Институт политики, права и социального развития

ФЕДЕРАЛЬНОЕ Г OC УД APCTBEHHOE БЮДЖЕТНОЕ ОБ PA ЗО BATE ЛЬ H О E УЧ PE ЖД EH И E B Ы C Ш E ГО П P ОФ ECC И OHA ЛЬ HO Г O ОБ PA ЗО BAH ИЯ

 

«M О CK О BCK ИЙ Г OC УД APCTBEHH ЫЙ ГУ MAH И TAPH ЫЙ

УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ M. A. ШОЛОХОВА»

(M ГГУ им. М.А. ШОЛОХОВА)

ИНСТИТУТ ПОЛИТИКИ, ПРАВА И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ

Кафедра: экономики и государственного управления

Дисциплина: Налогообложение.

                  

Рабочая тетрадь по предмету:»Налогоблажение».

 

 

Выполнил:

Студент 4 курса ГМУ

Перфильев Никита Вячеславович
Проверила:

Попова Людмила Николаевна

 

Москва, 2015

 

 

Содержание:

 

Практическое задание №1:

Заполнить таблицу по классификации налогов,

Практическое задание №2:

Привести характеристику Налога на добавленную стоимость (НДС) по состоянию на 2015 год.

Практическое задание №3:

Привести характеристику налога на прибыль по состоянию на 2015 год.

Практическое задание №4:

Привести характеристику земельного налога по состоянию на 2015 год.

Практическое задание №5

Привести характеристику социального налога по состоянию на 2015 год.

Практическое задание №6

Привести характеристику транспортного налога по состоянию на 2015 год.

Практическая работа №7

Налоги и сборы зачисляемые в бюджет г.Москвы

Практическая работа №8

Разработать налоговый бюджет и выявить основные результаты деятельности и налоговых платежей организации. Составить налоговый календарь; Сделать вывод об эффективности налогового планирования с целью уменьшения затрат организации.

 

 

Практическая работа номер 1.

Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления

 

Уровень установления	Налоги
Федеральные	· Налог на добавленную стоимость; · Акцизы; · Налог на доходы физических лиц; · Налог на прибыль организаций; · Налог на добычу полезных ископаемых; · Водный налог; · Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов · Государственная пошлина.
Региональные	· Налог на имущество организаций; · Транспортный налог; · Налог на игорный бизнес.
Местные	· Земельный налог; · Налог на имущество физических лиц.
Субъект налогообложения	Налоги
Налоги, уплачиваемые юридическими лицами	· Налог на прибыль; · Налог на имущество организаций.
Налоги, уплачиваемые физическими лицами	· Налог на доходы физических лиц; · Налог на имущество физических лиц.
Смешанные налоги	· Налог на добавленную стоимость; · Транспортный налог; · Налог на игорный бизнес.

Практическая работа 2.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

С 1 января 2015 года по настоящее время

Операции, облагаемые по указанной налоговой ставке	Налоговая ставка		Основание
	Основная	Расчетная
Реализация товаров (работ, услуг), перечисленных в пп. пп. 1 - 14 п. 1 ст. 164 НК РФ	0%	-	ст. 164 НК РФ
Реализация: - отдельных продовольственных товаров; - отдельных товаров для детей; - периодических печатных изданий (за исключением имеющих рекламный или эротический характер) и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением имеющей рекламный и эротический характер); - отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства; - отдельных видов племенного скота, а также их семенного материала и эмбрионов	10% <*>	10/110
В случаях, не указанных выше	18%	18/118
Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией	10% 18%	-

 

Практическая работа 3.

Налоги и сборы, зачисляемые в бюджет г. Москвы

 

Налог на имущество организаций

 

Ставка налога	Порядок и срок уплаты	Нормативный акт
2,2	30 дней с даты окончания отчетного периода; 30 марта года, следующего за отчетным	Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64

Ставка налога		Порядок и срок уплаты	Нормативный акт
за один процессинговый центр букмекерской конторы	125 тыс. руб.	Ст. 371 НК РФ	Закон г. Москвы от 21 декабря 2011 г. N 69
за один процессинговый центр тотализатора	125 тыс. руб.
за один пункт приема ставок тотализатора	7 тыс. руб.
за один пункт приема ставок букмекерской конторы	7 тыс. руб.

 

 

Транспортный налог

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в руб.)	Порядок и срок уплаты	Льготы по уплате налога	Нормативный акт
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	7
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	15
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	50
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно	15
свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно	26
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	55
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	15
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	26
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	38
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	55
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	70
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	25
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	25
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	100
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	200
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	200
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	400
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	250
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	500
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	200
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	250
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	200
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	2000

 

 

Объект налогообложения в отношении которого устанавливается налог	Ставка налога, % откадастровой стоимости	Порядок и срок уплаты	Льгота по уплате	Нормативный акт
В отношении жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, в следующих размерах:		Налог подлежитуплатеналогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговымпериодом	Ст. 407 НК РФ	НК РФ Закон г. Москвы от 19 ноября 2014 г. N 51
- до 10 млн. руб. (включительно);	0,1 %
- свыше 10 млн. руб. до 20 млн. руб. (включительно);	0,15 %
- свыше 20 млн. руб. до 50 млн. руб. (включительно);	0,2 %
- свыше 50 млн. руб. до 300 млн. руб. (включительно).	0,3 %
В отношении гаражей и машиномест.	0,1 %
В отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом.	0,3 %
В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п 7 ст 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренныхабз 2 п 10 ст 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. руб.	2,0 %
В отношении прочих объектов налогообложения.	0,5 %

N п/п	Вид торговой деятельности	Физический показатель	Ставка торгового сбора (рублей за квартал)	Период обложения	Нормативный акт
1.	Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) в:	Объект осуществления торговли		Ст. 414 НК РФ	Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. N 62
	1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;		81 000
	2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;		28 350
	3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы		40 500
2.	Развозная и разносная розничная торговля	Объект осуществления торговли	40 500
3.	Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами:
	1) до 50 кв. м (включительно), расположенные в:	Объект осуществления торговли
	а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;		60 000
	б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;		21 000
	в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы;		30 000
	2) свыше 50 кв. м, расположенные в:	1 кв. м площади торгового зала
	а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы;		1200 рублей за каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м
	б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы;		420 рублей за каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м
	в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы		600 рублей за каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м
4.	Организация розничных рынков	1 кв. м площади розничного рынка	50

Земельный налог

Ставка налога		Порядок и срок уплаты	Нормативный акт
- в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Москве и используемых для сельскохозяйственного производства, земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также в отношении земельных участков, предоставленных и используемых для эксплуатации объектов спорта, в том числе спортивных сооружений	0,3 % от кадастровой стоимости участка	- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; - организации и индивидуальные предприниматели: - последнее число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.	Закон г. Москвы от 24 ноября 2004 г. N 74
- в отношении земельных участков, занятых автостоянками для долговременного хранения индивидуального автотранспорта и многоэтажными гаражами-стоянками, жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства	0,1 % от кадастровой стоимости участка
- в отношении прочих земельных участков.	1,5 % от кадастровой стоимости участка

 

 

Торговый сбор

 

Торговый сбор устанавливается с 1 июля 2015 г.

 

 

Налог на прибыль организаций
(в части, зачисляемой в бюджет г. Москвы)

	Ставка налога	Нормативный акт	Порядок и срок уплаты
Все организации, кроме льготных:	18 %	Ст. 284 НК РФ	Ст. 287 НК РФ
- для организаций нефтяной отрасли в отношении прибыли, рассчитываемой как разница между величиной прибыли за текущий налоговый период, налог по которой подлежит зачислению в бюджет города Москвы, и величиной прибыли за 2014 г., налог по которой был исчислен и подлежал зачислению в бюджет города Москвы по итогам 2014 г.	13,5 %	Закон г. Москвы от 7 мая 2014 г. N 26
- для организаций - резидентов технополисов, технологических парков и индустриальных парков в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой на территории технополисов, технологических парков и индустриальных парков	13,5 %	Закон г. Москвы от 23 января 2013 г. N 2
- для организаций - резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа "Зеленоград"	13,5 %	Закон г. Москвы от 5 июля 2006 г. N 31
- для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов	13,5 %	Закон г. Москвы от 5 марта 2003 г. N 12
- для организаций, осуществляющих на территории г. Москвы производство автомобилей	13,5 %	Закон г. Москвы от 26 июня 2013 г. N 34
- для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющих следующие виды экономической деятельности	10 %	Закон г. Москвы от 7 октября 2009 г. N 41

 

 

Практическая работа 4.

Практическая работа 5.

Практическая работа 6.

Рис. Алгоритм налогового бюджетирования в организации

Основные результаты деятельности и налоговые платежи организации. « Взять у Паши ».

№ П / П	Показатели	1 месяц	2 месяц	3 месяц	Первый квартал	4 месяц	5 месяц	6 месяц	Второй квартал
1	Объем продаж (выручка)	696061	1267050	14282328
2	Расходы
3	Финансовый результат
4	Среднегод. стоим.им-ва
5	Налог на им-во? %(н.и.)
6	Приб. после упл.нал.на им-во
7	Налог на прибыль? %(н.п.)
8	Прибыль ост.в расп.орг.
9	НДС? %
10	Вычеты НДС
11	НДС к уплате
12	Оплата труда и др.выплаты
13	Соц.налог? %
14	Нал.плат.,вкл. В цену(НДС и соц.налог ежемес.)
15	Прям.нал.(н.и.,н.п. по кварт.)
16	Итого нал.плат.(по кварт.)
17	Нал.нагр. %(стр.14/16 умн.на 100%)

                                                       

Вывод:

Налоговое планирование — законная деятельность хозяйствующего субъекта в рамках общего стратегического планирования бизнеса, направленной на выявление возможности налоговой экономии и учет налоговых последствий в деятельности организации, в основе которой лежит системный подход

Необходимость налогового планирования заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы, если они будут действовать в желательных властным органам направлениях. Кроме того, налоговое планирование обусловлено заинтересованностью государства в предоставлении налоговых льгот в целях стимулирования какой-либо сферы производства, категории налогоплательщиков, регулирования социально-экономического развития.

         

ФЕДЕРАЛЬНОЕ Г OC УД APCTBEHHOE БЮДЖЕТНОЕ ОБ PA ЗО BATE ЛЬ H О E УЧ PE ЖД EH И E B Ы C Ш E ГО П P ОФ ECC И OHA ЛЬ HO Г O ОБ PA ЗО BAH ИЯ

 

«M О CK О BCK ИЙ Г OC УД APCTBEHH ЫЙ ГУ MAH И TAPH ЫЙ

УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ M. A. ШОЛОХОВА»

(M ГГУ им. М.А. ШОЛОХОВА)

ИНСТИТУТ ПОЛИТИКИ, ПРАВА И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ

Кафедра: экономики и государственного управления

Дисциплина: Налогообложение.