Оценка изменения прибыли и рентабельности по ОАО «Гомельская птицефабрика»

 

Основными показателями, характеризующими эффективность хозяйственно-финансовой деятельности организации являются доходы, расходы и прибыль.

Согласно нормативных документов, регламентирующих деятельность организации, конечный результат деятельности – прибыль – формируется как за счет основной деятельности, так и операционной и внереализационной деятельности.

Наибольший удельный вес в общей прибыли занимает прибыль от реализации, которая определяется как разность между выручкой от реализации товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью реализованных товаров, а также налогов и неналоговых платежей.

Вторым видом прибыли является прибыль от операционных доходов и расходов.

Третьим элементом прибыли отчетного года является прибыль от внереализационных доходов и расходов.

Кроме того, различается чистая прибыль организации, которую характеризует прибыль, остающаяся в организации.

Исходя из такой классификации прибыли при ее анализе изучается ее состав, структура в динамике.

В данной курсовой работе изучены показатели прибыли за 2005-2006 годы по ОАО «Гомельская птицефабрика» (таблица 2.2.1).

 

Таблица 2.2.1. Показатели прибыли по ОАО «Гомельская птицефабрика» за 2005-2006 гг.

Показатели	2005	2006	Темп роста	Отклонение
Доходы и расходы 1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг 2. Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг 3. Выручка от реализации товаров, продукции,работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей) в том числе: бюджетные субсидии на покрытие разницы в ценах и тарифах 4. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг 5. Расходы на реализацию 6. Прибыль (убыток) от реализации Операционные доходы и расходы 7. Операционные доходы 8. Налоги, включаемые в операционные доходы 9. Операционные доходы (за минусом НДС, иных аналогичных обязательных платежей) в том числе: доходы, полученные от продажи активов (кроме ценных бумаг и иностранной валюты) прочие операционные расходы 10. Операционные расходы в том числе: расходы, полученные от продажи активов (кроме ценных бумаг и иностранной валюты) прочие операционные расходы 11. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов Внереализационные доходы и расходы 12. Внереализационные доходы 13. Налоги, включаемые во внереализационные доходы 14. Внереализационные доходы (за минусом НДС, иных обязательных платежей) 15. Внереализационные расходы 16. Сумма источников собственных средств, направленная на покрытие убытков 17. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов 18. Прибыль за отчетный период 19. Налоги и сборы, производимые из прибыли 20. Расходы и платежи из прибыли 21. Прибыль к распределению 22. Сумма полученной прибыли по конечному финансовому результату 23. Валовая прибыль	21056 2276 18780 346 17624 655 501 327 35 292 291 1 800 291 509 -508 1366 115 1251 254 32 1029 1022 80 27 915 915 1156	25599 2265 23334 331 21853 1159 322 635 67 568 568 682 568 114 -114 1202 46 1156 313 30 873 1081 77 33 971 971 1481	121,6 99,5 124,2 95,7 124,0 176,9 64,3 194,2 191,4 194,5 195,2 85,3 195,2 22,4 22,4 88,0 40,0 92,4 123,2 93,8 84,8 105,8 96,3 122,2 106,1 106,1 128,1	+4543 -11 +4554 -15 +4229 +504 -179 +308 +32 +276 +277 -118 +277 -395 -394 -164 -69 -95 +59 -2 -156 +59 -3 +6 +56 +56 +325

 

Данные таблицы 2.2.1. свидетельствуют, что ОАО «Гомельская птицефабрика» достигло значительных результатов от хозяйственно-финансовой деятельности.

Валовая прибыль в 2006 году составила 1481 млн. руб., что значительно превысило прибыль 2005 г. По сравнению с 2005 годом прибыль возрасла на 325 млн. руб., а темп роста составил 128,1%.

Положительное влияние на рост прибыли оказало увеличение выручки от реализации за этот период на 4543 млн. руб., при снижении налогов, выплачиваемых из выручки на 0,5%, а сумма налога снизилась на 11 млн. руб.

Однако рост себестоимости за этот период на 4229 млн. руб. способствовал снижению прибыли как валовой, так и от основной деятельности – прибыли от реализации.

Прибыль от реализации в 2006 году составила 322 млн. руб., что значительно ниже прибыли 2005 г. Снижение прибыли 2006 г. по сравнению с 2005 г. составило 179 млн. руб. или на 35,7%. Снижение прибыли от реализации произошло как за счет увеличения себестоимости продукции, так и за счет значительного увеличения расходов на реализацию, которые выросли на 504 млн. руб. или 1,7 раза.

По операционной деятельности по ОАО в течении 2-х лет наблюдаются убытки. Так, в 2005 году убытки составили 508 млн. руб. В 2006 году наблюдается некоторое улучшение по сравнению с 2005 г. Убытки сократились за этот период с 508 до 114 млн. руб. В основном убытки произошли за счет расходов от операций с имуществом. Так, хотя доходы от операционной деятельности выросли на 308 млн. руб., расходы составили в 2006 году 568 млн. руб., что превысило соответствующий показатель 2005 г. на 277 млн. руб., а также за счет прочих расходов. Прочие операционные расходы составили в 2006 году 114 млн. руб. Таким образом, на убыток от операционной деятельности в основном оказал влияние рост расходов.

На валовую прибыль значительное влияние оказало превышение внереализационных доходов над внереализационными расходами, в результате чего прибыль от внереализационной деятельности составила в 2006 году 873 млн. руб. Но по сравнению с 2005 г она уменьшилась на 156 млн. руб. или 15,2%.

Снижение прибыли от внереализационной деятельности с 1029 млн. руб. в 2005 г. до 873 млн. руб. в 2006 г. произошло за счет снижения внереализационных доходов. Если внереализационные доходы в 2005 г. составляли 1366 млн. руб., то в 2006 г. – 1202 млн. руб., т.е. они снизились на 164 млн. руб. или на 12,0%. Кроме того, рост внереализационных расходов за этот период на 59 млн. руб. или на 23,2% оказал значительное влияние на внереализационную прибыль.

Положительным моментом следует отметить снижение налогов, включаемых в нереализационные доходы, а именно они снизились в 2006 году по сравнению с 2005 на 69 млн. руб. или 60%.

Сумма прибыли за отчетный период до налогооблажения составила в 2006 году – 1081 млн. руб., что на 59 млн. руб. больше, чем в 2005 г. (рост составил 105,8%).

На формирование прибыли отчетного периода 2006 года оказали влияние следующие факторы. Положительное влияние оказало получение прибыли от реализации в размере 322 млн. руб., а также от внереализационных доходов в сумме 873 млн. руб. Отрицательно повлиял на формирование прибыли отчетного периода убыток от операционной деятельности, который в 2006 году составил 114 млн. руб.

Далее изучим структуру прибыли отчетного периода за 2005-2006 годы (таблица 2.2.2).

 

Таблица 2.2.2. Структура прибыли отчетного периода за 2005-2006 годы по ОАО «Гомельская птицефабрика»

Показатели	2005		2006		Отклонение по сумме прибыли	Отклонение по удельному весу
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес
1. Прибыль отчетного периода 2. Прибыль от реализации продукции 3. Результат от операционных доходов и расходов 4. Результат от внереализационных доходов и расходов 5. Налоги и платежи из прибыли 6. Чистая прибыль	1022 501 - 508 1029 107 915	100 49,02 -49,71 100,69 10,47 89,53	1081 322 - 114 873 110 971	100 29,79 -10,55 80,76 10,18 89,82	+59 - 179 - 394 - 156 +3 +56	- -- - 19,23 - 39,16 - 19,93 - 0,29 +0,29

 

Как видно из таблицы, в структуре прибыли отчетного периода по сравнению с предыдущим годом произошли следующие изменения. В 2005 году большая часть прибыли отчетного периода была получена за счет прибыли от внереализационной деятельности (100,69%) и прибыли от реализации (49,02%). В 2006 году доля прибыли по внереализационным доходам и расходам уменьшилась на 19,93%, а доля прибыли от реализации составила лишь 29,79%, т.е. уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 19,23%.

В 2005 и 2006 годах в ОАО «Гомельская птицефабрика» наблюдается убыток от операционной деятельности, хотя в 2006 году доля убытка сократилась до 10,55% с 49,71% в 2005 г, что способствовало росту чистой прибыли.

Отмечается незначительный рост налогов, выплачиваемых из прибыли, но удельный вес снизился с 10,47% в 2005 году до 10,18% в 2006 году.

По сравнению с 2005 годом в 2006 году чистая прибыль возросла на 56 млн. руб. Также повысилась ее доля в прибыли отчетного периода с 89,53% до 89,82%. Это связано с соответствующим уменьшением доли налогов и платежей из прибыли в анализируемом периоде.

В данной работе были изучены причины изменения прибыли в 2006 году по сравнению с 2005 годом.

Основными из них явились: изменение объема, структуры и себестоимости реализованной продукции.

Для расчета влияния на прибыль от реализации объема реализованной продукции необходимо темп прироста реализованной продукции умножить на общий объем прибыли от реализации.

по= р% * Пб, (16)

где  - прирост прибыли от реализации

р% - прирост объема реализации в отчетном году;

Пб – прибыль от реализации базисная.

21,6 * 501 / 100 = 108,2 млн. руб

Таким образом, рост объема реализации в 2006 году на 121,6% увеличил прибыль на 108,2 млн. руб. Однако в 2006 году по сравнению с предыдущим годом наблюдался рост себестоимости продукции, что негативно сказалось на прибыль от реализации. Так за счет роста себестоимости прибыль от реализации уменьшилась (21853-17624) на 4229 млн. руб.

Положительно сказалось на получении прибыли снижение налогов и налоговых отчислений. За счет этого фактора прибыль от реализации возросла на 11 млн. руб.

На прибыль от реализации значительное влияние оказала структура реализованной продукции.

Так, на снижение прибыли в 2006 году по сравнению с 2005 годом повлияло снижение производства высокодоходной продукции: меланжа, яичного порошка, кормовых смесей. Незначительна и доля продаж реализуемой продукции на экспорт. Так, доля экспорта в общей реализации составила в 2006 году 3%. Велики товарные запасы по яичному порошку. На 1.01.07 запасы составляли 107 тонн или 735 млн. руб., т.е. при однодневной отгрузке 4 тонны запасы составляли на 187 дней.

Значительны и комерческие расходы. За счет их роста в 2006 году по сравнению с 2005 годом (на 504 млн. руб) прибыль от реализации уменьшилась на 179 млн. руб.

Таким образом, на снижение прибыли в 2006 году по сравнению с 2005 годом негативно повлияли: рост себестоимости, расходы на реализацию. А положительно сказалось на прибыли увеличение объема реализации.

Изменение суммы прибыли в динамике не всегда характеризует деятельность организации, поэтому для более глубокого анализа необходимо изучить относительный показатель прибыли – рентабельность.

Рентабельность – это отношение прибыли к какому-то стоимостному показателю.

При анализе хозяйственно-финансовой деятельности организации изучается рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли валовой, от реализации и чистой к себестоимости реализованной продукции, к выручке-нетто от реализации, к полной себестоимости.

 

Таблица 2.2.3. Рентабельность по ОАО «Гомельская птицефабрика» за 2005-2006 годы

Показатели	2005	2006	Отклонение, + -	2006 в% к 2005
1. Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов, иных платежей) 2. Полная себестоимость реализованной продукции 2.1. себестоимость реализованной продукции 2.2. управленческие расходы 2.3. расходы на реализацию 3. Валовая прибыль от реализации продукции 4. Прибыль от реализации (валовая прибыль – управленческие и комерческие расходы) 5. Чистая прибыль 6. Рентабельность,% 6.1. валовая прибыль к себестоимости реализованной продукции (3 / 2.1) 6.2. валовая прибыль к выручке-нетто (3 / 1) 6.3. прибыль от реализации к себестоимости, вклюкая управленческие и комерческие расходы (4 / 2) 6.4. прибыль от реализации к выручке-нетто (4 / 1) 6.5. чистая прибыль к выручке-нетто (5 / 1) 6.6. чистая прибыль к себестоимости, включая комерческие расходы (5 / 2)	18780 18279 17624 --- 655 1156 501 915 6,56 6,16 2,74 2,67 4,87 5,01	23334 23012 21853 --- 1159 1481 322 971 6,78 6,35 1,4 1,38 4,16 4,22	+4554 +4733 +4229 +504 +325 -179 +56 +0,22 +0, 19 -1,34 -1,29 -0,71 -0,79	124,2 125,9 124,0 176,9 128,1 64,3 106,1 103,4 103,1 51,1 51,7 85,4 84,2

 

Данные таблицы 2.2.3. позволяют сделать следующие выводы.

В 2006 году по сравнению с 2005 годом наблюдался рост валовой прибыли к полной себестоимости на 0,22% и выручке-нетто на 0,19%. Это означает, что на каждый рубль, вложенный в прямые затраты произведенной продукции получено в 2005 г.6,16 копеек, а в 2006 г. – 6,35 копеек, т.е. на 0,22 копейки больше, а по рентабельности, рассчитанной к полной себестоимости на 1 рубль вложенных средств получено в 2005 г. – 6,56 копеек, а в 2006 г. – 6,78 копеек (на 0,19 копейки больше).

Рентабельность, рассчитанная по прибыли от реализации и чистой прибыли к выручке от реализации и себестоимости соответственно, значительно ниже в 2006 г. по сравнению с 2005 г., причем наблюдается значительное снижение.

Рентабельность, рассчитанная исходя из прибыли от реализации к полной себестоимости и выручке-нетто снизилась в 2006 г. по сравнению с 2005 г. соответственно на 1,34% и 1,29%.

Значительное снижение рентабельности наблюдается и по рентабельности, рассчитанной исходя из чистой прибыли к выручке-нетто и полной себестоимости. Размер снижения составил соответственно 0,71% и 0,79%.

Рост валовой рентабельности был обеспечен за счет увеличения выручки от реализации, себестоимости реализованной продукции.

При расчете факторов, оказавших влияние, применяют метод цепных подстановок.

Так, на рентабельность, рассчитанную исходя из прибыли от реализации к себестоимости, повлияли следующие факторы.

501 / 18279 * 100 = 2,74%

322 / 18279 * 100 = 1,76%

322 / 23012 * 100 = 1,4%

Рассчеты показали, что рентабельность снизилась в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 1,34% (1,4 – 2,74), в том числе за счет снижения суммы прибыли на 179 млн. руб. (322 – 501) рентабельность снизилась на 0,98% (1,76 – 2,74) и за счет роста себестоимости на 4733 млн. руб. (23012 – 18279) рентабельность уменьшилась на 0,36% (1,4 – 1,76).

Баланс 0,98 + 0,36 = 1,34%.

Таким образом, показатели рентабельности ОАО, рассчитанные по валовой прибыли, увеличились, а показатели рентабельности, рассчитанные по прибыли от реализации и чистой прибыли, снизились, причем значительно.