Оборотная ведомость по синтетическим счетам за май т. г.

№ п/п	Наименование Счета	Остаток на начало месяца		Обороты за месяц		Остаток на конец месяца
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	Основные средства	86500	---	---	---	86500
2	Материалы	500	---	2000	1200	1300
3	Производство	---	---	1200	---	1200
4	Текущий счет	2000	---	---	1600	400
5	Уставный капитал	---	88500	---	---		88500
6	Расчеты с постав щиками и под- рядчиками	---	500	1600	2000		900
	Итого	89000	89000	4800	4800	89400	89400

 

Данные для оборотной ведомости берутся непосредственно из счетов. Для этого в счетах подытоживаются обороты и выводятся новые остатки. Затем, просматривая все счета по порядку, один за другим, вписывают в оборотную ведомость наименование счета,
начальный остаток — в дебетовую или кредитовую графу (колонку), обороты по дебету и по кредиту и конечный остаток — в дебетовую или кредитовую графу.

После записи всех счетов проверяют правильность выведения конечных остатков. Для этого, просматривая оборотную ведомость, активных счетах согласно правилу выведения остатков к начальному дебетовому остатку прибавляют оборот дебета и от полученной
суммы отнимают оборот кредита, а в пассивных счетах к начальному кредитовому остатку прибавляют оборот кредита и от полученной суммы отнимают оборот дебета.

Если полученный в результате проверки остаток не сходится с перенесенным со счета, значит при выведении остатка в счете допущена ошибка, которую нужно найти и исправить. Затем по всем колонкам оборотной ведомости производят подсчет общих
итогов — начальных остатков, оборотов и конечных остатков. Полученные итоги записывают внизу под чертой.

Оборотная ведомость является одним из важнейших средств проверки и контроля правильности записей по счетам.

Основная особенность оборотной ведомости по синтетическим счетам — три пары равных итогов.

Первая пара равных итогов: общий итог начальных остатков дебета всех счетов равен общему итогу начальных остатков кредита всех счетов.

Вторая пара равных итогов: общий итог оборотов всех счетов за истекший период по дебету равен общему итогу оборотов всех счетов по кредиту.

Третья пара равных итогов: общий итог конечных остатков дебета всех счетов равен общему итогу конечных остатков кредита всех счетов.

Указанное равенство итогов вытекает из двустороннего отражения средств в балансе и двойной записи операций. Первая пара итогов представляет собой начальный баланс и равна, как актив равен пассиву. Вторая пара представляет собой общие итоги двойных
записей всех операций — один раз в дебет счетов и другой раз в кредит счетов — и равна, как два итога одних и тех же сумм. Третья пара итогов представляет собой конечный баланс и равна, как актив равен пассиву.

Равенством итогов оборотной ведомости по синтетическим счетам пользуются для контроля и проверки правильности записей и подсчетов поэтим счетам.

Если та или иная пара итогов не сходится, значит где-то
допущена ошибка. Ее нужно отыскать и исправить.

При помощи синтетической оборотной ведомости возможно обнаружить только такие ошибки, которые нарушают упомянутые равенства итогов, например: запись операции оба раза в дебет или оба раза в кредит; пропуск записи либо в дебете, либо в кредите; запись в дебет и кредит неодинаковыми суммами и т.п. Те же ошибки, которые не нарушают равенства итогов, при помощи оборотной ведомости не могут быть вскрыты, например: запись на надлежащую сторону, но не на тот счет; пропуск записи и по дебету и по кредиту; запись по дебету и по кредиту одной и той же неправильной суммы и т.п.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам существенно отличаются от оборотных ведомостей по синтетическим счетам.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются отдельно по каждой группе аналитических счетов, объединяемых синтетическим счетом (оборотная ведомость по счетам Материалов, оборотная ведомость по счетам Поставщиков и подрядчиков и т.п.

Различают две формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам: а) в натуральном и денежном выражении, или количественно-суммовая форма; б) в денежном выражении, или суммовая форма. Количественно-суммовая форма оборотной ведомости иначе еще называется товарно-материальной, а суммовая — контокоррентной.

Оборотная ведомость по аналитическому счету Материалы

№ п/п

Наимено-вание материалов

Ед.

Изм.

Цена

Остаток на Н.М.

Обороты за месяц

Остаток на К.М.

Дебет

Кредит

Кол-во Сумма Кол-во Сумма Колво Сумма Кол-во Сумма 1 Доски сосновые м3 10 45 450 175 1750 110 1100 110 1100 2 Клей столярный кг 50 10 500 50 2500 20 1000 40 2000   Итого       950   4250   2100   3100

Количественно-суммовая оборотная ведомость предназначена для тех аналитических счетов, которые ведутся одновременно в денежном и количественном выражении, например, счета для учета материалов, топлива, полуфабрикатов, продукции и т.п. Она имеет
колонки для количества и суммы.

Колонки "Количество" не подытоживаются, ибо единица учета материальных ценностей может быть неодинаковой (штуки, килограммы, литры и т.п.). Подытоживаются только колонки "Сумма".

Ведомость, составленная по аналитическим счетам Материалов, приведена в табл. 2.

Суммовая оборотная ведомость составляется по аналитическим
счетам, которые ведутся только в денежной оценке, например счета
Расчетов с покупателями и заказчиками. Расчетов с подотчетными лицами. Расчетов с поставщиками и подрядчиками, Ссуд и т.п. Эта ведомость, составленная по аналитическим счетам Расчетов с поставщиками и подрядчиками, приведена в табл. 3.