Учет выдачи пенсий и пособий

Выплата пенсий и пособий – одна из самых доходных услуг почтамта.

Выплата пенсий и пособий осуществляется на основании договоров, заключенных с Пенсионным фондом и комитетом социальной защиты населения на уровне филиалов.

Реализация таких услуг осуществляется на дому почтальонами по желанию можно получить в почтамте, в отделениях связи.

Пенсионный фонд в конце каждого года формирует поручения на каждого пенсионера на наступающий год, в данном документе четко указан пенсионер, номер поручения, адрес, дата выплаты (число) и таблица с перечнем месяцев для проставления подписей за соответствующие месяца [29, с.38].

Все поручения разложены по датам и хранятся в сейфе контролера.

Ежедневно пенсионный фонд перечисляет сумму денег, равную выплатам в этот день на пенсионный, специально открытый для данного вида перечисления счет.

В этот же день средства снимаются и поступают в кассу почтамта, в котором учет пенсионных денег ведется строго отдельно от другой наличности.

Чтобы ежедневно была перечислена нужная сумма, собирается сводка, собираются суммы ожидаемых пенсий на будущий день. Начальники звонят в почтамт и передают, сколько им на последующий рабочий день потребуется денежных средств на выплату пенсии и других пособий. Эту сумму получают из суммы поручений того числа когда производится оплата. Контролером почтамта проделывается та же работа, им отбираются поручения и тоже передается сумма ожидаемой пенсии. Так формируется общая сводка по расчету ожидаемой пенсии.

 Учитываются праздничные, выходные, рабочие дни так что инструктор должен правильно оценить обстановку и если требуется в сводке указать сумму, требуемую для оплаты за несколько дней вперед. Таким образом формируется заявка в Пенсионный фонд на ожидаемую пенсию. Эта цифра передается в Сберегательный Банк, что бы данная сумма, обычно не малая, была у них в наличности. Со счета снимается сразу же вся сумма и под вооруженной охраной доставляется из банка в Почтамт на главную кассу. Здесь, с помощью помощника, кассиром распределяются деньги по отделениям связи согласно сводки, часть денег остается в кассе и отписывается по журналу почтальонам в доставку.

Почтальонам заранее даются поручения для оплаты пенсии на их участках и они точно знают нужную им сумму.

В Почтамте ведется строгий контроль за пенсионными средствами и поручениями. Поручения в конце каждой недели из отделений связи высылаются в Почтамт, где проводят контроль за строгим соответствием подписей в поручениях или существования доверенности, если пенсионер не может получить деньги самостоятельно. В конце месяца рассылаются по отделениям связи и отдаются контролеру.

Ежедневно дается сводка в УФПС о выплаченной пенсии, где дается выплаченная сумма и время, за которое производилась выплата.

В бухгалтерии ведется строгий контроль за пенсионными средствами, строго отслеживается поступление на пенсионный счет из Пенсионного фонда и остатки пенсионных денег в кассе. Пенсионные средства, оставшиеся в кассе, не должны расходоваться на личные нужды почтамта.

Согласно рабочего плана счетов, в бухгалтерском учете движения пенсионных средств используются следующие счета;

50.01 «Главная распределительная касса»;

50.02 «Касса отделений связи»;

55.07 «Специальные счета в банках, средства пенсионного фонда»;

76.02 «Разные дебиторы и кредиторы, расчеты по переводным средствам».

Например: поступило из Пенсионного фонда РФ на выплату пенсии на пенсионный счет 800 000 рублей, снята со счета полная сумма и поступила в главную кассу почтамта. Далее выслана в отделения связи в полном объеме для оплаты пенсии. Соответственно полностью оплачена.

Таблица 13 - Корреспонденция счетов поступления и оплаты пенсионных средств     

Хозяйственная операция	Д-т	К-т	Сумма,руб.
Поступление пенсионных средств из ПФ РФ на специальный пенсионный счет в банке	55.07	76.02	800 000
Снятие со счета пенсионных средств и поступление их в главную распределительную кассу	50.01	55.07	800 000
Перемещение пенсионных средств из главной кассы в кассы отделений связи	50.02	50.01	800 000
Оплачено пенсионных средств	76.02	50.02	800 000

 

В журнале- ордере по счету 50.01 «Главная распределительная касса» отражается поступление в кассу пенсионных денег и выплата пенсии. В ежемесячных отчетах, дневниках учета денежных средств, начальники отделений связи отражают сколько поступило на пенсию и сколько выплачено, в конце отчетного периода все движения разносятся в журнал-ордер по счету 50.02 «Касса отделений связи».

В конце месяца главным бухгалтером Пенсионного Фонда РФ с главным бухгалтером почтамта производится сверка расчетов. В Пенсионном фонде составляется акт сверки расчетов по выплате пенсий и пособий текущего года между ГУ-УПФР в Павловском районе и Павловским почтамтом (приложение Р), по всем движениям пенсионных средств. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается. Один экземпляр остается в почтамте и прикладывается к месячному отчету, другой остается у Пенсионного фонда.

Реализация услуг по выплате пенсий и пособийосуществляется отделениями связи и отражается в учете почтамта в сумме тарифа за выданные пенсии в соответствии с договором на момент подписания акта оказанных услуг (по мере составления Отчета о выплаченных суммах пенсий за выплатной период) по дебету счета 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками»  и кредиту счета 90 субсчет «Выручка по деятельности, облагаемой НДС».

Одновременно начисляется НДС с суммы тарифа в общеустановленном порядке.

Документооборот с комитетом социальной защиты населения по Павловскому району очень схож.

Через отделения почтовой связи осуществляются следующие виды выплат:

     - донорские;

    - детские разовые;

    - компенсации за телефон;

    - субсидии;

    - детские;

- адресная помощь;

- погребения;

- и др.

Денежные средства из комитета социальной защиты перечисляются на переводной счет почтамта, которые снимаются в полном объеме и выплачиваются по описи. Описи доставляются в почтамт уполномоченным работником комитета социальной защиты.

Некоторые выплаты осуществляются через отделения почтовой связи. Начальники отделений связи отражают все поступления и выплаты отдельными строками в дневниках учета денежных средств.

Разноску первичных учетных документов всех видов выплат осуществляют по почтамту в журнал-ордер по счету 50.01. отделений связи в журнал-ордер по счету 50.02. Все цифры проверяются контролером и составляется общая справка по Павловскому почтамту за отчетный период по все видам выплат как пенсионных средств, так и средств комитета социальной защиты населения.

Таблица 14 - справка по Павловскому почтамту по выплате пенсий и пособий

Показатель	Сумма, руб.
1. Выплаты на погребение	20000
2. Пенсионные выплаты	8486207,91
3. Единые долевые выплаты	1538868,93
4. Пенсионные разовые выплаты	24582,94
5. Разовые выплаты наследникам	9270,41
6. Разовые детские выплаты	350

Продолжение таблицы 14   

Показатель	Сумма, руб.
7. Детские выплаты	59290
8. Единые долевые выплаты разовые	7187,48
9. Донорские разовые выплаты	500
Итого	10146257,67

 

    Данная таблица даёт широкое представление о видах выплат и суммах. Важно знать какие выплаты относятся к Пенсионному фонду, а какие к комитету социальной защиты, так как в таблице они указаны вместе.

В конце отчетного периода комитетом социальной защиты населения предъявляется акт сверки расчетов по выплате пенсий и пособий текущего года между комитетом социальной защиты населения МО «Павловский район» и Павловским почтамтом. Составляется в двух экземплярах, подписывается и прикладывается к отчету.

 

    2.5 Учет нетрадиционных услуг

    Все большее развитие в почтовой связи приобретают новые (нетрадиционные услуги). Некоторые из них устоялись и получили более широкое применение. Повысилась их доля доходов в общих доходах почтамта [33, с.21].

В отделениях связи принимаются различные виды оплат за коммунальные услуги- плата за газ и электроэнергию от физических и юридических лиц.

    Платежи принимаются по квитанциям.

    Сбор и учет квитанций, а также перечисления, производятся за каждую десятидневку месяц. Сбором и обработкой квитанций занимается контролер почтамта, он же составляет сводные реестры, по которым производится перечисление собранных средств. Средства перечисляются за минусом вознаграждения почтамта (определенный процент от собранной суммы).

    В конце отчетного периода предприятиями составляются акты выполненных работ, по которым производится сверка расчетов.

    Например: за 1 десятидневку января 2006 г. было принято от населения за газ 446 квитанций на 164281,15 рубля, плата 2 % от собранной суммы составила 3285,62 рубля, сумма к перечислению 160995,53 рубля. Осуществляется перечисление с переводного или расчетного счета.

    В отделениях связи принятые денежные средства за газ и электроэнергию высылают в общей выручке, а дневниках учета денежных средств выделяют разными строками. После разноски дневников формируется журнал-ордер по счету 50.02 «касса отделений связи», где отдельными строками выделен прием платы за газ и электроэнергию.

Все операции осуществляются с корреспонденцией счета 76.08 «Расчеты с дебиторами и кредиторами».

    В конце отчетного периода почтамтом составляются акты приемов за коммунальные платежи (приложение С), как же таблицы по перечислениям с указанием суммы, номера и даты платежного поручения.

    Со стороны УФПС осуществляется строгий контроль за исполнением договоров приема коммунальных платежей.

    Еще одной наиболее доходной из новых услуг является реализация товаров народного потребления и газетно - журнальной продукции.

    Реализация товаров народного потребления и газетно-журнальной продукции получило широкое распространение на объектах почтовой связи и почтамте.

    Газетно-журнальная продукция, конверты, немаркированные открытки, гофротара, посылочные мешки присылается в почтамт из УФПС по накладной на склад почтамта. Все остальные товары народного потребления поступают от поставщиков, которые действуют по заявке почтамта. 

    Согласно рабочего Плана счетов при бухгалтерском учете все операции по перемещению товара из УФПС в почтамт отражаются на счетах:

    41.01 «Товары на складах с НДС»;

    79.02 «Внутрихозяйственные расчеты, по текущим операциям Г-Ф».

    Вся газетно-журнальная продукция подлежит возврату по разработанным графикам. Товары от поставщиков подлежат возврату в случае брака.

    Согласно рабочего Плана счетов при бухгалтерском учете все операции по перемещению товара от поставщиков в почтамт отражаются на счетах:

    60.01 «Расчеты с поставщиками»;

    41.01 «Товары на складах с НДС».

    Все перемещения товаров в объекты почтовой связи производится по накладным.

    Учет товаров на складах отделений связи и склада почтамта ведется обособленно на разных бухгалтерских счетах.

    Согласно рабочего Плана счетов при учете товаров на складах объектов почтовой связи, используются счета:

    41.01 «Товары на складах с НДС»;

    41.03 «Товары в рознице с НДС».

    Все операции по поступлению и перемещению товаров осуществляется программном обеспечении «1С-Бухгалтерия».

После поступления товаров производится его наценка. В накладных на газетно-журнальную продукцию кроме цен поставки есть и цена реализации. В накладных от поставщиков только отпускная цена, так что весь товар от поставщиков подлежит торговой наценке в почтамте.

    Согласно рабочего Плана счетов при наценке товаров народного потребления и газетно- журнальной продукции используется счет:

    42 «Торговая наценка».

    В конце отчетного периода из УФПС присылается обороно-сальдовая ведомость для сверки расчетов по поступившему товару из УФПС.

Поставщики действуют согласно договоров поставки, заключенных централизованно УФПС.

    При поставке товаров, поставщиками предъявляется два документа это накладная на товар и счет-фактура на оплату, по которой осуществляется перечисление средств, в сроки, указанных в договорах поставки.

Согласно рабочего Плана счетов расчеты с поставщиками отражаются на счетах:

    60.01 «Расчеты с поставщиками»;

    68.02 «НДС»;

    19.01 «НДС подлежащий вычету».

Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с предъявленными поставщиками и принятыми к возмещению суммами НДС, используется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям».

По дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», в соответствии с субсчетами, отражаются предъявленные Предприятию суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, НИОКТР, основным средствам, по приобретенным работам, услугам, иным затратам (далее «Ценности»), в корреспонденции со счетами учета расчетов. 

Отражение сумм предъявленного НДС по приобретенным Ценностям (работам, услугам) на всех субсчетах счета 19 происходит одновременно с оприходованием самих ценностей.

Счет 19.01 «НДС, подлежащий вычету» предназначен для отражения предъявленных сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (далее «входящий НДС»), которые Предприятие планирует использовать исключительно в деятельности, облагаемой НДС, а также сумм, распределенных со счета 19.03 «НДС, подлежащий распределению» [21, с.89].

Предприятие принимает «входящий» НДС к вычету только после соблюдения общих условий: 

- при принятии на учет товаров (работ, услуг), то есть после отражения в бухгалтерском учете соответствующих операций (в том числе на забалансовых счетах);

- при наличии документов, подтверждающих оплату товара (услуги), в т.ч. налога поставщику;

- при наличии счетов-фактур (грузовых таможенных деклараций и иных расчетных документов), оформленных с соблюдением требований Налогового Кодекса.

Вычет производится с кредита счета субсчета «НДС, подлежащий вычету» в дебет счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость». 

Предприятие принимает «входящий» НДС к вычету только после соблюдения специальных условий для принятия к вычету по тем объектам, для которых данные условия установлены (например, по материалам, использованным в СМР для собственного потребления, и т.д.).

 «Входящий» НДС по расходам будущих периодов относится к вычету сразу после оплаты этих расходов поставщикам и при наличии счета-фактуры (в пределах сумм, на которые имеется счет-фактура). Момент отнесения «входящего» НДС к вычету для ниже перечисленных видов расходов будущих периодов не зависит от того, в каком налоговом периоде указанные расходы будут учтены в целях налогообложения прибыли.

Если сумма «входящего» НДС, принимаемая к вычету в отчетном месяце, превышает общую сумму начисленного НДС, начисленную с реализации услуг и товаров, то положительная разница между суммой «входящего» НДС и суммой начисленного НДС, подлежит возмещению Предприятию в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом.

Налоговым Кодексом установлена очередность в применении способов возмещения НДС. В течение 3 месяцев, следующих за истекшим отчетным месяцем, осуществляется зачет НДС в счет задолженности, имеющейся у Предприятия по другим налогам, пени, недоимке, налоговым санкциям, присужденным Предприятию, подлежащим зачислению в тот же бюджет, т.е. в данном случае, по налогам, уплачиваемым в федеральный бюджет, например по налогу на прибыль, части ЕСН, налогу на доходы физических лиц, налогу на доходы иностранных юридических лиц.

Обязанность по проведению зачета возложена на налоговые органы. Налоговые органы самостоятельно устанавливают порядок организации проведения зачета (подачи заявления и т.д.).По истечении 3 месяцев после месяца, в котором возник «излишний» вычет, при невозможности зачета, осуществляется возврат НДС по письменному заявлению Предприятия, которое может быть подано 1 числа соответствующего месяца до подачи декларации по НДС.

Вся выручка от продаж товаров из отделений связи высылается в почтамт в сумме общих излишков, а в дневниках учета денежных средств выделяется как реализация товаров народного потребления.

    Выручка от продажи товаров из магазина, почтальонов и операционной кассы почтамта сдается ежедневно в конце рабочего дня по приходным ордерам.

В журнале-ордере по счету 50.01 «Главная распределительная касса» отражается реализация магазина, кассы почтамта, и каждого из почтальонов почтамта. Вся реализация отделений связи района собирается в журнале-ордере по счету 50.02 «Касса отделений связи».

    Ведется оборотно-сальдовая ведомость счету 41.01 «Товары на складах с НДС» и 41.03 «Товары в рознице с НДС», где видно все обороты по складу почтамта, магазину, каждому отделению связи, операционной кассе, почтальонов почтамта.

    Также ежемесячно со склада, отделений связи, магазина, операционной кассы поступают товарные отчеты с перечнем оставшегося товара и реализованного (приложение Т).

    Для правильности расчета с поставщиками ведется оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.01 «Расчеты с поставщиками». Отсюда видна задолженность перед поставщиками.

    Полученные счета-фактуры обязательно регистрируются в журнале регистрации счетов-фактур, оплаченные счета-фактуры регистрируются в книге продаж.

    Оплата поставщикам производится безналичным расчетом, путем перечисления с переводного счета почтамта или расчетного счета (электронно).

    Например: за январь 2006 года на склад почтамта из УФПС поступила газетно- журнальная продукция на общую сумму 14 500 руб., наценка на которую составила 8 000 руб. Поступили товары народного потребления от поставщиков на 25 000 руб., наценка на которые составила 7 500 руб., Возвращены газеты на 1500 руб. с наценкой 300 руб., и бракованный товар поставщикам на 50 руб. его наценка 13 руб.. Реализовано товаров на 265 600 руб. в почтамте и на 150 000 руб. в отделениях почтовой связи, прибыль составила 86 000 руб.. Все операции за январь месяц 2006 года будут выглядеть следующей корреспонденцией счетов.

Таблица 15 Корреспонденция счетов поступления и реализации газетно- журнальной продукции и товаров народного потребления за январь 2006 года

Хозяйственная операция	Д-т	К-т	Сумма,руб.
Поступление на склад почтамта газетно-журнальной продукции	41.01	79.02	14 500
Поступление на склад почтамта товара народного потребления от поставщиков	41.01	60.01	25 000
Сумма торговой наценки	41.01	42	15 500
Возврат газетно-журнальной продукции	79.02	41.01	1 500
Возврат товаров народного потребления поставщикам	60.01	41.01	50
Возврат торговой наценки	42	41.01	313
Реализовано товаров в отделения связи	90.10	50.02	150 000
Реализовано товаров в почтамте	90.10	50.01	265 600
Прибыль от продажи товаров	90.10	99.01	86 000

        

    Доходы от реализации высчитываются в программном обеспечении «1С-Бухгалтерия». Для этого в конце отчетного периода распечатываются отчеты для розничных точек (Приложение У), предназначенные для заполнения каждого из номенклатуры товара. После чего разносятся в программу. В программе вся номенклатура товара набивается с учетными ценами и розничными, так что при вводе реализации она легко высчитывает доход за минусом НДС.

    В отделениях связи и магазине имеется обязательный ассортимент товаров, поступивших из УФПС. Имеются таблицы с обязательным ассортиментом. Ассортимент газетно- журнальной продукции особенно контролируется, особенно продукции со списанием 100 %.

    Вся газетно- журнальная продукция поступает согласно заявке Почтамта, но в целях маркетингового исследования высылаются газеты без накладной. После реализации Почтамт должен отчитаться о проданным газетам, изучив при этом спрос населения на газеты данной тематики.

    Услуги фирмы «Эйвон» ввелись относительно недавно и получили широкое распространение среди курьеров, сотрудничающих с данной фирмой. Услуги заключаются в том, что через почтовую сеть распространяются заказы косметической фирмы «Эйвон», также производится их оплата.

Курьеры собирают заказы от населения, формируют заявку и опускают в специально отведенный фирменный ящик фирмы «Эйвон». Через определенный промежуток времени заказы забираются уполномоченным работником фирмы и доставляются в центральный офис, где производится их сортировка и коробки с заказами через почтовую сеть поступают в почтамты.

Коробки с заказами выдаются из операционной кассы курьерам по накладным, второй экземпляр которых высылается в УФПС.

    Оплата заказов осуществляется по специально разработанным квитанциям фирмы «Эйвон». На операционной кассе принимается платеж, берется определенная плата.

    В конце рабочего дня оператором сдаются средства в главную кассу отдельным реестром, где выделяется плата. Корешок квитанции приема платежа отдается в бухгалтерию для дальнейшего перечисления в фирму «Эйвон». Перечисление производится с расчетного счета почтамта, т.е. электронно. В назначении платежа платежного поручения строго указывается плательщик и сумма платежа, а квитанции в подтверждение отправляются по почте в центральный офис для контроля.

    Все операции по оказанию услуг фирмы «Эйвон» отражаются в журнале-ордере по счету 50.01 «Главная распределительная касса». Сумма платежа выделяется от платы и ставится в отдельной строке. Перечисления платежей отражается в жернале-ордере по счету 60.01 «Расчеты с поставщиками, в рублях». Плата за платежи собирается на счете 90.10 «Выручка от продаж, облагаемая НДС».

    Плата за перевод денежных средств в фирму «Эйвон» является доходом почтамта.

    По выдаче заказов в конце отчетного периода составляется отчет. Суть отчета состоит в том, что фирмой установлены специальные коэффициенты, которые умножаются на количество выданных коробок, высчитывается доход 90% от полученной суммы. Данный отчет отправляется в УФПС, там производится сверка с данными фирмы «Эйвон».

    Широкое распространение среди всех новых услуг получили услуги по приему и выдачи фотозаказов фирмы кодак. Из за низкой конкуренции данная услуга пользуется большим спросом как в почтамте, так и отделениях связи района. В ответ на это фирма сокращает сроки изготовления фото и улучшается качество снимков. Так же дополнительно вводится услуга торговли фирменным товаром фирмы «Кодак» и изготовления фотографий цифровых фотоаппаратов и монтаж обычных фотографий.

    Павловский почтамт занимает первое место среди почтамтов области по оказанию вышеназванных услуг.

Фирменные конверты для фотозаказов имеются в каждом отделении связи. Заполненные конверты и фото пленками ежедневно высылается в почтамт. Здесь формируется общий заказ, оформляются соответствующие накладные и высылаются в сервисный центр фирмы «Кодак». В почтамте ведется учет отправленных заказов и строго проверяется получение заказов.

    Оплата заказов клиентами производится после его получения. Все средства высылаются в сумме общих излишек, а в дневниках учета денежных средств выделяется отдельной строкой. В почтамте ежедневная сдача средств за услуги фирмы «Кодак» сопровождается приходным ордером.

    Кроме приема фотозаказов, фирма Кодак поставляет свою фирменную продукцию по заявкам операторов.

    В конце отчетного периода из сервисного центра в почтамт поступает акт сверки расчетов между фирмой «Кодак» и Павловским почьтамтом. В нем отражается собранная сумма средств и сумма дохода (процент от собранных средств), за минусом которой осуществляются перечисления в УФПС, после групповой сверки расчетов по всей области бухгалтерами УФПС производится перечисление средств в сервисный центр.

    Прием заказов фирмы «Кодак» в отделениях связи отражаются в журнале- ордере 50.02 «Касса отделений связи», в почтамте журнале- ордере 50.02 «Главная распределительная касса».

    Согласно рабочему Плану счетов при бухгалтерском учете вышеназванных новых услуг используются счета:

    50.02 «Касса отделений связи»;

    50.02 «Главная распределительная касса»;

    90.10 «Выручка от продаж, облагаемая НДС»;

    76.08 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в рублях».

    Можно привести пример, оказания вышеназванных новых услуг по итогам одного из выбранных дней: принят платеж от курьера за заказ фирмы «Эйвон» на сумму 5 000 рублей, оплата за услуги почте составила 56 рублей. Так же оплачен фотозаказ на сумму 90 рублей.

Таблица 16 - Корреспонденция счетов по оказанию новых услуг

Хозяйственная операция	Д-т	К-т	Сумма,руб.
Прием платежа от курьера, за минусом платы почте	50.01	60.01	5 000
Оплата за услуги почте	50.01	90.10	56
Оплачен фотозаказ	50.01	76.08	90

 

    Прием и выдача вкладов в «Связь - Банк»- услуга, которая появилась сравнительно недавно и набирает большие обороты по привлечению новых клиентов – вкладчиков.

    На основании договора с УФ ОАО АКБ «Связь-Банк», почтамт оказывает услуги по приему и выдачи вкладов в «Связь-Банк».

    Разработаны и действуют Правила предоставления услуг по приему и выдаче денежных средств по банковским вкладам, которые определяют технологический процесс и порядок оказания услуг по оформлению, приему и возврату денежных средств по банковским вкладам.

    В оказании данной услуги участвуют все отделения связи района и Почтамт.

    Банк обеспечивает Почтамт бланками все нужных документов.

    На балансе Банка открываются сборные счета для каждого Почтамта. Все операции по вкладам обрабатываются в специальном программном обеспечении. Банк с Почтамтом взаимодействует электронно.

    Ответственный сотрудник Почтамта следит за наличием на Почтамте и входящих отделений связи достаточного количества бланков, предусмотренных Правилами предоставления услуг по приему и выдаче денежных средств по банковским вкладам, и заблаговременно делает заявку в Банк на получение необходимого количества бланков. Заявка составляется в электронном виде или на бумажном носителе и передается в банк по факсу, заказным письмом или в электронном виде.

    В Банке полученная заявка регистрируется. На её основании сотрудник Банка формирует пакет необходимый бланков и отправляет его в Почтамт. Отправленные бланки документов регистрируются в соответствующем Журнале учета бланков документов.

    В операционном зале Почтамта и на кассах отделений связи размещена информация о Банке и действующих ставках, так же примеры правильного заполнения документов.

    Прием вкладов и оформление всех документов осуществляется сотрудником отделения связи и Почтамта датой текущего дня до 14 часов 00 минут. Далее вся информация о проделанной операции передается в Банк.

    Клиент должен внимательно ознакомится с условиями, процентными ставками по банковским вкладам и «Положением о порядке совершения операций по вкладам физических лиц в российских рублях».

    Сотрудник Почтамта должен на основании данных документа, удостоверяющего личность клиента, заполнить в соответствии с «Инструкцией сотрудника отделения связи» бланк Договора, Книжку, Приходный ордер. Проверить правильность написания, соответствие подписей. Оставить второй экземпляр договора в Почтамте.

    При дополнительном взносе оформляется только Приходный ордер и принимается только по Договорам, условиями которых предусмотрено проведение таких операций.

    Во всех документах должен четко стоять оттиск календарного штемпеля.

    По окончании работы текущим рабочим днем сотрудник отделения должен вывести итоги по операциям приема денежных средств в дневнике формы 130, в отдельной графе – «Операции Связь- Банка». Сверить итоги с фактически принятой суммой по приходным документам. Передать телефонограмму в Почтамт с данными по принятым вкладам и дополнительным взносам во вклады в разрезе каждого клиента. Все оформленные документы скрепить и выслать в Почтамт.

    По окончании рабочего дня сотрудник Почтамта должен принять все телефонограммы от отделений связи с информацией о принятых вкладах и дополнительных взносах, сформировать Реестр принятых вкладов и дополнительных взносов и выслать электронно в Банк.

    Сотрудник Банка распечатывает электронный реестр, открывает лицевые счета банковского вклада, производит зачисление денежных средств на счета клиентов, формирует соответствующие проводки в балансе Банка, формирует и отправляет в Почтамт Реестры остатков и начисленных процентов.

    Выдача части вклада производится только по тем Договорам, в условиях которых предусмотрено проведение таких операций.

    Выдача денежных средств по вкладам может производится только после получения Реестра остатков и начисленных процентов. После чего заполняются соответствующие документы выдачи.

    Ответственный сотрудник обязан ежедневно осуществлять сверку информации по вкладам, переданной в Банк за предыдущий день в электронном виде, с данными полученного Реестра остатков.

    Все документы должны быть заполнены разборчивым подчерком и четко, сокращения не допускаются и ошибки.

    По истечении отчетного месяца Банк, не позднее 5 рабочего дня, следующего за отчетным периодом, предоставляет Почтамту расчет комиссии за услуги по операциям с вкладами. В случае согласия с расчетом Почтамт выставляет Банку счет- фактуру, на основании которой производится оплата комиссии. При наличии разногласий по расчету сумма комиссии уточняется в порядке взаимодействия с Банком.

    Все операции по принятым и выданным вкладам «Связь- Банк» отражаются в журналах- ордерах по счетам 50.01 «Главная распределительная касса» и 50.02 «Касса отделений связи».

    Все новые (нетрадиционные) услуги учитываются обособленно. Ежемесячно в Отдел новых услуг УФПС составляется отчетность по доходам от новых услуг. В УФПС производится сравнение показателей Почтамтов области и собирается разнообразная статистика.

 

    1.6 Порядок проведения инвентаризации почтовых услуг

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 49 для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности на предприятии производится инвентаризация имущества, под которым понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а также финансовых обязательств - кредиторская и дебиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы [20, с.16].

 Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.

Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, взятые на комиссию и т.п.), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Инвентаризация имущества производится как в разрезе его местонахождения, так и в разрезе материально- ответственных лиц.

Инвентаризация имущества проводится перед составлением годовой отчетности в конце каждого отчетного года по состоянию на 1 ноября, а также в других случаях, предусмотренных законодательством: при передаче имущества в аренду, при смене материально ответственных лиц, при установлении фактов хищения или порчи ценностей, в случае стихийных бедствий, при реорганизации, а также по решению руководителя предприятия [9, 13].

Инвентаризация готовой продукции производится ежемесячно на последнее число отчетного месяца.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, производится ежемесячно на последнее число отчетного месяца.

Инвентаризация товаров, принятых на комиссию, производится ежемесячно по состоянию на последнее число месяца либо по письменному требованию комитента.

Инвентаризация остальных МПЗ производится ежегодно по состоянию на 1 октября отчетного года.

Инвентаризация кредитов, займов, дебиторской и кредиторской задолженности, денежных средств на счетах банков проводится по состоянию на 31 декабря.

Инвентаризация наличных денежных средств и денежных документов проводится в соответствии с правилами ведения кассовых операций, установленными Центральным Банком РФ [19, с.70].

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах в порядке, предусмотренном ст. 12 Федерального Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

- излишки имущества приходуются, сумма зачисляется на финансовые результаты;

- недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства, сверх норм – за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал о взыскании убытков с них, то убытки от недостачи и порчи имущества списываются на финансовые результаты.

Для проведения инвентаризации на предприятии формируются постоянно действующие инвентаризационные комиссии, отвечающие за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств. Состав этих комиссий утверждается:

- при проведении инвентаризации на уровне Головного предприятия – руководителем предприятия;

- при проведении инвентаризации на уровне филиалов – руководителем филиала.

Результаты инвентаризации наравне со всеми хозяйственными операциями подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

Все почтовые отправления подлежат инвентаризации в конце каждого отчетного периода (месяца). Снимается общее количество почтовых отправлений и пишется на обороте накладной последнего дня месяца.

Почтовые переводы тоже подлежат ежемесячной инвентаризации. Считается сумма и количество переводов. Цифра передается в УФПС и указывается в сводке на конец отчетного периода.

По итогам инвентаризации за 2005 год нарушений и расхождений в соответствии данных бухгалтерского и фактического учета не было. Остатки денежных средств, товаров народного потребления, знаков почтовой оплаты, почтовых отправлений и переводов проверены.

Все остатки почтовых отправлений, переводов, знаков почтовой оплаты зарегистрированы в реестры и высланы в Почтамт.