Типы сооружений для обработки осадков: Септиками называются сооружения, в которых одновременно происходят осветление сточной жидкости...
Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰)...
Топ:
Проблема типологии научных революций: Глобальные научные революции и типы научной рациональности...
Характеристика АТП и сварочно-жестяницкого участка: Транспорт в настоящее время является одной из важнейших отраслей народного...
Техника безопасности при работе на пароконвектомате: К обслуживанию пароконвектомата допускаются лица, прошедшие технический минимум по эксплуатации оборудования...
Интересное:
Наиболее распространенные виды рака: Раковая опухоль — это самостоятельное новообразование, которое может возникнуть и от повышенного давления...
Искусственное повышение поверхности территории: Варианты искусственного повышения поверхности территории необходимо выбирать на основе анализа следующих характеристик защищаемой территории...
Инженерная защита территорий, зданий и сооружений от опасных геологических процессов: Изучение оползневых явлений, оценка устойчивости склонов и проектирование противооползневых сооружений — актуальнейшие задачи, стоящие перед отечественными...
Дисциплины:
2020-12-08 | 137 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Приобретение товаров на территории РФ при условии осуществления поставки до момента оплаты ее стоимости:
В момент оприходования (принятия на учет) товаров:
1. Д – 10, 41, 20 и т.д. / К – 60 – получены (приняты на учет) товары без НДС
2. Д – 19 / К – 60 – выделен НДС согласно счету-фактуре.
3. Д – 68 / К –19 – произведен вычет НДС.
В момент оплаты счета поставщика (погашение кредиторской задолженности):
1. Д – 60 / К – 51 – оплачен счет-фактура поставщика.
Приобретение товаров на территории РФ при условии предварительной оплаты в том случае если налогоплательщик не использует право на применение вычета при перечислении предварительной оплаты:
1. Д – 60 / К – 51– оплачен счет-фактура поставщика. (в момент оплаты)
2. Д – 10, 41, 20 и т.д. / К – 60 – получены (приняты на учет) товары без НДС (в момент оприходования)
3. Д – 19 / К – 60 – выделен НДС согласно счету-фактуре.
4. Д – 68 / К –19 – произведен вычет НДС.
Приобретение основных средств и нематериальных активов:
В момент приобретения ОС:
1. Д – 60 / К – 51 – оплачен счет-фактуры поставщика.
2. Д – 08 / К – 60 – получены ОС у поставщика без НДС
3. Д – 19 / К – 60 – выделен НДС согласно счету-фактуре.
4. Д – 68 / К – 19 – произведен вычет НДС предъявленного поставщиком.
В момент принятия на учет приобретенных ОС:
1. Д – 01 / К – 08 – приняты на учет ОС согласно оформленным первичным документам.
Пример 1:
ООО «Старт» отгрузило изготовленную продукцию:
1. Наименованием А – 118 000
2. Наименование В – 236 000
3. Наименование С – 354 000
Безвозмездно в качестве рекламы передана продукция на сумму 50 000.
Приобретены материалы на сумму 590 000.
Основное средство 118 000 – принято к учету.
Создать бух проводки.
Д | К | Сумма | Операция |
62 | 90 | 708 000 | отгружен товар в том числе НДС |
90 | 68 | 108 000 | сумма НДС на отгруженный товар подлежащий уплате в бюджет |
68 | 51 | 108 000 | Уплатили НДС |
10 | 60 | 500 000 | Приобретены материалы |
19 | 60 | 90 000 | выделен НДС согласно счету-фактуре. |
68 | 19 | 90 000 | произведен вычет НДС. |
91 | 41 | 59 000 | переданы безвозмездно товары |
91 | 68 | 9 000 | НДС с рыночной стоимости переданных безвозмездно товаров. |
68 | 51 | 9 000 | Уплатили НДС |
60 | 51 | 118 000 | Оплачено ОС |
08 | 60 | 100 000 | Получено ОС |
19 | 60 | 18 000 | Выделен НДС |
68 | 19 | 18 000 | Вычет по НДС |
01 | 08 | 110 000 | приняты на учет ОС |
108 000 + 9 000 – 90 000 – 18 000 = 9 000 – НДС к уплате
|
Пример 2:
1. 7.02 оплатила аванс на приобретение мебели для офиса 118 000 в т.ч.18 000.
2. 10.02 закупила комплект мебели для офиса и приняла к учету – 118 000 в т.ч. НДС.
3. Заключила договор аренды офисных помещений и оплатила всю плату за 1 квартал в сумме 236 000 в т.ч. НДС.
4. Получила доходы от сдачи в аренду:
a. От арендатора А – 118 000 в т.ч. НДС
b. От арендатора В – 70 800 в т.ч. НДС
c. От арендатора С – 177 000 в т.ч. НДС
5. Получен аванс под сдачу помещения в аренду 354 000 в т.ч. НДС.
Составить проводки.
В момент приобретения ОС:
5. Д – 60 / К – 51 – оплачен счет-фактуры поставщика.
6. Д – 08 / К – 60 – получены ОС у поставщика без НДС
7. Д – 19 / К – 60 – выделен НДС согласно счету-фактуре.
8. Д – 68 / К – 19 – произведен вычет НДС предъявленного поставщиком.
В момент принятия на учет приобретенных ОС:
2. Д – 01 / К – 08 – приняты на учет ОС согласно оформленным первичным документам.
Д | К | Сумма | Операция |
60 | 51 | 118 000 | оплачен счет-фактуры поставщика. |
08 | 60 | 100 000 | получены ОС у поставщика без НДС |
19 | 60 | 18 000 | выделен НДС согласно счету-фактуре |
68 | 19 | 18 000 | произведен вычет НДС предъявленного поставщиком |
01 | 08 | 100 000 | приняты на учет ОС согласно оформленным первичным документам |
60 | 51 | 236 000 | Оплата аренды |
19 | 60 | 36 000 | НДС за аренду |
26 | 60 | 200 000 | Аренда |
91 | 60 | ||
51 | 62 | ||
62 | 68 | ||
68 | 51 |
Пример 3:
За 1 квартал организация реализовала товары:
|
1. Товар А – 110 000 в т.ч. 10 000 НДС
2. Товар В – 118 000 в т.ч. 18 000
3. Товар С – 590 000 в т.ч. НДС 90 000
4. Товар Д – 400 000 не облагаемая НДС.
Получила аванс от покупателя в сумме 236 000 в т.ч. 36 000 НДС
Отразила в учете начисление арендной платы в сумме 118 000 в т.ч. 18 000 НДС. Приняла к учету приобретенное ОС стоимостью 590 000 в т.ч. НДС 90 000. Восстановила сумму НДС со стоимости материалов 90 000 списанных с учета.
Д | К | Сумма | Операция |
62 | 90 | 110 000 | Отгружен товар А |
90 | 68 | 10 000 | Сумма НДС А |
62 | 90 | 708 000 | Отгружен товар В и С |
90 | 68 | 108 000 | Сумма НДС В и С |
62 | 90 | 400 000 | Отгружен товар Д (не облагается) |
51 | 62 | 236 000 | Аванс от покупателя |
62 | 68 | 36 000 | НДС с аванса |
76??? | 91 | 118 000 | Начислена аренда |
91 | 68 | 18 000 | Учтен НДС |
60 | 51 | 590 000 | Приобретено ОС |
08 | 60 | 500 000 | Стоимость в качестве вложений |
19 | 60 | 90 000 | НДС с ОС |
68 | 19 | 90 000 | Вычет НДС |
01 | 08 | 500 000 | В качестве ОС отразили |
19 | 68 | 90 000 | Восстановлен НДС |
91-2 | 19 | 90 000 | Отражен в составе прочих расходов |
К уплате 154 000
Пример 4:
ООО Альфа ведет строительство объекта своими силами и с привлечением подрядчиков. В первом месяце строительства объекта выполнение СМР производилось силами подрядчика. В этом периоде ООО осуществило контроль за ведением строительства силами своего ОКСа, затраты на содержание которого составили 50 000 и произвело передачу материалов подрядчику для их дальнейшего использования. Стоимость переданных материалов = 180 000. От подрядчика принято работ на сумму 590 000 в т.ч. НДС. В следующем месяце затраты на содержание ОКСа = 55 000, подрядчику передано материалов на сумму – 200 000 и принято от него работ на сумму 826 000 в т.ч. НДС 126 000. В этом же месяце выполнено СМР на сумму 150 000.
Если вы осуществляете СМР смешанным способом (т.е. собственными силами и силами подрядных организаций), то стоимость строительных работ, выполненных подрядчиками, в налоговую базу не включается. Об этом сказано в Решении ВАС РФ от 06.03.2007 N 15182/06. Нижестоящие арбитражные суды придерживаются аналогичной точки зрения (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2008 N Ф09-11071/07-С2).
Если при выполнении СМР вы передаете подрядчикам материалы на давальческих условиях, их стоимость также не увеличивает налоговую базу по НДС, поскольку в данном случае не возникает объекта налогообложения (Письмо Минфина России от 17.03.2011 N 03-07-10/05).
НБ = 50 000 + 55 000 + 150 000 = 255 000
|
НДС = 45 900
Вычет услуги поставщика = 90 000 + 126 000 + 45 900 = 261 900
Итого к возмещению 216 000!!!!
Д | К | Сумма | Операция |
08.1 | 10 | 180+200 = 380 т.р. | Переданы материалы |
08.2 | 70 | 50+55=105 | Затраты на оплату работников ОКСа. |
08.1 | 60 | ||
Пример 6:
Предприятие осуществляет производство и реализацию облагаемой и не облагаемой НДС продукции. В июне было приобретено оборудование стоимостью 636000 в т.ч. НДС, которое будет использоваться для производства разных видов продукции. В июне было отгружено облагаемой продукции 153 400 в т.ч. НДС, а не облагаемой 23 400.
Доля не облагаемой НДС = 23400/(130 000 + 23 400) = 0,153
НДС с ОС = 636000*18/118 = 97 017
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
Купили ОС | 60 | 51 | 636 000 | |
| ||||
Отражены вложения в приобретенный объект ОС | 08-4 | 60 | 538 983 | Отгрузочные документы поставщика |
Отражен НДС по приобретенному объекту ОС | 19-1-1 | 60 | 97 017 | Счет-фактура |
Отражен ввод объекта ОС в эксплуатацию | 01 | 08-4 | 538 983 | Акт о приеме- передаче объекта основных средств |
Отражен НДС по приобретенному компьютеру в части, подлежащей вычету | 19-1-2 | 19-1-1 | 82 173 | Бухгалтерская справка-расчет |
Отражен НДС в части, подлежащей включению в стоимость компьютера | 19-1-3 | 19-1-1 | 14 844 | Бухгалтерская справка-расчет |
Принят к вычету НДС, уплаченный поставщику объекта ОС | 68 | 19-1-2 | 82 173 | Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет, Выписка банка по расчетному счету |
Балансовая стоимость компьютера увеличена на сумму НДС, предъявленную поставщиком | 01 | 19-1-3 | 14 844 | Инвентарная карточка учета объекта основных средств |
Пример 7:
Юридическая фирма оказала услуг:
1. В апреле на сумму 300 000
2. В мае – 240 000
3. В июне 270 000
От покупателей в течение этого периода поступили следующие платежи:
1. В апреле – 600 000 за услуги оказанные в 1 квартале.
2. В мае – 120 000 за услуги оказанные в апреле
3. В июне 624 000 за услуги этого квартала и + предоплата 390 000.
В течении 2 квартала фирма оплатила за товары производственного назначения:
1. В апреле 120 000 в т.ч.НДС
2. В мае 261 090
|
3. В июне 145 212
Сделать бух проводки:
Д | К | Сумма | Операция |
62 | 90.1 | 810 000 | Оказаны услуги |
90.3 | 68.2 | 145 800 | НДС начислен с оказанных услуг. |
51 | 62 | 600 000 | Поступила оплата за 1 квартал |
51 | 62 | 120 000 | Поступила оплата за апрель |
51 | 62 | 624 000 | Поступила оплата за 2 квартал |
51 | 62 | 390 000 | Получена предоплата |
62 | 68 | 59 492 | Отражен НДС с предоплаты |
60 | 51 | 562 302 | Оплачены товары производственного назначения |
19 | 60 | 80 283 | Учтен НДС предъявленный поставщиком |
68 | 19 | 80 283 | НДС принят к вычету |
Пример 8:
Организация А передала организации Б для реализации товар стоимостью 350 000. В договоре комиссии предусмотрены такие условия:
· Цена, по которой комиссионер реализует товар – 454 000 в т.ч. НДС
· Размер комиссионного вознаграждения в т.ч. НДС - 10% от выручки
· Комиссионное вознаграждение удерживается из выручки за реализованный товар.
· Комиссионер ежемесячно перечисляет комитенту выручку и представляет отчеты не позднее 5 рабочих дней после окончания отчетного месяца.
Товар был продан комиссионеру 5.09.
15.09 покупатель произвел 50% предоплаты. Посредник отгрузил товар покупателю 5.10. и в тот же день предоставил комитенту отчет. Покупатель полностью рассчитался за товар 9.10.
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
Бухгалтерские записи в мае | ||||
Получен от комитента товар для реализации | 004 | 350 000 | Акт приемки- передачи товара на комиссию | |
Бухгалтерские записи в сентябре | ||||
Получена предоплата от покупателя | 51 | 62-2 | 227 000 | Выписка банка по расчетному счету |
Задолженность перед комитентом уменьшена на сумму удержанного комиссионного вознаграждения | 76-К | 76-В | 22 700 | Договор комиссии, Бухгалтерская справка |
Начислен НДС с полученного в счет вознаграждения аванса 22 700*18/118 | 76-АВ | 68 | 3 462,7 | Счет-фактура, Бухгалтерская справка |
Перечислены комитенту денежные средства (за вычетом вознаграждения) | 76-К | 51 | 204 300 | Выписка банка по расчетному счету |
Бухгалтерские записи в октябре | ||||
Отражена в учете реализация товаров покупателю | 62-1 | 76-К | 454 000 | Товарная накладная |
Отражена передача товаров покупателю | 004 | 350 000 | Бухгалтерская справка | |
Начислено комиссионное вознаграждение | 76-В | 90-1 | 45 400 | Договор комиссии, Отчет комиссионера |
Начислен НДС с комиссионного вознаграждения | 90-3 | 68 | 6 925,4 | Счет-фактура |
Принят к вычету НДС с полученного ранее аванса в счет вознаграждения | 68 | 76-АВ | 3 462,7 | Счет-фактура |
Полученный ранее аванс зачтен в счет оплаты покупателя | 62-2 | 62-1 | 227 000 | Бухгалтерская справка |
Получена окончательная оплата от покупателя | 51 | 62-1 | 227 000 | Выписка банка по расчетному счету |
Задолженность перед комитентом уменьшена на сумму удержанного комиссионного вознаграждения | 76-К | 76-В | 22 700 | Договор комиссии, Бухгалтерская справка |
Перечислены комитенту денежные средства (за вычетом вознаграждения) | 76-К | 51 | 204 300 | Выписка банка по расчетному счету |
|
Пример 9:
Организация за налоговый период выполнила и сдала заказчикам работ на сумму 1 298 000. поступило на расчетный счет организации за выполненные и сданные работы 889 000. Передала безвозмездно имущество рыночная цена которого = 400 000 без НДС. Внесла в качестве вклада в уставный капитал другой организации продукцию собственного производство = 500 000. Оплачено и оприходовано материалов для производственных целей – 500 000 в т.ч. НДС.
К уплате | К вычету |
198 000 – работы заказчику 400 000 * 0,18 = 72 000 - авто | 76 271 - материалы |
193 729 – к уплате. |
Пример 10:
В марте организацией произведены следующие операции:
1. Отгружена готовая продукция на сумму 1 250 000 в т.ч. НДС.
2. Передала безвозмездно НКО ОС рыночная цена которого 300 000.
3. Передала своим работникам в качестве подарков к 8 марта на 23 000.
4. Реализовала микроавтобус который числится на балансе с НДС. Остаточная цена на момент продажи = 250 000, а сама продажная цена = 340 000.
В этом налоговом периоде организация приобрела и оплатила включая НДС:
· Рекламные услуги 48 000.
· ОС 360 000.
К уплате | К вычету |
190 678 – с отгруженной продукции 3 508 – НДС с подарков. (340-250)*18/118 = 13 729 | 7 322 – реклама. 54 915 - ОС |
145 678– к уплате. |
Пример 11:
Отгружена промышленная продукции на сумму 578 000. Поступило на расчетный счет организации за реализованную продукцию 389 000. Начислена арендная плата за сдаваемое имущество на сумму 250 000. Оплачены и оприходованы материалы с учетом НДС на сумму 151 000. Оплачены и оприходованы материалы на не производственные нужды 429 000. Перечислено авансов смежникам 333 000.
К уплате | К вычету |
88 169 - продукция 38 136 - аренда | 23 034 – материалы 50 797 – аванс |
52 474 – к уплате. |
Пример 12:
ЗАО передала в мае ООО товары для реализации. Товары должны быть проданы за 590 000 в т.ч. НДС. Себестоимость товаров 320 000. Стоимость комиссионного вознаграждения 23 600 в т.ч. НДС. Отчет комиссионером предоставлен и утвержден.
Дебет | Кредит | Сумма | Операция |
45 | 41 | 320 000 | Переданы товары |
62 | 90.1 | 590 000 | Отражена реализации на основании отчета комиссионера |
90.3 | 68 | 90 000 | НДС начислен |
90.2 | 45 | 320 000 | Списана себестоимость |
44 | 76.6 | 20 000 | комиссионные |
19 | 76.6 | 3 600 | НДС с комиссионных |
76.6 | 62 | 23 600 | Зачтены услуги посредника |
68 | 19 | 3 600 | Вычет НДС с комиссионных |
51 | 62 | 590 000 – 23 600 = 566 400 | Получили денежные средства от комиссионера |
90.2 | 44 | 20 000 | Вознаграждение включили в себестоимость |
90.9 | 99 | 590 – 90 – 320 – 20 = 160 | Финансовый результат |
|
|
Археология об основании Рима: Новые раскопки проясняют и такой острый дискуссионный вопрос, как дата самого возникновения Рима...
Типы оградительных сооружений в морском порту: По расположению оградительных сооружений в плане различают волноломы, обе оконечности...
История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м...
Индивидуальные очистные сооружения: К классу индивидуальных очистных сооружений относят сооружения, пропускная способность которых...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!