Тема 5.2. Налог на прибыль организации

Налог на прибыль организаций введен с 1 января 2002 г. и регулируется              гл. 25 НК РФ.

Теоретическая часть:

Налогоплательщики: ____________________________________________________

______________________________________________________________________

Объект налогообложения: _______________________________________________

Налоговая база: ________________________________________________________

______________________________________________________________________

Налоговая ставка - ____ %:

• зачисляется в федеральный бюджет - _____ %

· зачисляется в бюджеты субъектов Федерации - _____ %.

Налоговый период: _____________________________________________________

Отчетный период: ______________________________________________________

Дайте определения:

Доходы – ______________________________________________________________

______________________________________________________________________

Расходы – _____________________________________________________________

______________________________________________________________________

Группировка доходов и расходов организации:

Что признается доходами от реализации?	Что признается расходами от реализации?

 

Перечислите внереализационные доходы и расходы:

Что относят к внереализационным доходам?	Что относят к внереализационным расходам?

 

Какими методами начисляется амортизация?________________________________

Налогоплательщики имеют право на признание доходов и расходов двумя методами:

1) _________________________; 2) _________________________.

В налоговом учете расходы на производство и реализацию делятся на прямые и косвенные. Что к ним относят?

Прямые расходы	Косвенные расходы

 

Практические задания:

1. Организация занимается пошивом детской одежды. В I квартале было изготовлено 1000 комплектов школьной формы 30-го размера. На пошив изделий израсходовано 2500 м ткани. По установленным отраслевым нормативам, предусмотренным на один комплект, должно быть израсходовано не более 1,8 м ткани. Технологические потери предусматриваются в размере 10%. Какая сумма должна быть включена в расходы?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Организация приобрела станок со сроком полезного использования 48 месяцев. Стоимость станка составляет 200 тыс.руб. Какова ежемесячная сумма амортизации?

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. На 1-е число налогового периода организация имеет:

• оборудование, относящееся к первой амортизационной группе стоимостью 500 тыс.руб.;
• оборудование, относящееся к четвертой амортизационной группе стоимостью 3 млн. руб.;
• оборудование, относящееся к шестой амортизационной группе стоимостью 6 млн. руб.

Какой должна быть начисленная амортизация?

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Выручка от реализации налогоплательщика за налоговый период составляет 100 млн.руб. Налогоплательщик имеет задолженности со сроком возникновения более 90 дней в размере 10 млн.руб. и со сроком возникновения от 45 до 90 дней – 20 млн.руб. В каком размере налогоплательщик может сформировать резерв по сомнительным долгам и какую сумму он может отнести на расходы?

______________________________________________________________________

5. Налогоплательщик, применяющий метод начисления, в отчетном налоговом периоде:

- реализовал продукцию собственного производства на сумму 1 млн.руб., но деньги на его счет должны поступить по условиям договора только в следующем налоговом периоде;

- получил плату за предоставляемые услуги в размере 2 млн.руб., но акт сдачи-приемки услуг не подписал.

Какая сумма должна быть включена в доход налогоплательщика за налоговый период?

______________________________________________________________________

6. Налогоплательщик в 2014 г. получил убыток в размере 20 млн.руб. В 2015 г. получена прибыль в сумме 12 млн.руб. В 2016 г.получена прибыль, которая составляет 15 млн.руб. На какие суммы налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. Для исчисления налога на прибыль организации за первый квартал текущего года имеет следующие данные:

№ п/п	Показатели	Ед. измер.	Значение показателя
1	Реализовано изделий	литр	940 300
2	Цена сделки за единицу изделия	руб.	80
3	Материальные расходы	тыс.руб.	16 800
4	Расходы на оплату труда	тыс.руб.	4200
5	Сумма начисленной амортизации	тыс.руб.	5300
6	Прочие расходы с учетом исчисленных налогов	тыс.руб.	1800
7	Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности	тыс.руб.	370
8	Стоимость излишков ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации	тыс.руб.	80
9	Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году	тыс.руб.	120

 

Определите сумму налога на прибыль за первый квартал. Распределите между бюджетами.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. Для исчисления налога на прибыль организации за первый квартал текущего года имеет следующие данные:

№ п/п	Показатели	Ед. измер.	Значение показателя
1	Реализовано изделий	шт.	53 000
2	Цена сделки за единицу изделия	руб.	2520
3	Материальные расходы	тыс.руб.	98 300
4	Расходы на оплату труда	тыс.руб.	4900
5	Сумма начисленной амортизации	тыс.руб.	12 300
6	Прочие расходы с учетом исчисленных налогов, кроме страховых выплат	тыс.руб.	3200
7	Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств	тыс.руб.	800
8	Штрафы, уплаченные за нарушение договоров поставки товаров	тыс.руб.	185

 

Определите сумму налога на прибыль за первый квартал. Распределить между бюджетами.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

Тема 5.3. Страховые взносы

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Теоретическая часть:

Страховые взносы состоят из следующих фондов:

Наименование фонда	Налоговая ставка
1.
2.
3.

 

Налогоплательщики: ____________________________________________________

______________________________________________________________________

Объект налогообложения: _______________________________________________

______________________________________________________________________

Налоговая база: ________________________________________________________

Не подлежат налогообложению: __________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговые льготы: ______________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Налоговый период: _____________________________________________________

Отчетный период: ______________________________________________________

Практические задания:

1. Предприниматель продает товары. В 2015 г. доход от продажи товара составил  270 000 руб. Расходы по приобретению товаров, их хранению на складе, аренде магазина и т.д. составили 185 000 руб. Рассчитать страховые взносы, подлежащие к уплате.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. За июль 2015 г. фирма начислила заработную плату работникам в размере 185 000 руб., в том числе: работникам по трудовым договорам - 109 000 руб.; вознаграждение по договору подряда - 76 000 руб. Сотрудникам, которые работают по трудовым договорам, была начислена премия в размере 15 000 руб. Рассчитать страховые взносы, подлежащие к уплате.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. В фирме работает инвалид II группы. За 2015 г. ему выплачена зарплата в общей сумме 120 тыс.руб. Рассчитать страховые взносы с его заработной платы.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. В организации начислена заработная плата 300 000 руб. Начислена премия за производственные успехи 100 000 руб. и пособия по временной нетрудоспособности 3000 руб. Начислить страховые взносы за период. _________________________________________________________________________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________    5. В 2015 году ООО (строительная фирма) начислило в пользу своих сотрудников доходы в сумме 1 320 000 руб., в том числе:

• генеральному директору А.В. Львову - 660 000 руб.;
• менеджеру А.С. Кондратьеву - 420 000 руб.;
• продавцу Н.И. Коровиной - 240 000 руб.

Рассчитать страховые взносы за год по каждому сотруднику.

А.В. Львов ____________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

А.С. Кондратьев ________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Н.И. Коровина _________________________________________________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Общая сумма начисленных страховых взносов за 2015 год

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Тема 5.4. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц регулируется гл. 23 НК РФ.

Теоретическая часть:

Налогоплательщики: ____________________________________________________

______________________________________________________________________

Объект налогообложения: _______________________________________________

Налоговая база: ________________________________________________________

______________________________________________________________________

Налоговый период: _____________________________________________________

Доходы, не подлежащие налогообложению: ________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Заполните таблицу.

Налоговые вычеты	Краткое описание
Стандартные	1) _______ руб. - ___________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________   2) _______ руб. - ___________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________   3) _______ руб. - ___________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________   4) _______ руб. - ___________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________ ___________________________________________________
Социальные
Имущественные
Профессиональные

 

Заполните таблицу.

Налоговая ставка	Название налоговой ставки
13%
35%
30%
9%
15%

 

Практические задания:

1. Иностранный гражданин приехал для работы в РФ 1 февраля 2013 г. и проработал в РФ до 1 февраля 2014 г., в тот же день он выехал на родину. Является ли этот гражданин налоговым резидентом РФ?

___________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Организация выдала работнику беспроцентный кредит в сумме 100 000 руб. на срок 90 дней. Ставка рефинансирования на момент выдачи кредита была 13% годовых; ³/₄ ставки рефинансирования составили 9,75%. Какова а этом случае налоговая база?

_________________________________________________________________________________________________________________________________________

3. Налогоплательщик 1 марта 2014 г. заключил договор на приобретение 1000 акций по цене 75 руб. каждая. На день оплаты акций их рыночная цена составляла 100 руб. Согласно законодательству для определения финансового результата от выбытия ценных бумаг предельная граница колебания рыночной цены составляет 20%. Какая сумма составит налоговую базу?

________________________________________________________________________________________________________________________________________

4. Определить сумму налога на доходы физических лиц.Рабочий. Герой России. Начислено за январь: заработная плата - 5500 руб., материальная помощь -  1000 руб. Начислено за февраль: заработная плата - 4900 руб., пособие по временной нетрудоспособности - 520 руб. Рассчитать:

Налоговая база в январе
НДФЛ за январь
Налоговая база в феврале
НДФЛ за 2 месяца
НДФЛ за февраль

 

5. Доход работника в одном из месяцев меньше суммы вычетов и он не увольняется.Работник отработал с января по март. Ежемесячный оклад работника 6000 руб. Ежемесячно ему предоставляются вычеты в размере 2400 руб. В апреле работник оформил отпуск без сохранения заработной платы с 3 апреля по                   30 апреля. За отработанные дни зарплата работника - 285, 71 руб. Работник не собирается увольняться в этом году. Как рассчитать сумму НДФЛ за апрель? ______________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

6. Работник организации ЗАО «Континент», инвалид из числа военнослужащих III группы вследствие ранения, получен­ного при защите РФ, ежемесячно получает заработную плату в сумме 16 000 руб. Определить доход работника и сумму удержанного налога за период с января по июнь. __________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

7. Налогоплательщик имеет троих детей в возрасте 10, 16 и 24 года. Старший ребенок учится на дневном отделении в институте. Ежемесячный доход налогоплательщика составляет 25 000 руб. Определить стандартные вычеты для налогоплательщика.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

8. Мария Сидорова является сотрудницей организации «Полюс». Она является родителем троих детей в возрасте 9, 18 и 25 лет. Двое старших детей учатся на очном отделении в университете. Заработная плата сотрудницы организации за месяц составляет 30 000 руб. Рассчитать НДФЛ за месяц. __________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________

9. Смирнов И.С. (инвалид II группы) получил годовой доход в сумме                  278 тыс.руб. В августе Смирнов оплатил за свое санаторно-курортное лечение              39 тыс.руб. Рассчитать НДФЛ Смирнова.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________