Характеристика социального налога по состоянию на 2015 год.

Ставки страховых взносов.

Все что, касается тарифов страховых взносов, то они в 2015 году, не изменятся. Ставки взносов сохранятся. В ПФР – 22%,в ФСС России –2,9%, а в ФФОМС –5,1%. Выплаты, превышающие предельную величину, облагаются только взносами на ОПС – 10% (п. 4 ст. 8 и п. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

В два раза уменьшен минимальный предел числа сотрудников для обязательной подачи отчетности в электронной форме. Теперь если среднесписочная численность работников за предшествующий налоговый период составила более 25 человек, то такие плательщики обязаны с 1 января 2015 года сдавать расчеты в электронной форме по страховым взносам в ПФР и ФСС РФ (ч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

В 2015 году перечисление страховых взносов осуществляется с копейками, то есть суммы не округляются.

В статье 8 Закона № 212-ФЗ появились две новые части 5.1 и 5.2, согласно которым с 2015 года установлен новый порядок расчета предельной величины базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для страхователей, производящих выплаты физлицам. С 2015 года по 2021 год эту величину утверждает Правительство РФ с учетом размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз, и повышающего коэффициента (ч. 5.1 ст. 8 Закона 212-ФЗ). С 2022 года, максимальная величина базы для начисления страховых взносов в ПФ РФ будет ежегодно индексироваться (ч. 5.2. ст.8 Закона № 212-ФЗ). Предельный размер базы для взносов в ПФ РФ известен, а для фонда ОМС такого лимита пока нет. С 1 января 2015 года страхователям надо быть очень внимательным при расчете взносов в фонды.

Компенсации, выплачиваемые работнику, в связи с его с увольнением, страховыми взносами не облагались, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. С 1 января 2015 года перечень исключений увеличен. Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства облагаются страховыми взносами в части превышения трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного – для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Еще одно новшество. Оплата работнику командировочных расходов страховыми взносами не облагается, если все затраты подтверждены первичными документами (ст. 9 Закона № 212-ФЗ). С 1 января 2015 года при отсутствии подтверждающих документов на такие суммы необходимо начислять страховые взносы. До 1 января 2015 года в соответствии с данной статьей при непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких затрат освобождались от обложения страховыми взносами в пределах норм, которые установлены в соответствии с законодательством Российской Федерации. А до 2010 года такие суммы исключались из расчета по налогу на прибыль и не облагались ЕСН.

Выплаты в пользу физических лиц, временно находящихся на территории РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), облагаются взносами на ОПС независимо от срока действия трудовых договоров с такими лицами (ст. 7 и ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Также установлен порядок предоставления отсрочек и рассрочек по страховым взносам. Отсрочку (рассрочку) по уплате взносов (пеней, штрафов) можно получить по одному и (или) нескольким видам обязательного социального страхования, за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной пенсии. Если финансовое положение плательщика страховых взносов не позволяет уплатить взносы, но предполагается, что такая возможность появится, то основанием для получения отсрочки (рассрочки) могут быть:

– ущерб, полученный в обстоятельств непреодолимой силы (ст 18.1 Закона № 212-ФЗ);

– непредоставление или несвоевременное предоставление бюджетных ассигнований (ст. 18.1 Закона № 212-ФЗ);

– сезонный характер производства (ст. 18.1 Закона № 212-ФЗ).

Начиная с 2015 года, срок проведения выездной проверки по страховым взносам может быть продлен до четырех или шести месяцев. Статья 35 Закона 3 212-ФЗ дополнена новыми положениями, В которых описаны основания для продления выездной проверки. Ими могут быть:

– получение в ходе проверки от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников информации, свидетельствующей о наличии у плательщика нарушений законодательства и требующей дополнительной проверки;

– наличие обстоятельств непреодолимой силы на территории, где проводится проверка;

– проведение проверки организаций, имеющих в своем составе несколько обособленных подразделений;

– непредставление плательщиком страховых взносов в десятидневный срок со дня вручения соответствующего требования документов, истребуемых в ходе проверки и необходимых для ее проведения.

Как будут работать поправки в новом году, покажет время. При отмене ЕСН многие тоже грустили, однако страховые взносы прочно вошли в нашу жизнь и вопросы, касающиеся их правильного исчисления и уплаты, волнуют еще больше.

Практическая работа 6.