Глава 1. Краткая характеристика ОАО «Карельский Окатыш»

Содержание

Введение.

Глава 1. Краткая характеристика ОАО «Карельский Окатыш».

Глава 2. Характеристика организации бухгалтерского учёта на предприятии.

2.1. Учёт основных средств.

2.2. Учёт материальных ценностей.

2.3. Учёт труда и его оплаты.

2.4. Учёт денежных средств.

Глава 3. Анализ хозяйственной деятельности ОАО «Карельский окатыш»

3.1. Анализ сбытовой деятельности.

3.2. Анализ производственной деятельности

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

ОАО «Карельский Окатыш»  является одним из крупнейших российских предприятий и крупнейшим на Северо-западе России, перерабатывающих бедные железистые кварциты в высококачественное сырье - доменные железорудные окатыши. В общем объеме окатышей, произведенных российскими предприятиями доля ОАО «Карельский Окатыш» составляет 25%, а в объеме окатышей, экспортируемых российскими производителями в дальнее зарубежье, – около 30%[1].

Адрес (почтовый): 186930, РФ, РК, г. Костомукша, ул. Звездная, 53.

Телефоны: (81459) 3-55-11.

Факс: (81459) 3-55-35.

Согласно Уставу, ОАО «Карельский окатыш» является юридическим лицом, зарегистрированым постановлением мэрии г. Костомукша №305 от 15 марта 1993 года, обладает имуществом, обособленным от имущества своих акционеров, несет ответственность по своим обязательствам в пределах своего имущества и не отвечает по обязательствам своих акционеров. Форма собственности – частная.

Уставный капитал ОАО «Карельский окатыш» составляет 1096400 рублей и формируется из обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 руб. каждая.

В реестре акционеров ОАО «Карельский окатыш» по состоянию на 31.12.2005г. числилось 3308 зарегистрированных лиц. Распределение акций среди зарегистрированных лиц по состоянию на 31.12.2005г.:

· Юридические лица

(владельцы и номинальные держатели) - 96,39%

· Физические лица - 3,61%

Итого: 100,0%

Лица, на лицевых счетах которых зарегистрировано 5 и более процентов акций ОАО «Карельский окатыш»:

· Министерство государственной собственности Республики Карелия (г. Петрозаводск) - 20,02%;

· ЗАО «Депозитарно-клиринговая компания» (г. Москва) (номинальный держатель) - 57,19%.

В данном отчете рассмотрен вопрос организации бухгалтерского учёта на предприятии и проведен анализ хозяйственной деятельности.

В первой главе представлена краткая характеристика ОАО «Карельский окатыш», во второй – рассмотрено отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете, связанных с наличием и движением основных и денежных средств, также рассмотрен учет материальных ценностей и учет труда и его оплаты.

В третьей главе проводится анализ сбытовой и производственной деятельности.

В приложении находятся формы первичных и отчетных документов, применяемых для учета на ОАО «Карельский Окатыш».

Глава 2. Характеристика организации бухгалтерского учёта на предприятии

Учёт основных средств

Для классификации основных средств на ОАО «Карельский Окатыш» используется Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. № 359) (с изм. и доп. 1/98). По Типовой классификации к основным средствам относят: здания (кроме жилых), сооружения, жилища, машины и оборудование, средства транспортные, инвентарь производственный и хозяйственный, скот рабочий, продуктивный и племенной, насаждения многолетние и прочие основные фонды.

Также к основным средствам относятся затраты, производимые за счет капитальных вложений по улучшению земель, не связанные с созданием сооружений, и капитальные затраты в арендованные основные фонды.

Основные средства действуют в неизменной форме длительное время и утрачивают свою стоимость по частям.

Основные средства имеют очень широкую номенклатуру и могут быть сгруппированы по многим признакам.

1. По принадлежности основные средства делятся на: собственные и арендованные. Первые принадлежат предприятию и числятся на его балансе, вторые получены от других предприятий и организаций во временное пользование за плату.

2. По характеру участия в производственном процессе различают действующие и бездействующие основные средства, по назначению — производственные и непроизводственные. К производственным основным средствам относят такие, которые связаны с осуществлением уставной деятельности (в составе производственных основных средств выделяют их активную часть). Под непроизводственными основными средствами понимают основные средства, числящиеся на балансе и не связанные с осуществлением уставной деятельности, предназначенные для социально-бытового обслуживания членов трудового коллектива.

При учете основных средств их движение оформляется при помощи стандартных документов, формы которых утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 г. № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве» (с изм. и доп. от 25 января, 2 июля, 11 ноября 1999 г., 29 декабря 2000 г., 6 апреля 2001 г., 28 января 2002 г., 21 января 2003 г.).

1. Форма № ОС-2 «Акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств»[4]. Форма применяется при зачислении в состав основных средств отдельных объектов для учета ввода их в эксплуатацию, кроме тех случаев, когда ввод объектов в действие должен в соответствии с существующим законодательством оформляться в особом порядке; а так же для исключения из состава основных средств объектов, передаваемых другому предприятию.

Эта форма также применяется для оформления внутреннего перемещения основных средств их одного подразделения (цеха, участка, отдела) предприятия в другое и передачи основных средств со склада (из запаса) в эксплуатацию.

2. Форма № ОС-2 «Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов». Применяется для оформления приемки основных средств из ремонта, реконструкции и модернизации и соответственно их сдачи. После передачи утвержденного акта в бухгалтерию делается соответствующая пометка в инвентарной карточке учета основных средств.

3. Форма № ОС-3 «Акт на списание основных средств». Эта форма служит для оформления выбытия основных средств (кроме автотранспорта) при полной или частичной их ликвидации.

4. Форма № ОС-4 «Акт на списание автотранспортных средств»[5]. Этим документом оформляют списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа при их ликвидации.

5. Форма № ОС-6 «Инвентарная карточка учета основных средств»[6]. Применяется для учета всех видов основных средств. Карточки ведут в бухгалтерии на каждый объект; заполняют в одном экземпляре на основании акта (накладной) (ф. № ОСИ), технической или другой документации на данный объект. По данным акта формы № ОС-2 в карточку делаются записи о законченных работах по достройке, дооборудованию, реконструкции и ремонте объекта. Основанием для отметок о выбытии основных средств являются: при передаче объекта другому предприятию или продаже — акт формы № ОС-1, при списании вследствие ветхости или износа — акт формы № ОС-3, ОС-4.

В раздел «Краткая индивидуальная характеристика объекта» записываются его основные качественные и количественные показатели, а также перечисляют его важнейшие пристройки, приспособления и принадлежности.

По данной форме ведется также групповой учет однотипных объектов основных средств, поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце и имеющих одно и то же производственно — хозяйственное назначение, техническую характеристику и стоимость.

Учетную карточку ведут в бухгалтерии, делая позиционные записи об отдельных объектах основных средств. Краткую индивидуальную характеристику дают не по каждому объекту основных средств отдельно, а в целом по всей группе объектов, учитываемых в инвентарной карточке.

6. Форма № ОС-7 «Опись инвентарных карточек учета основных средств». Эта форма применяется для регистрации инвентарных карточек, открываемых при аналитическом учете основных средств. Записи ведет по классификационным группам основных средств.

7. Форма № ОС-8 «Карточка учета движения основных средств». Необходима для учета движения основных средств по классификационным группам; заполняется на основании данных инвентарных карточек по соответствующим группам основных средств и сверяется с данными синтетического учета.

8. Форма № ОС-9 «Инвентарный список основных средств (по месту их нахождения в эксплуатации)». В этой форме ведется по объектный учет в местах нахождения (эксплуатации) основных средств по материально ответственным лицам.

Способы поступления основных средств на ОАО «Карельский Окатыш» можно разделить на несколько групп. Для каждой из них приведена корреспонденция счетов с эмпирическими цифровыми данными.

1. Основные средства производственного назначения получены безвозмездно от юридических или физических лиц.

Пример: Получен объект, не требующий монтажа (первоначальная стоимость 10 млн. руб., износ 2 млн. руб.).

Первоначальная стоимость:

Дебет 01 «Основные средства»,

Кредит 83 «Добавочный капитал» — 10 000 000руб.

Сумма износа:

Дебет 83 «Добавочный капитал»,

Кредит 02-1 «Износ собственных основных средств» — 2 000 000 руб.

Возможен альтернативный вариант: остаточная стоимость:

Дебет 01 «Основные средства»,

Кредит 83 «Добавочный капитал» — 8 000 000 руб.

Износ:

Дебет 01 «Основные средства»,

Кредит 02 «Амортизация основных средств» — 2 000 000 руб.

Расходы по доставке основных средств полученных таким образом не увеличивают их первоначальную стоимость, они относятся на уменьшение сформированного, на предприятии фонда накопления с кредитованием счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; также за счет чистой прибыли предприятия или за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

В первоначальную стоимость безвозмездно полученных объектов включается расходы предприятия по монтажу. Такие расходы собираются на дебете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с кредита счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». После сдачи объекта в эксплуатацию эти расходы присоединяются к первоначальной стоимости (Дебет 01 «Основные средства», Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»).

2. Предприятие может получить основные средства как вклад в уставной капитал в пределах сумм, установленных в учредительном договоре. В счет уставного капитала основные средства относятся по цене соглашения. В таком случае расходы по доставке основных средств на предприятии несет учредитель и, по условиям учредительного договора, предприятие возмещает ему расходы.

Пример: Предприятие получает основные средства в качестве вклада в уставной капитал (по документам учредителя первоначальная стоимость 30 000 000 руб., износ 10 000 000 руб.) сумма вклада определяется ценой соглашения.

Цена соглашения соответствует остаточной стоимости по документам вкладчика.

Остаточная стоимость:

Дебет 01 «Основные средства»,.

Кредит 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» — 20 000 000 руб.

Износ:

Дебет 01 «Основные средства» — 1 000 000 руб.,

Кредит 02 «Амортизация основных средств» — 10 000 000 руб.

Аналогично при превышении цены соглашения над первоначальной стоимостью.

При цене соглашения (15 000 000 руб.) ниже первоначальной стоимости.

На цену соглашения:

Дебет 01 «Основные средства»,

Кредит 75 «Расчеты с учредителями» — 15 000 000 руб. разница между ценой соглашения и остаточной стоимостью.

Дебет 01 «Основные средства»,

Кредит 87-1 «Прирост стоимости имущества при переоценке» — 5 000 000 руб.

Износ:

Дебет 01 «Основные средства»,

Кредит 02 «Амортизация основных средств» — 10 000 000 руб.

Предприятием приобретаются основные средства, не требующие монтажа. В этом случае, когда основные средства приобретены для производственных целей, они приходуются по стоимости приобретения без учета НДС, уплаченного при приобретении.

НДС при приобретении не определяется путем расчета, поэтому работники бухгалтерии следят за тем, чтобы при переводе средств продавцам, в расчетных документах (платежном требовании, платежном поручении, реестрах чеков, и т. п.) были выделены данные по оплачиваемому НДС отдельной позицией.

Расходы предприятия по доставке и установке приобретенных основных средств отражаются в учете капитальных вложений (Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») а затем при сдаче объекта присоединяют к стоимости его покупки (Дебет 01 «Основные средства», Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»). Сумму уплаченных налогов в течение 6-ти месяцев списывают ежемесячно равными долями (Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит 19-1 «НДС при приобретении основных средств»).

Пример:

Приобретаются основные средства для производственных целей.

1. Акцептовано платежное требование на офисную мебель на покупную стоимость:

Дебет 08-4 «Приобретение объектов основных средств»,

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 10 000 000 руб. на сумму НДС;

Дебет 19-1 «НДС при приобретении основных средств»,

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 2 000 000 руб.

2. Акцептовано платежное требование за доставку и сборку мебели. На стоимость услуг:

Дебет 08-4 «Приобретение объектов основных средств»,

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 1 000 000 руб. на сумму НДС;

Дебет 19-1 «НДС при приобретении основных средств»,

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 200 000 руб.

3. Оприходован объект основных средств.

По первоначальной стоимости:

Дебет 01 «Основные средства»,

Кредит 08-4 «Приобретение объектов основных средств» — 11 000 000 руб.

4. Далее списывается сумма НДС ежемесячно равными долями в течение 6 месяцев.

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит 19-1 «НДС при приобретении основных средств» — 366 667 руб.

5. Предприятие может приобрести основные средства, требующие монтажа. Расходы на приобретение такого оборудования и его доставку отражают по дебету счета 07 «Оборудование к установке» и кредиту счетов 23 «Вспомогательные производства», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

После передачи оборудования в монтаж, делается запись:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

Кредит 07 «Оборудование к установке».

Далее все расходы по монтажу отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счетов 10 «Материалы», 23 «Вспомогательные производства», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

После окончания монтажа объект принимается на учет по фактическим затратам:

Дебет 01 «Основные средства»,

Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Уплаченный при приобретении оборудования НДС в его инвентарную стоимость не включается, а берется на учет по дебету счета 19-1 «НДС при приобретении основных средств» и кредиту 60, а затем списывается аналогично предыдущему пункту.

6. Оборудование может также приобретаться у физического лица. Такие операции производились предприятием с физическим лицом, зарегистрированным как предприниматель. Предприятие выплачивало сумму за приобретенные средства по приходному кассовому ордеру.

Пример:

1. Приобретена офисная техника у физического лица, зарегистрированного как предприниматель и плательщик подоходного налога.

По покупной стоимости (по договору):

Дебет 08-4 «Приобретение объектов основных средств»,

Кредит 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» —

5 000 000 руб.

Одновременно:

Дебет 01 «Основные средства»,

Кредит 08-4 «Приобретение объектов основных средств» — 5 000 000 руб.

2. Оплачено наличными из кассы (частично):

Дебет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»,

Кредит 50 «Касса» — 1 500 000 руб. с расчетного счета;

Дебет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»,

Кредит 51 «Расчетные счета» — 600 000 руб.

3. Предприятие принимает в эксплуатацию основные средства на условиях текущей аренды. По условиям текущей аренды основные средства не должны переходить в собственность арендатора по истечении аренды. Поэтому такие основные средства на балансе предприятия не учитываются, а принимаются на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». По таким объектам износ арендатором не начисляется. Сумма аренной платы без учета налогов включается в издержки производства:

Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

Кредит 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Арендная плата перечисляется в сроки, обусловленные договором:

Дебет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»,

Кредит 51 «Расчетные счета».

Пример:

По условиям текущей аренды ежемесячно выплачивается арендная плата 800 000 руб.

1. Дебет 20 «Основное производство» — 800 000 руб.

Дебет 10 «Материалы» — 160 000 руб.,

Кредит 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» — 960 000 руб.

2. Дебет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» — 960 000 руб.

Кредит 51 «Расчетные счета» — 960 000 руб.,

3. Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 160 000 руб

Кредит 10 «Материалы» — 160 000 руб.

Выбытие основных средств с ОАО «Карельский Окатыш» производится в различных формах:

1) безвозмездная передача основных средств. Такие операции проходят через кредит счета 01 «Основные средства», расходы по демонтажу и транспортировке объекта и т. п. (кредит счетов 23 «Вспомогательные производства», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);

2) передача основных средств в уставной капитал создаваемого дочернего предприятия. При таких операциях учитываются три основных случая возникающих при передаче по цене соглашения:

а) цена соглашения ниже остаточной стоимости,

б) цена соглашения соответствует остаточной стоимости,

в) цена соглашения выше остаточной стоимости.

Учёт труда и его оплаты

Основными факторами регулирования заработной платы определяются формы и система оплаты труда.

Организация оплаты труда производится на основании:

1) законодательных и других нормативных актов;

2) генерального соглашения на государственном уровне;

3) отраслевых, генеральных соглашений;

4) трудовых договоров;

Основой организации оплаты труда является тарифная система, которая включает: тарифные ставки, тарифные сетки, схемы должностных окладов, тарифно-квалификационные характеристики.

Тарифная система оплаты труда используется для распределения работ в зависимости от их сложности, а работников — в зависимости от их квалификации и ответственности по разрядам тарифной сетки. Она является основой формирования и дифференциации размеров заработной платы.

Тарифная сетка (схема должностных окладов) формируется на основе: тарифной ставки работника первого разряда, которая устанавливается в размере, превышающем законодательно установленный размер минимальной заработной платы; межквалификационных (междолжностных) соотношений размеров тарифных ставок.

На ОАО «Карельский Окатыш» существуют две формы оплаты труда[10]:

1) повременная;

2) сдельная.

Повременная делится на: простую повременную и повременно-премиальную. Простая повременная оплата проводится по часовым тарифным ставкам, месячным должностным окладам за фактически отработанное время. При повременно-премиальной системе, кроме основного заработка, работники получают премию.

При прямой сдельной системе оплата производится за каждую выработанную продукцию по неизменной расценке. Сдельная расценка определяется путем деления дневной тарифной ставки на норму выработки за смену.

Сдельно-премиальная система оплаты характеризуется тем, что рабочие, кроме основного цельного заработка, получают премии за перевыполнение норм выработки.

Сдельная оплата так же включает в себя сдельно-прогрессивную и аккордную систему.

Оплата труда подразделяется на основную заработную плату и дополнительную оплату труда.

По особенностям различают основную и дополнительную заработную плату.

Основная заработная плата начисляется за явочное на предприятие время, когда работник присутствовал на предприятии. Поэтому к основной относится оплата проработанного времени по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, по среднему заработку, доплата за сверхурочные и ночные часы, простои не по вине рабочих, премии по постоянно действующим системам премирования и т. п. К дополнительной заработной плате относится оплата труда за время, не проработанное на предприятии, когда работник на предприятии не являлся, но в установленных законом случаях получает оплату за это время (за время отпуска, выполнения государственных обязанностей).

Учет рабочего времени на ОАО «Карельский Окатыш» осуществляется табельным учетом.

Каждому принимаемому на работу присваивается табельный номер и делается отметка в трудовой книжке о зачислении на работу. Бухгалтерия каждому работнику открывает лицевой счет.

Табели делятся тарифными ставками, а так же надбавками и доплатами.

Дополнительная оплата труда зависит от результатов хозяйственной деятельности предприятий и устанавливается в виде премий, вознаграждений, других оплат непредвиденных законодательством, или большего размера, установленного действующим законодательством.

На предприятии применяют оплату труда по трудовым соглашениям и по контракту.

Трудовое соглашение заключается между предприятием и работником, привлекаемым со стороны для выполнения конкретной работы.

В случае найма рабочего по контракту устанавливаются те условия оплаты труда с согласия рабочего, которые определены в коллективном или индивидуальном договоре.

На предприятии учет личного состава и использования рабочего времени входит в область оперативно-технического учета. Этим учетом занимается отдел кадров, а также отдельные, специально выделенные работники производственных подразделений. Однако без этого участка работы не возможно организовать учет труда и заработной платы.

Для организации такого учета, для составления отчетности и контроля над фондом оплаты труда весь персонал предприятия делиться по ряду признаков:

1) по принадлежности к той или иной отрасти народного хозяйства, персонал подразделяется на промышленно-производственный и непромышленный персонал (персонал не основной деятельности). К промышленно-производственному персоналу относятся работники основных и вспомогательных производств, заводских лабораторий и отделов, очистных сооружений, узлов связи, вычислительных центров, охрана, заводоуправление. К непромышленному персоналу относятся работники, занятые обслуживанием жилищного и коммунального хозяйства, торговли, медицинских учреждений и т. д.;

2) по роли в процессе производства персонал подразделяется на рабочих и служащих. Рабочие — это лица, непосредственно занятые созданием материальных ценностей, ремонтом, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг и т. д. Из группы служащих выделены руководители, специалисты и другие работники. К руководителям относятся работники, занимающие соответствующие должности как по предприятию в целом, так и по отдельным структурным подразделениям. Специалистами является персонал, занятый инженерно-техническими, экономическими и другими работами. Все другие работники, относящиеся к служащим, осуществляют подготовку и обслуживание производств.

Самая многочисленная из групп — рабочие — в свою очередь подразделяются по специальностям (профессиям) и квалификации.

На основе этих классификаций и в результате учета движения личного состава рассчитываются такие показатели численности работающих, как списочное и явочное число работников.

Списочный состав — это общее число постоянных и временных работников предприятия, включенных в списки на оплату труда. В списочный состав включаются работники, проработавшие свыше пяти дней, а в основных цехах свыше одного дня.

Явочный состав — это число работающих, вышедших каждый конкретный день. Эти показатели необходимы для расчетов нормативов выработки, для учетов движения рабочей силы.

Основными направлениями движения рабочей силы являются: прием на работу, перевод с должности на должность или из разряда в разряд, перевод из цеха в цех или из отдела в отдел, уход в отпуск, увольнение.

Каждый из этих случаев оформляется соответствующими документами.

При приеме на работу составляются приказы (распоряжения) о принятии на работу (ф. № Т-1). На основании приказа в отделе кадров заводится личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет и налоговая карточка учета совокупного годового дохода физического лица. На вновь принятых в отделе кадров заводится и хранится трудовая книжка. Заполненная и оформленная подписями, штампами и печатями трудовая книжка является бланком строгой отчетности.

Каждому работнику предприятия, принятому на постоянную, временную или сезонную работу, присваивается табельный номер, который является шифром аналитического учета и проставляется во всех документах по учету расчетов с персоналом. На основании приказа (распоряжения) о приеме на работу и под соответствующим табельным номером табельщики заносят работника в табель. В случае увольнения или переводе на другую работу его табельный номер не может присваиваться другому работнику в течение одного-двух лет.

Во всех остальных случаях составляется приказ (распоряжение) по предприятию, основанием для которого может быть либо заявление, либо заключение аттестационной комиссии.

Все первичные документы, связанные с движением личного состава, поступают в бухгалтерию предприятия и служат основанием для начала или прекращения начисления заработной платы, изменения тарифных ставок и т. п.

При увольнении работника по разным причинам оформляется приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма № Т-8)[11], который подписывается генеральным директором. На основании данного приказа бухгалтер заполняет записку-расчет о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником по форме №Т-61и выдаёт работнику причитающиеся ему суммы: заработную плату за отработанное время и если полагается, компенсацию за неиспользованный отпуск.

Работникам предоставляются ежегодные основной и дополнительные отпуска. Отпуск предоставляется на основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6). Размер оплаты определяется исходя из среднего заработка работника, который исчисляется за последние три календарных месяца исходя из деления общего заработка за 3 месяца на число календарных дней за 3 месяца. Последнее, в свою очередь, определяется исходя из среднемесячного числа календарных дней (29,6 дней).

Документальным основанием для начисления и выплаты заработной платы являются: табель учета рабочего времени и расчетная ведомость (Форма № Т-51).

Пример 1:

В декабре 2003 г. работник отработал в ночное время 10 часов. Работнику установлен оклад в размере 11000руб. Доплата в ночные часы, предусмотренная в трудовом договоре, составляет 47 % от часовой тарифной ставки (условно полагаем, что размер этой доплаты соответствует доплате, установленной законодательством).

Норма рабочего времени в декабре 2003 г. составила 184 часа (23 дн. × 8 ч.), которые работник полностью отработал.

Часовая тарифная ставка составила:

11 000 руб. / 166,25 ч. = 66 руб. 17 коп.

Доплата за ночное время работы составила:

66 руб. 17коп. × 47 % × 10 дн. = 311 руб.

Пример 2:

С 12 марта 2004 г. Соколов Д. Н. берет отпуск за 2003 г. продолжительностью 24 рабочих дня. Зарплата Соколова Д. Н. составила: в декабре — 12 000 руб., в январе — 12 500 руб., в феврале — 12 500 руб. Кроме того, в январе сотруднику выплатили вознаграждение по итогам работы за 2003 г. — 9000 руб. данная премия предусмотрена в Положении об оплате труда, действующим в организации. В расчетном периоде Соколов Д. Н. отработал все дни.

Можно определить продолжительность отпуска Соколова Д. Н. последний день его отпуска по календарю шестидневной рабочей недели — 8 апреля на период с 12 марта по 8 апреля приходится 28 календарных дней. Такова продолжительность отпуска работника в календарных днях.

Теперь рассчитаем среднедневной заработок Соколова Д. Н. Для этого сложим его зарплату за декабрь, январь и февраль. К этой сумме прибавим 1/12 часть вознаграждения по итогам работы за 2001 г. Результат делим на 3 и на 29,6. Среднедневной заработок Соколова Д. Н. равен:

(12 000 руб. + 12 500 руб. + 12 500 руб. + 9000 руб. × 1/12) / 3 / 29,6 = 425,11 руб.

Отпускные Соколова Д. Н. составят:

425,11 руб. × 28 дн. = 11 903,08 руб.

Пример 3:

Работник ОАО «Карельский Окатыш» Медведев А.Н. находился на больничном с 3 по 15 марта 2004 г. включительно. Установлена повременная оплата труда. Месячный оклад Медведева А.Н. — 12 000 руб. Кроме того, работник получает доплату за совмещение профессий — 3000 руб. А в январе 2004 г. ему было выплачено вознаграждение по итогам работы за 2003 г. — 9600 руб. Непрерывный трудовой стаж работника составляет 7 лет 8 месяцев. Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из 80 % заработка. Число рабочих дней в марте по графику пятидневной рабочей недели — 20. Из них работник пропустил по болезни 9 дней.

Чтобы определить пособие по временной нетрудоспособности, рассчитываем фактический заработок работника. Он равен:

12 000 руб. + 3000 руб. + 9600 руб. / 12 мес. = 15 800 руб.

Размер дневного пособия Медведева А.Н., рассчитанного исходя из его фактического заработка, составит:

15 800 руб. / 20 дн. × 80 % = 632 руб.

А максимальный размер дневного пособия таков:

11 700 руб. / 20 дн. = 585 руб.

632 руб. > 585 руб.

 

Учёт денежных средств

Для приема, хранения и расхода наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен приказом Центрального Банка РФ.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Расчет лимита производится на основании ежедневно производимых расчетов предприятия с различными участниками хозяйственной деятельности и необходимых для их обеспечения сумм денежных средств.

Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам формы № КО-1[12], подписанным главным бухгалтером и кассиром и заверяется печатью (штампом) кассира «Получено». Физическому или юридическому лицу, внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры обязаны руководствоваться «Признаками и правилами определения платежеспособности банковских билетов (банкнот) Банка России».

Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами формы № КО-2[13] или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлениями на выдачу денег, счетами и другими документами, на которых ставят реквизиты расходного кассового ордера, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется подпись руководителя субъекта, подписывать сами ордера ему не обязательно. Расходный кассовый ордер подписывают кассир и лицо, получившее деньги, и заверяют печатью (штамп) кассира «Оплачено». При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя. Наименование и номер документа, кем и когда он выдан, указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму.

При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по платежной ведомости, на ней делают надпись “По доверенности”. Последнюю прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписываются бухгалтерией четко и ясно чернилами или шариковой ручкой.

Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премий осуществляется по платежной ведомости (Т-53)[14], на титульном листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием срока выдачи денег и общей суммы прописью.

По истечении трех дней после получения денег в банке для выплаты заработной платы, кассир обязан в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших причитающиеся суммы по оплате труда, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»; не выданная сумма вносится в реестр не выданной заработной платы; в ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию. Если выплата производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной ведомости делается надпись: «деньги по ведомости выдавал (подпись)».

Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах, не допускаются.

Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов формы № КО-3, в котором отдельно учитываются приходные и отдельные расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработной платы, премий, стипендий, командировочных и других расходов).

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления, наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или от руки: «Получено» или «Оплачено» с указанием числа, месяца и года.

Фиксирование прихода и расхода денежных средств осуществляется в Кассовой книге формы № КО-4[15], которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Она должна быть единстве