического учета также является выписка банка.

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обоб­щения информации о наличии и движении денежных средств в российс­кой и иностранной валютах, находящихся на территории страны и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных докумен­тах, на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о дви­жении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты субсчета:

55-1 Аккредитивы;

55-2 Чековые книжки и т.д.;

55-3 Депозитный счет и др.

Порядок осуществления расчетов по указанным субсчетам регу­лируется правилами банков.

Синтетический учет расчетов ведется в журнале-ордере N 3 (машинограмма).

Аналитический учет ведется в специальных таблицах к ж/о N 3. Регистром аналитического учета является выписка банка.

Рассмотрим некоторые бухгалтерские проводки по счету 55:

1) Перечислены деньги с расчетного счета на

открытие или пополнение аккредитива, чековой

книжки                                                                                      55    51

2) Отражено открытие или пополнение аккредитива,

чековой книжки за счет краткосрочного кредита банка     55    66

3) Остаток средств на спецсчетах в банке зачислен на

расчетный счет (закрыт аккредитив и чековая книжка)     51    55

4) Погашена задолженность поставщикам (отражена    60   55

передача чека поставщику)                                                   (76)

5) Выдан чек из чековой книжки или аккредитив

подотчетному лицу                                                                71   55

6) Погашена задолженность по краткосрочным

кредитам (займам)                                                                  66    55

7) Выкуплены собственные акции                                        81   55

 

Вывод: В хозяйственной деятельности предприятия и организа­ции основную массу расчетов ведут безналичным порядком. Формы безналичных расчетов определены Гражданским кодексом РФ. В усло­виях развития товарно-денежных отношений предприятие вправе выб­рать любой из видов безналичных расчетов. Для хранения денежных средств и ведения безналичных расчетов предприятия открывают в банке расчетные (текущие), валютные, ссудные и другие целевые счета. Обобщение информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетном счете в банке отражается на ак­тивном счете 51. Кроме денег на расчетном счете организации могут иметь средства и на других счетах в банке. Для учета этих средств предназначены бухгалтерские счета: 52,55.

В некоторых случаях свободные денежные средства организации используют в виде инвестиций в ценных бумаги.