Глава 1. Экономическая сущность денежных средств

Содержание

 

Введение

Глава 1. Экономическая сущность денежных средств

1.1 Денежные потоки организации и их классификация

1.2 Денежное обращение в организациях

1.3 Сравнительная характеристика ПБУ 23/2011 "Отчёт о движении денежных средств" и IAS 7 "Отчеты о движении денежных средств"

Глава 2. Учет кассовых операций на примере ООО "Строй-снаб"

Глава 2.1 Краткая технико-экономическая характеристика ООО "Строй-снаб"

2.3 Учёт наличных денежных средств

2.4 Учет денежных документов

2.5 Инвентаризация наличных денежных средств

Заключение

Список литературы

Приложения

 

Введение

 

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.

Движение финансовых ресурсов предприятий осуществляется в форме денежных потоков. Для стратегического управления предприятием важен не только общий объем денежных ресурсов, но и величина денежного потока, интенсивность его движения в течение года.

Необходимость приведения в соответствие современным условиям рыночной экономики системы финансового учета, практическая потребность в исследовании денежных потоков предприятий определяют актуальность выбранной темы курсовой работы.

Цель курсовой работы - изучить методику бухгалтерского учета и учета кассовых операций.

Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

изучить денежные потоки организации и их классификацию;

изучить денежное обращение в организациях;

дать сравнительную характеристику ПБУ 23/2011 и IAS 7;

изучить меты наличных денежных средств.

Объектом исследования в данной работе является ООО "Строй-снаб", основным видом деятельности которого является оптовая и розничная торговля строительными и отделочными материалами, а также оказание услуг в области ремонта и строительства.

Предметом исследования является организация учета кассовых операций в ООО "Строй-снаб".

Курсовая работа состоит из двух глав.

В первой главе рассмотрена экономическая сущность денежных средств, определена классификация денежных потоков организации.

Вторая глава курсовой работы посвящена учету денежных средств коммерческой организации.

денежное средство учет инвентаризация

Глава 1. Экономическая сущность денежных средств

 

Учет денежных документов

 

Денежными являются документы, приобретенные организацией для конкретных целей, хранящиеся в кассе и планируемые к использованию через определенное время. Они удостоверяют право юридического лица, переданное физическому лицу, на получение определенной услуги, стоимость которой указана в самом денежном документе. Видами денежных документов являются приобретенные организацией почтовые и вексельные марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиа - и железнодорожные билеты, санаторно-курортные путевки на лечение и отдых сотрудников и членов их семей, талоны на нефтепродукты, единые проездные билеты, проездные билеты на отдельные виды транспорта и др.

Используемые в организациях денежные документы могут быть документарными и бездокументарными. Документарными являются документы на бумажных носителях или в пластиковом исполнении.

В качестве бездокументарных денежных документов выступают электронные билеты на пассажирский железнодорожный транспорт (маршрут/квитанции электронного пассажирского билета) и электронные авиабилеты.

Денежные документы могут быть проданы сотрудникам организации (путевки на лечение и отдых сотрудников и членов их семей), возвращены продавцу (авиа - и железнодорожные билеты), переданы работникам организации под отчет (талоны на нефтепродукты, единые проездные билеты, проездные билеты на отдельные виды транспорта, карты экспресс-оплаты). В большинстве случаев до момента их использования денежные документы не подлежат включению в состав расходов организации или списанию за счет других источников.

Особенностью учета денежных документов является возможность их приобретения по одной цене, а возврата продавцу по сниженным ценам (авиа - и железнодорожных билетов, приобретенных безналичным путем, санаторно-курортных путевок на лечение и отдых сотрудников и членов их семей и др.). Тогда разница между первоначальной ценой приобретения (номинальной стоимостью) денежного документа и суммой возврата продавцу в соответствии с нормами п.14.2 <consultantplus://offline/ref=B0E9121BBEFE380342B542271922971B01F7452B906ACE8FA9B53A7CEB3219E6F7022FD4801DD4P000I> ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33 [24], являющаяся неустойкой за нарушение условий договора возмездного оказания услуг, признается прочими расходами. Неустойка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, признанной организацией, и учитывается на счете 91.2 "Прочие расходы":

Дт 91.2 "Прочие расходы", Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

На сумму неустойки в связи с возвратом авиа - или железнодорожных билетов в документарном и электронном виде, приобретенных подотчетными лицами, кредитуется счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Поскольку при сдаче проездных документов они остаются у перевозчика, основанием для учета неустойки являются объяснительная записка подотчетного лица с указанием суммы, полученной при возврате денежных документов по сниженным ценам, и причины возврата выданного проездного документа, а также приказ руководителя организации об отмене командировки сотрудника.

Денежные документы хранятся в кассе организации. Первичные учетные документы, на основании которых ведется учет их движения, разрабатываются в самой организаций, а форма их утверждается в приказе руководителя об учетной политике. Обязательными реквизитами, которые должны содержаться в таких первичных документах по нормам ст.9 <consultantplus://offline/ref=B0E9121BBEFE380342B542271922971B01F04B27906ACE8FA9B53A7CEB3219E6F7022FD4801DDAP00AI> Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", являются:

наименование документа;

дата составления документа;

наименование организации, от имени которой составлен документ;

содержание хозяйственной операции;

измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

личные подписи указанных лиц [5].

Операции поступления и выдачи денежных документов могут быть оформлены также первичными учетными документами, предназначенными для учета движения денежных средств в кассе, - приходными кассовыми ордерами (формы N КО-1) <consultantplus://offline/ref=B0E9121BBEFE380342B542271922971B05F44E25966ACE8FA9B53A7CEB3219E6F7022FD4801DD5P002I> и расходными кассовыми ордерами (формы N КО-2) <consultantplus://offline/ref=B0E9121BBEFE380342B542271922971B05F44E25966ACE8FA9B53A7CEB3219E6F7022FD4801CDFP006I>, по данным которых составляется отчет о движении денежных документов. В случае многочисленных операций с денежными документами организация может вести книгу учета движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета.

 

Заключение

 

В ходе проведенного исследования было установлено следующее:

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения.

Денежные потоки - это движение получаемых и расходуемых компанией в наличной и безналичной форме денег, а также движение денежных эквивалентов.

Каждая организация, составляющая отчетность по МСФО, должна составлять помимо прочих форм также и отчет о движении денежных средств, являющийся неотъемлемым компонентом финансовой отчетности за соответствующий отчетный период. Отчет о движении денежных средств является предметом МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств".

Все кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью может повлечь применение штрафных санкций на должностных лиц в размере от 4000 руб. до 5000 руб.; на юридических лиц - от 40 000 руб. до 50 000 руб.

Для отражения в бухгалтерском учете сведений о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов используются счета разд. V <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=63780;fld=134;dst=100175> Плана счетов "Денежные средства".

С целью контроля за денежной наличностью в организациях проводится внутренний и внешний аудит, а также инвентаризация кассы. Общий порядок инвентаризации имущества и финансовых обязательств, а также оформления результатов установлен Методическими указаниями <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=107970;fld=134;dst=100010> по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

При инвентаризации расчетов в рамках налоговой проверки следует руководствоваться порядком, изложенным в Положении <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=19287;fld=134;dst=100011> о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке, утвержденном совместным Приказом Минфина России N 20н, МНС России N ГБ-3-04/39 от 10.03.1999. В соответствии с п. п.3.45 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=19287;fld=134;dst=100135> и 3.46 <consultantplus://offline/main?base=LAW;n=19287;fld=134;dst=100136> Положения по задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

Таким образом, увеличение или уменьшение балансового остатка денежных средств за определенный период непосредственно зависит от произошедших изменений в стоимости активов и пассивов баланса. Увеличение стоимости любых статей активов (кроме денежных средств) - причина уменьшения денежных средств. И наоборот, прирост заемных или собственных источников финансирования - фактор увеличения остатков денежных средств. Следовательно, изменение остатков денежных средств можно рассматривать как результат финансовой политики предприятия по управлению активами и пассивами.

Список литературы

 

1. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учёте. [Текст]: ФЗ № 402 принят Государственной Думой 06 декабря 2011 г. (в ред.) // Собрание законодательства РФ/ - 1996, - 48. Ст.5369

2. Российская федерация. Законы. Об аудиторской деятельности. [Текст]: Федеральный Закон № 307-ФЗ принят Государственной Думой 30 декабря 2008 (с изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства РФ. - 2008. - № 33 (часть I). Ст.3422

.   Российская Федерация. Постановления Правительства. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. [Текст]: Постановление Правительства № 696 утверждено 23 сентября 2002 (в ред. от 22.12.2011) // Собрание законодательства РФ. - 2002, - 39. Ст.3797.

.   Российская Федерация. Приказы. Отчёт о движении денежных средств. ПБУ 23/2011. [Текст]: Приказ Минфина РФ от 02.02.11 г. № 11н // Российская газета. - 2011. - № 87.

.   Российская Федерация. Приказы. Доходы организации. ПБУ 9/99 [Текст]: Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. от 08.11.2010) // Российская газета, 20.06.1999, № 116

.   Российская Федерация. Приказы. Расходы организации. ПБУ 10/99 [Текст]: Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н (в ред. от 08.11.2010) // Российская газета, 20.06.1999, № 116

.   Российская Федерация. Приказы. Учётная политика организации. ПБУ 1/08 [Текст]: Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 № 106 н (в ред. от 08.11.2010) // Собрание законодательства РФ, - 2010, - 5. Ст.411

.   Российская Федерация. Приказы. Бухгалтерская отчётность организации. ПБУ 4/99. [Текст]: Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (в ред. от 18.09.2012) // Финансовая газета. - 2010. - № 34.

.   Бондарь, Е.Н. Инвентаризация имущества [Текст] / Е.Н. Бондарь // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". - 2011. - № 46. - с.4-6.

.   Бурцев, В.В. Основные направления совершенствования внутреннего контроля в организации [Текст] / В.В. Бурцев // Аудиторские ведомости. - 2011 - № 10. - с.21-27.

.   Васильчук, О.И. Бухгалтерский учёт и анализ [Текст]: учебное пособие / О.И. Васильчук и др. / под ред.Л.И. Ерохиной. - М.: Форум, 2011. - 496 с.

.   Захарьин, В.Р. Учёт денежных средств [Текст] // Консультант бухгалтера. - 2011. - № 8. - с.23-27

.   Лытнева, Н.А. Денежные средства [Текст] / Н.А. Лытнева // Бухгалтерский учёт. - 2011. - № 24. - с.22-28

.   Потемкина, Т.И. Организация документооборота в бухгалтерии [Текст] / Т.И. Потемкина // Бухгалтерский учёт. - 2011. - № 24. - с.21-26.

.   Ширкина, Е.И. Учёт активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте [Текст] / Е.И. Ширкина // Бухгалтерский учёт. - 2010. - № 8. - с.23-28

 

Приложения

 

Приложение 1

 

Основные технико-экономические показатели ООО "Строй-снаб"

Наименование показателей	За 2013	За 2014 год	Отклонения (+,-)	Удельный вес, %
				За 2013 год	за 2014 год	отклонения (+,-)
1. Выручка (нетто) от продажи товаров (продукции, работ и услуг)	2298,1	2291,8	-6,30	100,0	100,0	-
2. Себестоимость проданных товаров (продукции, работ и услуг)	1659,8	1768,6	+ 108,8	72, 20	77, 20	+5,00
3. Валовая прибыль	638,3	523,2	-115,10	27,80	22,80	-5,0
4. Коммерческие расходы	71,30	36,60	-34,70	3,10	1,6	-1,50
5. Управленческие расходы	317,9	368,1	+50, 20	13,80	16,10	+2,30
6. Прибыль (убыток) от продаж	249,1	118,5	-130,60	10,80	5, 20	-5,60
7. Прочие доходы	1157,8	670,8	-487,00	50,40	29,30	-21,10
8. Прочие расходы	1521,6	678,4	-843, 20	66, 20	29,70	-36,50
9. Прибыль (убыток) до налогообложения	123,2	151,7	+28,50	5,4	6,60	+1, 20
10. Отложенные налоговые активы	-	4, 20	+4, 20	-	0, 20	+0, 20
11. Отложенные налоговые обязательства	-	46,40	6,40	-	2,00	-2,0
12. Текущий налог на прибыль	22,70	-	+22,7	1,00	-	+1,00
13. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	100,5	109,5	+9,00	4,40	4,80	+0,4

 

Приложение 2

 

Документы, оформляемые при загранкомандировках

Документ	Как заполнять
Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма N Т-9) или приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (форма N Т-9а)	В документах указывают фамилии и инициалы командированных работников, их должности или специальности, а также цель, время и место поездки. Приказ заполняется на основании служебного задания
Командировочное удостоверение для поездок в страны СНГ (форма N Т-10)	Документ предназначен для того, чтобы удостоверить время пребывания в командировке
Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма N Т-10а)	В документе указываются цель, время и место поездки. Вернувшись из командировки, работник составляет отчет о выполнении задания и представляет его в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением (если оно составляется) и авансовым отчетом
Авансовый отчет (форма N АО-1)	В течение трех дней после возвращения из командировки работник должен представить в бухгалтерию авансовый отчет. К документу прилагаются оправдательные документы - билеты, счета за проживание, ксерокопия загранпаспорта с отметкой о пересечении границы или командировочное удостоверение.

 

Содержание

 

Введение

Глава 1. Экономическая сущность денежных средств

1.1 Денежные потоки организации и их классификация

1.2 Денежное обращение в организациях

1.3 Сравнительная характеристика ПБУ 23/2011 "Отчёт о движении денежных средств" и IAS 7 "Отчеты о движении денежных средств"

Глава 2. Учет кассовых операций на примере ООО "Строй-снаб"

Глава 2.1 Краткая технико-экономическая характеристика ООО "Строй-снаб"

2.3 Учёт наличных денежных средств

2.4 Учет денежных документов

2.5 Инвентаризация наличных денежных средств

Заключение

Список литературы

Приложения

 

Введение

 

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.

Движение финансовых ресурсов предприятий осуществляется в форме денежных потоков. Для стратегического управления предприятием важен не только общий объем денежных ресурсов, но и величина денежного потока, интенсивность его движения в течение года.

Необходимость приведения в соответствие современным условиям рыночной экономики системы финансового учета, практическая потребность в исследовании денежных потоков предприятий определяют актуальность выбранной темы курсовой работы.

Цель курсовой работы - изучить методику бухгалтерского учета и учета кассовых операций.

Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

изучить денежные потоки организации и их классификацию;

изучить денежное обращение в организациях;

дать сравнительную характеристику ПБУ 23/2011 и IAS 7;

изучить меты наличных денежных средств.

Объектом исследования в данной работе является ООО "Строй-снаб", основным видом деятельности которого является оптовая и розничная торговля строительными и отделочными материалами, а также оказание услуг в области ремонта и строительства.

Предметом исследования является организация учета кассовых операций в ООО "Строй-снаб".

Курсовая работа состоит из двух глав.

В первой главе рассмотрена экономическая сущность денежных средств, определена классификация денежных потоков организации.

Вторая глава курсовой работы посвящена учету денежных средств коммерческой организации.

денежное средство учет инвентаризация

Глава 1. Экономическая сущность денежных средств