Порядок организации и проведения ревизий и проверок.

Проверка (ревизия) проводится на основании предписания руководителя контролирующего органа или его заместителя. В предписании указываются наименования контролирующего органа, проводящего ревизию, и субъекта предпринимательской деятельности (ФИО ИП), в отношении которого проводится ревизия, фамилия и инициалы проверяющего, его должность (состав ревизионной группы), тема ревизии и срок ее проведения.

Общий срок проведения проверки (ревизии) определяется исходя из объема работы с учетом конкретных задач и особенностей проверяемого субъекта предпринимательской деятельности и не должен превышать 30 рабочих дней. Срок может быть продлен руководителем контролирующего органа или его заместителем.

Проведению ревизии должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, а при необходимости разрабатывается программа ее проведения, утверждаемая лицом, назначившим проверку.

Перед началом проведения проверки (ревизии) работник или руководитель группы работников, проводящих проверку (ревизию), обязан предъявить руководителю проверяемого юр. лица, при его отсутствии – представителю юридического лица, либо ИП, при его отсутствии – представителю ИП, служебное удостоверение, предписание на проведение проверки, а также внести необходимые сведения в книгу учета проверок (ревизий).

Невнесение сведений о проведении проверки в указанную книгу влечет дисциплинарную отв-ть названных лиц вплоть до освобождения от занимаемой должности (увольнения).

При проведении ревизий работники контролирующих органов имеют право:

проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета и иные документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги, материальные ценности и другое имущество;

требовать письменные объяснения от ИП, должностных лиц проверяемого юр. лица, других граждан по вопросам, возникающим в ходе проведения ревизии;

опечатывать кассы и кассовые помещения, склады, архивы, иные места хранения ценностей, финансовых документов и ценных бумаг, проводить проверки фактического наличия ценностей в них, требовать от руководителя проверяемого юр. лица или ИП проведения инвентаризаций, а также проводить проверки правильности их проведения;

привлекать специалистов для определения количества и качества сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, оказанных услуг и выполненных работ для проверки фактических затрат сырья и материалов, состояния зданий и сооружений, для контрольных обмеров объемов ремонтно-строительных работ и определения их качества;

знакомиться в учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в том числе валютными, а также получать справки и копии документов, связанных с операциями проверяемых субъектов предпринимательской деятельности, о состоянии счетов и оборотов по ним, состоянии открытых им кредитов;

запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения ревизии, у других государственных органов и иных государственных организаций;

получать от организаций независимо от форм собственности справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемым субъектом предпринимательской деятельности, а при необходимости проводить встречные проверки путем ознакомления с подлинными документальными записями в регистрах учета и получать объяснения от должностных лиц и иных работников;

требовать у проверяемого субъекта предпринимательской деятельности копии документов и выписки из них, заверенные подписью уполномоченного должностного лица и печатью этого субъекта, а также подписания акта проверки (ревизии), в том числе промежуточного, или справки проверки (ревизии) руководителем юр. лица, при его отсутствии – представителем юр. лица, либо ИП, при его отсутствии – представителем ИП, а также лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта предпринимательской деятельности;

передавать в установленном порядке материалы ревизий в правоохранительные органы, принимать меры по возмещению вреда и привлечению к отв-сти лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения.

По результатам проверки составляется акт (при наличиях нарушения актов законодательства) или справка(если не выявлены нарушения).

 

Акт ревизии.

По результатам ревизии, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, регулирующих экономические отношения, составляется акт. Результаты ревизии, в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой.

Акты (справки) подписываются проводившим ревизию работником контролирующего органа (руководителем ревизии). Руководитель юр. лица, при его отсутствии – представитель юр., либо ИП, при его отсутствии – представитель ИП, а также лицо, выполняющее функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, обязаны подписать акт (справку) ревизии. При необходимости акт (справка) ревизии подписывается иными участниками проверки (ревизии).

В случае отказа лица от подписания акта в нем делается соответствующая запись и акт (справка) направляется проверяемому субъекту предпринимательской деятельности (вручается его представителю). При этом лицо, отказавшееся от подписания акта, имеет право письменно изложить мотивы отказа от подписания акта (справки).

При наличии возражений по акту ревизии подписывающие его лица делают об этом запись перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта представляют в письменном виде возражения по его содержанию в контролирующий орган, назначивший проверку (ревизию). Проводивший ревизию работник контролирующего органа (руководитель ревизии) вправе потребовать представить также письменные объяснения по выявленным нарушениям у должностных лиц юр. лиц, ИП и у иных лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения. Данные объяснения и возражения прилагаются к акту проверки (ревизии). По истечении установленного 5-дневного срока возражения к рассмотрению не принимаются.

Обоснованность доводовпроверяется руководителем ревизии, и по ним составляется письменное заключение, с которым должны быть ознакомлены лица, представившие возражения по акту ревизии.

В акте должны быть указаны:

основание назначения проверки (ревизии), дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших ревизию;

даты начала и завершения проверки или ревизии (в случае перерывов указывается их период), а также место составления акта ревизии;

должности, фамилии и инициалы работников проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, обязанных подписать акт ревизии, с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях, фамилии и инициалы руководителя юр. лица и лица, выполнявшего функции главного бухгалтера проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, занимавших указанные должности в проверяемом периоде, а также иных лиц, привлекаемых к проверке (ревизии);

наименование, местонахождение и подчиненность проверяемого юр. лица, ФИО, местожительство проверяемого ИП, их учетный номер плательщика, реквизиты расчетного и иных счетов;

наличие книги учета ревизий, а также информация о произведенной в ней записи о данной ревизии;

кем и когда были проведены предыдущие ревизии за проверяемый период по аналогичной тематике, какие приняты меры по выявленным фактам нарушения актов законодательства;

какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким методом и за какой период проверены;

место, время (если оно установлено) и характер совершенного административного правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены, и (или) установленная законодательством ответственность за данный вид нарушения;

факты несоблюдения установленного порядка составления и исполнения смет и финансовых планов;

факты сокрытия или несвоевременного перечисления в бюджет платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета и контроля;

установленные в ходе проверки (ревизии) недостачи денежных средств и материальных ценностей, потери от переплаты работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам, излишки материальных ценностей, выявленные проверкой (ревизией);

размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных нарушений;

должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения;

В акте должны быть соблюдены объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не допускается включение в акт различного рода не подтвержденных документально предположений и данных о деятельности проверяемого субъекта ИП деятельности.Оформленный акт ревизии направляется должностному лицу контролирующего органа, уполномоченному рассматривать материалы ревизии.