Принципы банковской коммерции.

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

______200 г.

Номер счета	Наименование	Входящие	Обороты	Обороты	Исходящие
1(2)порядка	разделов и	остатки на	по активу	по пассиву	остатки на
	счетов баланса	отчетную дату			отчетную
					дату

 

 

ВЕДОМОСТЬ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Номер счетов	Номер	Наименование		Исходящие
первого и	лицевого	счетов и	Код валют	остатки на
второго порядка	счета	разделов баланса		отчетную
				дату
1-2	3	4	5	6-7

 

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ ЖУРНАЛ

за______200 г.

Номер документа (последние три знака)	Номер счета (первые 8 знаков)		Сумма в рублях и копейках
	по дебету	по кредиту	по дебету	по кредиту
1	2	3	4	5

СХЕМА ШИФРОВ ДОКУМЕНТОВ

 

Шифр        Наименование документов, по которым отражены операции

 

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13

Списано, зачислено по платежному поручению

Оплачено, зачислено по платежному требованию

Оплачен наличный денежный чек

Поступило наличными по объявлению на взнос наличными

Оплачено, зачислено по требованию-поручению

Оплачено,зачислено по инкассовому поручению

Оплачено, поступило по расчетному чеку

Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива

Списано, зачислено по мемориальному (расходному, приходному, кассовому) ордеру

       Документы по погашению кредита, кроме поименованных выше

Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на счет, кроме поименованных выше

Зачислено на основании авизо

Расчеты с применением банковских карт

 

 

  ОСОБЫЕ БАНКОВСКИЕ УЧЕТНЫЕ ПОЗИЦИИ

Увеличение забалансовой деятельности банка является важной характеристикой современного банковского дела. За балансом банка отражаются следующие виды счетов: счета доверительного управления, внебалансовые счета, срочные операции и счета депо. Вместе с тем банки уже давно проводят собственно внебалансовые операции, в том числе и гарантийные. Изучение сферы финансовых услуг помогает понять, почему банки обращаются к новым видам операций, например, трастовым и доверительным. Забалансовые позиции,операции по доверительному банковскому управлению (типа Б) проводятся в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными документами Банка России. Бухгалтерский учет этих операций ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между счетами и внутри этих счетов, которые проходят по отдельному балансу. При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная второго порядка.

Внебалансовые счета (типа В) по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируются со счетом 99999, пассивные - со счетом 99998. При этом разрешено производить двойную запись путем перечисления средств с одного внебалансового счета на другой. Внебалансовые счета сгруппированы следующим образом: неоплаченный уставный капитал кредитных организаций (906); ценные бумаги (907, 908); расчетные операции и документы (909—912); кредитные и лизинговые операции (913—915); задолженность, списанная и.вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания (916—918); источники финансирования капитальных вложений (919).

К срочным операциям (типа Г) относятся сделки купли-продажи различных финансовых активов (валютных ценностей и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки учитываются на внебалансовых счетах отдельного раздела.

Раздел «Д» предназначен для учета операций в депозитариях. На счетах депо отражаются депозитарные операции с ценными эмиссионными бумагами: акциями, облигациями, государственными облигациями, а также, иными видами данных бумаг, являющихся эмиссионным». На счетах депо не отражаются депозитные операции с ценными денежными бумагами: векселями, чеками, депозитным и сберегательными сертификатами, которые не являются в установленном законом порядке эмиссионными.

 

 Общие подходы к составлению специальной (разукрупненной и агрегированной) учетно-операционной документации

 

   Целью составления специальной учетной документации является создание отчетности, позволяющей самим кредитным организациям и их надзорным органам более реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить реальное финансовое состояние банка. В частности, такая возможность создается в результате использования метода (способа) определения финансового результата деятельности банка, основанного на заложенных международными стандартами принципах; разделение отчетных периодов, осторожности, начисления (наращивания) и других. Эти принципы позволяют отразить в отчетности доходы, расходы и некоторые другие показатели деятельности банка, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени фактического поступления и расходования средств.

Управленческая отчетность должна содержать информацию о структуре активов, обязательств и о собственных средствах банка, о рисках (в том числе, кредитных), о качестве кредитного портфеля, а также о других показателях, достаточно важных для характеристики финансового состояния банка. Данная информация дает возможность представить отчетность российских банков на уровне международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности.

В сфере финансово-управленческого учета широко используется понятие «корректировка» в его широком и буквальном смысле («действие с целью привести в соответствие с предназначением»), которое охватывает весьма различные по существу операции. В экономических расчетах применительно к банковскому счетоводству или частным счетам корректировка состоит в том, что к учтенным данным добавляются сведения о неучтенных операциях или же о предполагаемых ошибках, в результате чего достигается общая содержательность и сбалансированность учитываемой операции. Для проведения корректировок в практике Банка России широко используются специальные «коды», которые представляет собой систему условных сокращенных обозначений и названий, применяемых для передачи, обработки, хранения различной информации. Термин «шифр» в значении условного регистрационного знака также используется в процессе составления аналитической документации. Коммерческие банки также нуждаются в большей информативности бухгалтерской отчетности и создают так называемые «технические счета». До введения нового Плана счетов такие счета активно использовались для отражения срочной структуры кредитов (включая просроченную задолженность) и депозитов.

 

 

БАНКОВСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ

Основное назначение банковской отчётности – быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчётность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.

Управление современными банками базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом бухгалтерская отчётность может включать и качественную информацию (не денежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчётов. Отчётность, специально подготовленная в помощь менеджерам, относится к управленческой учётной информации. Она используется в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка.

Вместе с тем необходимо иметь в виду, что бухгалтерская информация использует условные классификации, предположительные оценки и в этом смысле является приблизительной. Например, отражение в балансе на обычных ссудных счетах многократно пролонгированных ссуд с большой долей условности отражает соотношение между срочными и просроченными ссудами. Аналогичное отражение на пассивных счетах резервных фондов банка не свидетельствует об их наличии в ликвидной форме.

Таким образом, несмотря на “ауру точности”, которая, как может показаться, окружает бухгалтерскую отчётность, показатели и значение могут быть лишь приблизительными. В этой связи большая ответственность за правильное использование отчётности ложится на её пользователя, который обязан уметь адекватно истолковать её и применить при выработке решений. Он должен понимать её и определять, какую отчётность и как, в какой сфере деятельности использовать.

Методологическим центром по организации бухгалтерского учёта в банках является ЦБ РФ. В соответствии со статьёй 56 Федерального закона «О Центральном банке РФ (Банке России)» ЦБ РФ устанавливает обязательные для банков правила ведения бухгалтерского учёта, составления и представления бухгалтерской отчётности.
БАЛАНС БАНКА И ПРИНЦИПЫ ЕГО ПОСТРОЕНИЯ

Баланс коммерческого банка (КБ) – это бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлечённых средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

 Балансы банков строятся по унифицированной схеме, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта в банках, который утверждается ЦБ РФ. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (достоверности). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бух. учёта в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей. Действовавший до 1998 г. План счетов, который был положен в основу построения банковских балансов, использовал принцип группировки счетов по экономическим признакам.

Правило понижающейся ликвидности статей по активу и уменьшения степени востребования средств по пассиву строго не соблюдается и прослеживается лишь в тенденции.

Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на пассивные и активные. Пассивные счета предназначены для учёта собственных и привлечённых ресурсов, активные - для их размещения.

Внебалансовые счета используются для учёта ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки на хранение, инкассо или комиссию, а также для учёта бланков строгой отчётности, бланков акций, других документов и ценностей.

Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка – укрупнённые, синтетические счета и счета второго порядка – детализирующие, аналитические счета. Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. Номер счёта второго порядка состоит из пяти знаков и строится путём прибавления двух цифр справа к номеру счёта первого порядка. Например, 102-Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счёт обыкновенных акций 10201 – Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счёт акционерных акций, принадлежащих РФ.

Балансовые счета группируются в семи разделах по принципу экономически однородного содержания и ликвидности. Номенклатура внебалансовых счетов – пятизначная. Внебалансовые счета сгруппированы также в семи разделах.

С 1 января 1998г. введён новый План счетов, разработанный на основании Гражданского кодекса РФ, Федеральных законов РФ «О Центральном банке РФ (Банке России)», «О банках и банковской деятельности», с использованием международных стандартов бух. учёта в банках, требований международных организаций в области финансовой статистики.

Введение нового Плана счетов вместе с совершенствованием принципов организации учёта в банках практически означает реформу банковского бух. учёта.

Новый План счетов строится на следующих международно признанных принципах бух. учёта:

 непрерывность деятельности кредитной организации; постоянство методов учёта; незыблемость входящего баланса; приоритет содержания над формой; осторожность при совершении банковских операций; раздельное отражение остатков по активно-пассивным счетам; открытость учёта.

Бухгалтерский баланс в полной мере должен отражать операции, проводимые банком, служить базой для принятия управленческих решений, отражать реально получаемую прибыль.

При формировании нового Плана счетов учтены изменения, имевшие место в последние годы в основах экономической системы, принципах организации экономических отношений, расширение функций и увеличение числа проводимых банками операций. Изменены общая структура Плана счетов, которая теперь базируется на выделении в разделы однотипных по содержанию банковских операций (межбанковские операции, счета клиентуры, привлечённые и размещённые средства, операции с ценными бумагами).

В основу построения Плана счетов положены следующие базовые принципы:

1. Разделение счетов на активные и пассивные, отказ от использования активно-пассивных счетов.

2.  Единообразное отражение операций, совершаемых в различных видах валют, отказ от «валютного раздела» баланса.

3. Единая временная структура активных и пассивных операций.

4. Разрешение банком принимать решение об открытии дополнительных счетов, необходимых для более точного отражения совершаемых операций.

5. Разделение счетов по типам клиентов.

6. Расчёты с филиалами.

7. Финансирование капитальных вложений.

8. Нумерация лицевых счетов клиентов.

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

 

Раздел 1 102   103   104 105 106 107   Раздел 2   202   203 204   Раздел 3 301 302 303 304 306 312   313   314 315   316 317   318   319 320 321   322   323 324   325     Раздел 4 401 402 403   404   405 406   407 408 409   410 411   412 413   414   415   416   417   418   419   420 421   422 423 425 426   427 428   429   430   431   432   433   434   435   436   437   438   439   440   441 442   443   444   445   446   447   448   449   450   451   452   453   454   455 456 457 458   459   460 461   462   463   464   465   466   467   468   469   470   471   472   473   474   Раздел 5 501 502 503 504 505 506 507   508 509 510 511   512 513   514 515 516   517   518 519   520 521 522 523 Раздел 6 601 602   603   604 605   606 607 608 609 610 611 612     613 614   Раздел 7 701 702 703 704 705

Капиталы и фонды Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счёт обыкновенных акций. Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счёт привилегированных акций. Собственные акции, выкупленные у акционеров. Уставный капитал паевых банков, паи. Добавочный капитал. Фонды банков.   Денежные средства и драгоценные металлы Денежные средства Наличная валюта и платёжные документы. Драгоценные металлы и камни Драгоценные металлы. Драгоценные камни.   Межбанковские операции Межбанковские расчёты Корреспондентские счета. Счета банков по другим операциям. Расчёты с филиалами. Расчёты на организованном рынке ценных бумаг. Расчёты по ценным бумагам. Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России. Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций. Кредиты, полученные от банков-нерезидентов. Депозиты и иные привлечённые средства банков до востребования. Депозиты и иные привлечённые средства банков-нерезидентов. Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам. Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам. Депозиты, размещённые в Банке России. Кредиты, предоставленные банкам (в т.ч. овердрафт). Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам (в т.ч. овердрафт). Депозиты и иные размещённые средства в кредитных организациях. Депозиты и иные размещённые средства в банках-нерезидентах. Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам. Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам.   Операции с клиентами Средства на счетах Средства федерального бюджета. Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Прочие средства бюджетов.   Средства государственных внебюджетных фондов.   Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности. Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Счета негосударственных предприятий. Прочие счета. Средства в расчётах. Депозиты Депозиты Минфина России. Депозиты финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти. Депозиты государственных внебюджетных фондов РФ. Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти. Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности. Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности. Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности. Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Депозиты негосударственных финансовых организаций. Депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций. Депозиты негосударственных коммерческих организаций. Депозиты физических лиц. Депозиты юридических лиц-нерезидентов. Депозиты физических лиц-нерезидентов. Прочие привлечённые средства Привлечённые средства Минфина России. Привлечённые средства финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти. Привлечённые средства государственных внебюджетных фондов РФ. Привлечённые средства внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти. Привлечённые средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности. Привлечённые средства коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности. Привлечённые средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности. Привлечённые средства финансовых организаций, находящихся в государственной собственности. Привлечённые средства коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной собственности. Привлечённые средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной собственности. Привлечённые средства негосударственных финансовых организаций. Привлечённые средства негосударственных коммерческих предприятий и организаций. Привлечённые средства негосударственных некоммерческих организаций. Привлечённые средства юридических лиц нерезидентов Кредиты предоставленные Кредиты, предоставленные Минфину России. Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти. Кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам РФ. Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов РФ и местным органам власти. Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности. Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности. Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности. Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной собственности. Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности. Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной собственности. Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям. Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям. Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям. Кредиты, предоставленные физическим лицам предпринимателям. Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам. Кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам. Кредиты, предоставленные физическим лицам-нерезидентам. Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным Минфину России. Просроченные проценты по кредитам предоставленным. Прочие размещённые средства Средства, предоставленные Минфину России. Средства, предоставленные финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти. Средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам РФ. Средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти. Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности. Средства, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности. Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности. Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной собственности. Средства, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности. Средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной собственности. Средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям. Средства, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям. Средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям. Средства, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам. Прочие активы и пассивы Расчёты по отдельным операциям.   Операции с ценными бумагами. Вложения в долговые обязательства Долговые обязательства Российской Федерации. Долговые обязательства субъектов РФ и местных органов власти. Долговые обязательства банков. Прочие долговые обязательства. Долговые обязательства иностранных государств. Долговые обязательства банков нерезидентов. Прочие долговые обязательства нерезидентов.3 Вложения в акции Акции банков. Прочие акции. Акции банков-нерезидентов. Прочие акции нерезидентов. Учтённые векселя Векселя органов федеральной власти и авалированные ими. Векселя органов власти субъектов РФ, местных органов власти и авалированные ими. Векселя банков. Прочие векселя. Векселя органов государственной власти, иностранных государств и авалированные ими. Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими. Векселя банков-нерезидентов. Прочие векселя нерезидентов. Выпущенные банками ценные бумаги Выпущенные облигации. Выпущенные депозитные сертификаты. Выпущенные сберегательные сертификаты. Выпущенные векселя и банковские акцепты. Средства и имущество Участие Участие в дочерних и контролируемых акционерных обществах. Прочее участие. Расчёты с дебиторами и кредиторами Расчёты с дебиторами и кредиторами. Имущество банков Основные средства банков. Основные средства, переданные в пользование организациям банков. Амортизация основных средств. Капитальные вложения. Лизинговые операции. Нематериальные активы. Хозяйственные материалы. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Реализация (выбытие) имущества банков.   Доходы и расходы будущих периодов Доходы будущих периодов. Расходы будущих периодов.   Результаты деятельности Доходы. Расходы. Прибыль. Убытки. Использование прибыли.

П   П   А П П П   А   А А   - - - - - П   П   П П   П   П   П А А* А*   А*   А* А*   А   П П   П     П П     П П   П П   П   П   П   П   П   П   П П   П П П П   П П   П   П   П   П   П   П   П   П   П   П   П   П   А А   А   А   А*   А   А   А   А   А   А   А   А   А   А А А А*   А   А* А   А   А   А   А   А   А   А   А   А   А   А   А   -   А А* А* А* А* А* А*   А* А* А* А*   А* А   А А А   А   А А   П П   П     А* А*   -   А А   П А - - А - -     П А     П А П А А

Годовой отчёт коммерческого банка подлежит аудиторской проверке, целью её является подтверждение достоверности полноты и реальности счёта, соответствие постановки бухгалтерского учёта действующему законодательству и нормативным документам. Годовой отчёт коммерческие банки представляют Банку России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.

АНАЛИЗ АКТИВОВ БАНКА.

АНАЛИЗ ПАССИВОВ БАНКА

Проведём количественный анализ пассива баланса, состоящего из обязательств и собственных средств банка, позволяющий выявить структуру средств, тенденции её изменения, возможные негативные и позитивные сдвиги.

АНАЛИЗ ДОХОДОВ БАНКА.

Анализ объёма и структуры доходов юанка проводится как по вертикали, так и по горизонтали.

Доход банка определяется как сумма денежных поступлений от производственной (банковской) деятельности.

Вертикальный (структурный) анализ предполагает определение доли каждого вида дохода в общей их сумме; горизонтальный – в изучении доходов во времени.

Анализ объёма и структуры доходов банка (тыс. руб.)

Статьи доходов	2000г.	6 месяцев 2001г.	Откло-нение	Темпы роста, %	Структурный анализ доходов 2001г,%
Чистые процентные доходы за вычетом резерва на возможные убытки. Вознаграждение и комиссия, полученные Группой. Доходы (убытки) по операциям с ценными бумагами-нетто. Доходы от обмена валют-нетто. Убыток от курсовых разниц-нетто Прочие операционные доходы.   Итого непроцентных доходов	486484   313045     -9877     199235   -32246   6301     476458	396791   130076     66497     20618   16076   12536     245803	-89693   -182969     76374     -178617   48322   6235     -230655	81,56   41,55     -     10,35   -   198,95     51,59	61,75   20,24     10,35     3,21   2,5   1,95     38,25
Итого доходов	962942	642594	-320348	66,73	100

Проведённые расчёты свидетельствуют о том, что размер доходов за 6 месяцев 2001г. меньше, чем по 2000г. на 320348 тыс. руб. или на 33,27%.

Структурный анализ доходов позволит выявить те виды доходов, которые занимают наибольший удельный вес в общем объёме.

В анализируемом периоде ведущее место занимают чистые процентные доходы за вычетом резерва под возможные убытки – 61,75%; вознаграждения, полученные Группой – 20,24% и доходы по операциям с ценными бумагами – 10,35%. Эти операции принесли банку подавляющую часть доходов 92,34%.

Следует отметить, что структура доходов за анализируемый период претерпела некоторые изменения. Так чистые процентные доходы за вычетом резерва под возможные убытки уменьшилась на 89693 тыс. руб. или на 18,44%.

При необходимости может быть проведён более детальный анализ объёма и структуры доходов в разрезе отдельных статей, входящих в ту или иную группу доходов.

АНАЛИЗ РАСХОДОВ БАНКА

Расход банка – использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность.

Анализ расходов банка проводится как по вертикали, так и по горизонтали. Вертикальный (структурный) анализ предполагает определение финансовой доли каждого вида расхода в их общей сумме; горизонтальный - состоит в изучении расходов во времени.

Однородные по экономическому содержанию расходы группируются в разрезе отдельных статей и выявлении тенденции в изменении как общей суммы расходов, так и отдельных составляющих частей.

Анализ объёма и структуры расходов банка (тыс.руб.)

Статьи расходов	2000г.	6 месяцев 2001г.	Откло-нение	Темпы роста, %	Структурный анализ расходов 2001г.,%
Заработная плата и связанные с ней отчисления. Административные расходы. Вознаграждения и комиссия, выплаченная Группой Износ и амортизация. Прочие резервы.   Итого непроцентных расходов.   Убыток от переоценки денежных статей баланса. Прибыль до налогообложения и долей меньшинства. Налоги. Прибыль (убыток) до долей меньшинства. Доля минотарных акционеров в убытках	198502   255274   57920   4415 2361   518472     165410   279060     252661 26399   1517	125488   189156   23465   5507 -1937   341679     129212   171703     125284 46419   5353	-73014   -66118   -34455   1092 -4298   -176793     -36198   -107357     -127377 20020   -3836	63,22   74,41   40,51   124,73 -   65,9     48,12   61,53     49,59 175,84   28,34	21,06   31,73   3,94   0,92 -0,32   57,31     21,68   -     21,01 -   -
Прибыль (убыток), относимый к акционерам Группы.	27916	51772	23856	185,46	-
Итого расходы(6+7+9)	936543	596175	-340368	63,66	100

 

Проведённые расчёты показали, что абсолютный размер совокупного расхода в отчётном году 596175, темп уменьшения расходов 36,34%. Такое соотношение. Такое соотношение темпов прироста доходов и расходов позитивно отразится на финансовых результатах банка.

Структурный анализ совокупного расхода позволил выявить те виды расходов, которые имеют наибольший удельный вес в общей сумме расходов по состоянию на 1 июля 2001г. Это в первую очередь административные расходы – 31,73%; убыток от переоценки денежных статей баланса – 21,68%; заработная плата и связанные с ней выплаты – 21,06% и налоги – 21,01%. Перечисленные расходы формируют 95,48% общих расходов банка. Именно эти направления должны подвергаться более детальному (факторному) анализу с целью выявления резервов снижения непроизводительных расходов.

Следует отметить, что структура совокупного расхода оставалась однородной и не претерпела значительных изменений.  

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Таким образом, отчетность формирует содержание основных понятий: капитал, активы, пассивы. Обязательства на основе агрегирования чистых бухгалтерских позиций и может рассматриваться как язык понятный как бухгалтеру, так и руководству банка и внешним пользователям. В процессе прямого использования отчетности анализируются только ее данные. При так называемом косвенном анализе учитывается корректность методологии построения отдельных форм отчетности.

С началом переходного периода к рыночным отношениям термин «финансовый» и «управленческий» учет используется все чаще. В перспективе бухгалтерская информация и финансово-управленческая отчетность будут формироваться на основе общих принципов, которые должны быть подкреплены соответствующей методологией. Этот процесс пойдет тем быстрее, чем больше пользователей осознают себя потребителями достоверной информации.

 

 

 

Список используемой литературы:

1. Сеть INTERNET

2. Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках /Учебник.- М., 1997

3. Конспект лекций по дисциплине ДКБ БД (деньги, кредит, банки, биржевое дело).

4. Проф. Баканов М.И. и проф. Шеремет А.Д. Экономический анализ./Учебник. – М, “Финансы и статистика”, 2000г.

5. «Банковское дело»/Учебник – М.,2001г.

6. Финансовая отчётность ОАО «ТрансКредитБанк» по состоянию на 1 января 2001г.

Наименование статей

Активы

1. Денежные средства и счета в Центральном банке Российской Федерации        1635280

2. Государственные долговые обязательства                                                               613357

3. Средства в кредитных организациях                                                                         294365

4. Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи (ст.4.1. - ст.4.2.)                   58795

4.1. Ценные бумаги для перепродажи (балансовая стоимость)                                      59951                                  4.2. Резерв под обесценение ценных бумаг                                                                        1156

5. Ссудная и приравненная к ней задолженность                                                       3821514

6. Проценты начисленные (включая просроченные)                                                      43962

7. Средства, переданные в лизинг.                                                                                          О

8. Резервы на возможные потери                                                                                     38536                                                              9 Чистая ссудная задолженность (ст.5. - ст.8.)                                                             3782978

10. Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные                                94773                                                                                                    материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

11 Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли (ст.11.1.-ст.11.2.)             77332

11.1. Долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли                                                   102335 (балансовая стоимость)

11.2. Резерв под обесценение ценных бумаг и долей                                                        25003

12. Расходы будущих периодов по другим операциям                                                      14773

13. Прочие активы                                                                                                                   240488

14. Всего активов: (ст-1 +2+3+4+6+7+9+10+11+12+13)                                                          6856103

 

Пассивы

 

15. Кредиты, полученные банками от Центрального Банка                                                      0                                            Российской Федерации

16. Средства кредитных организаций                                                                               582392

1