Структура муниципального бюджета

 

Местные бюджеты состоят из доходной и расходной части.

Доходная часть местных бюджетов состоит из закрепленных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (до­таций, субвенций, средств фонда финансовой поддержки му­ниципальных образований), средства по взаимным расчетам [6,с.17].

К закрепленным доходам местных бюджетов относятся доходы, полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступающие в местный бюджет [6, с.18].

Это местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доля федеральных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за мест­ными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы пе­речисляются налогоплательщиками в местные бюджеты. К другим собственным налогам местных бюджетов относятся:

- доходы от приватизации и реализации муниципального иму­щества;

- не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с Государственной программой приватизации;

- доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, вклю­чая аренду нежилых помещений и муниципальных земель;

- платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации;

- доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

- штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъек­тов Российской Федерации;

- государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- не менее 50% налога на имущество предприятий (органи­заций);

- подоходный налог с физических лиц, занимающихся пред­принимательской деятельностью без образования юридиче­ского лица [6,с.21].

К собственным доходам местных бюджетов относятся также доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образова­ниями на постоянной основе.

К ним относятся:

- часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту Российской Федерации;

- часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Российской Федерации;

- часть налога на добавленную стоимость по товарам отечест­венного производства (за исключением драгоценных метал­лов и драгоценных камней, отпускаемых из Государственно­го фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Рос­сийской Федерации) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации;

- часть акцизов на спирт, водку и ликеро-водочные изделия в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Российской Федерации;

- часть акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакцизные товары) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации [6,с.21].

Размеры минимальных долей (в %) федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоян­ной основе, определяются законодательными (представитель­ными) органами субъектов Российской Федерации. Расчет до­лей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту Российской Федерации по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации ус­танавливает в соответствии с фиксированной формулой для каждого муниципального образования доли соответствующих федеральных налогов, закрепляемых на постоянной основе, ис­ходя из среднего уровня по субъекту Российской Федерации. Доли указанных налогов рассчитываются по фактическим дан­ным базового года [6,с.30].

Отчисления от вышестоящих бюджетов могут производиться через метод квотирования или метод присоединения ставок. Суть метода квотирования состоит в том, что налоги в определенной процентной доле остаются в распоряжении того муниципального образования, на территории которого они собраны, как например, НДС, некоторые акцизы и другие. Преимущество данного метода является его простота и наличие гарантий в получении определенной части поступлений местными бюджетами [6,с.33].

Метод присоединения ставок состоит в том, что территориям разрешено взимать в дополнении к федеральным одноименные налоги, размеры которых ограничиваются определенным пределом. Этот способ отличается простотой и функционирует эффективнее, т.к. дает простор в выборе конкретных количественных значений надбавок в зависимости от потребности в средствах, а также решаемых в данный период проблем. Примером использования этого метода может служить распределение налога на прибыль предприятий: федеральными органами власти устанавливается максимальная ставка взимания этого налога в размере 35% и фиксированная ставка зачисления его в бюджет – 13%. В пределах оставшихся 22% он закреплен за территориальными органами власти [6,с.37].

Сверх этих долей законодательный (предста­вительный) орган субъекта Российской Федерации может устанав­ливать нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года). Регулирующие доходы – это доходы, которые в целях сбалансирования доходов и расходов поступают в соответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на следующий финансовый год. Нормативы отчислений от регулирующих налогов, как правило, дифференцируются в разрезе территориальных бюджетов в целях их сбалансированности до минимально необходимого уровня. В случаях, когда закрепленных и регулирующих доходов недостаточно, балансирование производится при помощи субсидий, выделяемых из вышестоящего бюджета.

Органы местного самоуправления вправе осуществлять вы­пуск муниципальных облигации. Выпуск муниципальных облигаций обеспечивается муниципальным имуществом и средства­ми местных бюджетов. Государство не несет ответственности по обязательствам муниципального образования, а муници­пальное образование не несет ответственности по обязательст­вам государства. Исполнение обязательств по муниципальным облигациям осуществляется за счет средств местной казны в соответствии с правовым актом органа местного самоуправле­ния о местном бюджете на текущий финансовый год. Предель­но допустимая сумма долговых обязательств органов местного самоуправления не должна превышать 15% объема расходной части местного бюджета. Краткосрочные заимствования в лю­бой форме не могут производиться до утверждения местного бюджета на текущий финансовый год [5,с.7].

Для рассмотрения структуры местных бюджетов важно учитывать относительно недавно законода­тельно введенное понятие минимального бюджета. Закон РФ от 15 апреля 1993 г. "Об основах бюд­жетных прав и прав по формированию и использованию внебюджет­ных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе РФ, автономной области, автономных округов, краев, областей, органов местного самоуправления." устанавливает, что доходная часть минимального бюджета должна покрывать гаран­тируемые вышестоящими органами власти мини­мально необходимые расходы. При недостатке до­ходов расходы покрываются дотациями и субвен­циями по решению представи­тельного органа следующего уровня.

Расходы местных бюджетов разделяются на бюджет текущих расходов и бюджет развития. В бюджет развития включаются ассигнования на фи­нансирование инновационной и инвестиционной дея­тельности. В бюджет текущих расходов включаются все другие расходы, не вошедшие в бюджет развития [18,с.21].

Расходная часть местных бюджетов включает расходы, свя­занные с:

- решением вопросов местного значения, установленные за­конодательством Российской Федерации и законодательст­вом субъекта Российской Федерации;

- осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

- обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

- обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам.

Объем закрепленных доходов связан с величиной расходов первоочередно­го характера (социально-бытовая инфраструктура). В городах это - 55-60% от всех расходов. Увеличение расходов местных бюджетов при не­достаточном росте объема закрепленных доходов приводит к следующему. Растет доля регулирую­щих источников (в доходах городов - 75%, в сель­ских районах - 90%). Такая жесткая зависимость местных бюджетов от вышестоящих органов под­рывает принцип самостоятельности органов мест­ного самоуправления в финансовой сфере [18,с.23].

В бюджетах городов областного подчинения ос­новные расходы приходятся на народное хозяйст­во (в первую очередь - ЖКХ) и социально-культурные операции (особенно - образование и здравоохранение).

В районных бюджетах основной статьей расхо­дов являются социально-культурные мероприятия. До­ля расходов на народное хозяйство составляет около 1/4, почти 20% расходов идет на финанси­рование внутри региональных трансфертов (в ос­новном - нижестоящим бюджетам).

В бюджетах городов районного подчинения вновь увеличивается доля народнохозяйственных расходов, причем они почти на 100% состоят из затрат на ЖКХ. Продолжает возрастать и доля расходов на социально-культурные мероприятия (за счет ассигнований на образование). Практиче­ски сходят на нет расходы на внутри региональные трансферты (здесь, как и в поселковых н сельских бюджетах, они представлены незначительными по объему средствами, передаваемыми в вышестоя­щие бюджеты в порядке взаимных расчетов).

В поселковых бюджетах 2/3 бюджетных расходов приходится на долю социально-культурных меро­приятий (в том числе половина - на образование). Расходы на народное хозяйство представлены ас­сигнованиями в жилищно-коммунальное хозяйство [18,с.29].

Наконец, в сельских бюджетах социально-куль­турные расходы составляют 3/4 общих расходов (с большим отрывом лидируют расходы на образо­вание, максимальных значений достигает доля рас­ходов в культуру и искусство). Доля народнохо­зяйственных (жилищно-коммунальных) расходов минимальна.

Такие пропорции являются отра­жением распределения расходных полномочий ме­жду уровнями бюджетной системы. Доля народно-хозяйственных расходов наиболее высока в бюд­жетах городов областного и районного подчинения (в основном, за счет поддержки дотационного ЖКХ). Роль собственно производственных расхо­дов (в промышленность и сельское хозяйство) от­носительно велика лишь в региональных бюдже­тах. Социально-культурные расходы (в первую очередь - на образование) доминируют в сельских бюджетах. Региональные и районные бюджеты вы­полняют функции "перераспределителей" ресурсов между нижестоящими бюджетами, и потому для них высока доля расходов на внутри региональные трансферты[18,с.37].

Рассмотрим анализ структуры доходов и расходов “типичного” местного бюджета — бюджета Барышского муниципалитета Ульяновской области. В приведенном местном бюджете треть доходов составляют фонд выравнивания и субвенции из областного бюджета. Такое положение достаточно типично для этого уровня бюджетной сис­темы и усугубляется отчетливой социальной направленностью расходов бюджета района.

Структуру расходов бюджета района определяют расходы на жилищно-коммунальное хозяйство (42%) и на социальную сферу (47,7%). Любой срыв финансирования в процессе исполнения бюджета чреват социальными осложнениями.

 

Таблица 1 - Структура доходов и расходов бюджета Барышского  

муниципалитета (в % к итогу)[1]

 

Наименование доходов	%	Наименование расходов	%
1. Налог на прибыль	30,9	1.Государственное управление	2,9
2. Налоги, взимаемые от фонда труда	2,6	2. Промышленность	0,1
3. Налоги на товары и услуги	10,1	3. Сельское хозяйство	2,3
4. Налоги на имущество	3,2	4. Транспорт	3,4
5. Платежи за использование природных ресурсов	7,4	5. Жилищно- коммунальное хозяйство	42,0
6. Прочие налоги и сборы	10,5	6. Социальная сфера, всего, в том числе:   Образование   СМИ   Здравоохранение   Физкультура   Соц. политика	47,7     18,0   0,3   18,8   0,2   10,4
7. Доходы от муниципальной собственности	0,6
8. Доходы от продажи имущества	0,2
10. Фонд выравнивания	12,0
11. субвенции из областного бюджета	22,0	7. Прочие расходы	1,6

1.3 Основы бюджетного процесса в муниципальном образовании

 

Представительные органы местного самоуправления самостоятельно разрабатывают положение о бюджетном процессе в данном муниципальном образовании в соответствии с общими принципами бюджетного процесса, установленными федеральными законами и законами субъекта Российской Федерации [5,с.7].

Составление проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов осуществляются в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации и бюджетной классификацией субъекта Российской Федерации [5,с.8].

Решение о целях, формах и суммах долгосрочных (на срок свыше одного года) заимствований принимает представительный орган местного самоуправления в порядке, установленном уставом муниципального образования.

В случае, если местный бюджет не утвержден до 1 января планируемого финансового года, расходование финансовых средств муниципального образования до утверждения местного бюджета производится по соответствующим статьям местного бюджета истекшего финансового года ежемесячно в размере одной двенадцатой суммы фактически произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен [6,с.11].

Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется представительными органами местного самоуправления. Они вправе привлекать для этой цели аудиторов, так же публикуют сведения об исполнении местного бюджета за истекший финансовый год [6,с.17].

Муниципальные образования представляют в установленном порядке сведения об исполнении местных бюджетов в Государственный комитет Российской Федерации по статистике.

 

1.4 Правовые основы формирования и использования местных финансов

 

Согласно принципа самостоятельности бюджетов муниципаль­ных образований, местные органы власти имеют право осуществ­лять бюджетный процесс, который представляет собой планирова­ние, утверждение, исполнение и оценку результатов исполнения бюджета [14,с.17].

Органы государственной власти Российской Федерации и ор­ганы государственной власти субъектов Российской Федерации содействуют развитию местных финансов. В частности:

- регулируют отношения между бюджетами субъектов Рос­сийской Федерации и местными бюджетами, а также между феде­ральным бюджетом и местными бюджетами - в рамках федераль­ных целевых программ;

- участвуют в решении вопросов местного значения путем выполнения федеральных целевых программ и региональных про­грамм;

- распределяют средства, выделяемые для финансирования федеральных целевых программ и региональных программ и иных мероприятий, между муниципальными образованиями, осу­ществляют контроль за эффективным и целевым использованием этих средств;

- разрабатывают государственные минимальные социальные стандарты, устанавливают социальные нормы;

- оказывают методическую помощь органам местного самоуправления в работе по формированию и исполнению местных бюджетов;

- осуществляют контроль за соблюдением органами местного самоуправления налогового и бюджетного законодательства Рос­сийской Федерации и законодательства субъектов Российской Фе­дерации [16.с.336].

Представительные органы местного самоуправления самостоя­тельно осуществляют:

- установление порядка составления и рассмотрения проектов местных бюджетов, утверждения и исполнения местных бюджетов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отче­тов об исполнении местных бюджетов;

- составление и рассмотрение проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов, осуществление кон­троля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении местных бюджетов;

- определение порядка направления в местные бюджеты доходов от использования муниципальной собственности, местных налогов и сборов, иных доходов местных бюджетов;

- определение порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов;

- предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из местных бюджетов;

- определение порядка осуществления муниципальных заимствований;

-осуществление муниципальных заимствований и управление муници-пальным долгом [22,с.465].

Формирование и использование местных финансов осуществ­ляются в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом «Об общих принципах организации мест­ного самоуправления в Российской Федерации», Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Рос­сийской Федерации», «Бюджетным кодексом Российской Федера­ции», а также другими федеральными законами, конституциями, уставами и законами субъектов Российской Федерации, уставами и иными правовыми актами муниципальных органов местного самоуправления.

Формирование местных бюджетов должно осуществляться пу­тем применения единой методологии, государственных минималь­ных социальных стандартов, социальных норм, нормативов мини­мальной бюджетной обеспеченности, устанавливаемых органами государственной власти. Составление проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов осуществляются в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации и бюджетной классификацией субъекта Российской Федерации [13,с.71].

Контроль за бюджетной практикой муниципальных образова­ний со стороны государственных органов власти включает в себя контроль за принятием бюджета в законные сроки и соблюдением процедур, установленных законом, контроль за внесением в бюд­жет обязательных расходов и контроль за внесением в бюджет расходов по решению отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления.

В случае, если местный бюджет не утвержден до 1 января планируемого финансового года, расходование финансовых средств муниципального образования до утверждения местного бюджета производится по соответствующим статьям местного бюджета истекшего финансового года, ежемесячно в размере од­ной двенадцатой суммы фактически произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен [2,с.7].

Муниципальный бюджет должен быть утвержден не позднее 31 марта наступившего бюджетного года. Если бюджет не был утвержден до 31 марта в связи отсутствием у представительного органа необходимых сведений, то в этом случае бюджет должен быть принят в течение двух недель после получения сведений. В противном случае суд может принять решение о приостановлении действия полномочий представительного органа местного само­управления в бюджетной сфере. Решение суда будет являться основанием для рассмотрения законодательным органом государст­венной власти субъекта Российской Федерации вопроса о досроч­ном прекращении полномочий представительного органа местного самоуправления, одновременном назначении новых выборов, со­гласно закона субъекта Российской Федерации [2,с.9].

Если бюджет еще не принят и не опубликован к началу фи­нансового года, то до утверждения бюджета муниципальное обра­зование может осуществлять только те расходы, к которым его обязывает закон, или которые нельзя откладывать для дальнейше­го решения необходимых задач. Можно продолжать начатые ра­нее строительные работы и постоянные закупки. Для покрытия расходов можно взимать налоги и сборы по прошлогодним став­кам, а также брать кредиты до одной двенадцатой прошлогоднего кредитного полномочия в месяц.

Для проверки исполнения местных бюджетов органы местного самоуправления вправе привлекать аудиторов. Сведения об ис­полнении местного бюджета за истекший финансовый год подле­жат обязательному опубликованию [2,с.9].