Уголовно-правовая характеристика «Невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте» ( ст. 193 УК)

 

Следующим преступлением, которое законодатель относит к таможенным преступлениям, и которое нами будет рассмотрено в настоящей дипломной работе, является ст. 193 УК РФ «Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте».

Законом Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012) определено, что иностранная валюта, получаемая предприятиями (организациями) - резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено Центральным банком Российской Федерации. Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации в случаях и на условиях, устанавливаемых ЦБ России.(9)

Меры валютного регулирования не являются чет-то необычным и широко применяются многими странами с целью стабилизации денежного обращения, защиты внутреннего рынка от импортируемой инфляции и недопущения сокращения валютных резервов. Из стран - членов Международного валютного фонда 124 страны в той или иной степени применяют требования обязательного перевода из-за границы валютной выручки. Среди них такие ведущие страны, как Франция, Италия, Бельгия и др.(50;с.36)

Уголовная ответственность за невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте предусмотрена ст. 193 УК, согласно которой невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, наказывается лишением свободы на срок до трех лет.(2)

Основным непосредственным объектом этого преступления являются общественные отношения, складывающиеся в сфере внешнеэкономической деятельности по поводу государственного регулирования обязательного перечисления субъектами внешнеэкономической деятельности средств в иностранной валюте на счета в уполномоченные банки Российской Федерации.

Предметом преступления соответственно признаются средства в иностранной валюте, подлежащие по законодательству Российской Федерации зачислению на счета в уполномоченный банк.

При этом в соответствии с Законом Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» под иностранной валютой понимается иностранные денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов и монет, находящимся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки; средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.(9)

Указанные средства в иностранной валюте могут быть признаны предметом рассматриваемого преступления только тогда, когда они находятся за границей и подлежат обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк России.

Предмет преступления будет лишь в том случае, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает тридцать миллионов рублей., т.е. составляет крупный размер, предусмотренный примечанием к ст. 193 УК.

Крупный размер может складываться из нескольких сумм средств в иностранной валюте, перечисленных на счета в уполномоченный банк.

Отсутствие крупного размера невозвращения средств в иностранной валюте не освобождает таможенные органы от обязанности заведения по такому факту дела о нарушении таможенных правил в отношении самого юридического лица по признакам нарушения таможенных правил, предусмотренных ст. 273 ТК («Неправомерные операции с товарами и транспортными средствами, помещенными под определенный таможенный режим, изменения их состояния, пользования и распоряжения ими»), предусматривающий ответственность экспортера, не принявшего мер, обеспечивающих зачисление валютной выручки, или предпринявшего действия, недостаточные для обеспечения зачисления в установленном порядке на счета в уполномоченных банках всей валютной выручки от экспорта товаров в установленные сроки, либо повлекших за собой возможность для покупателя уклониться от выполнения предусмотренных договором условий платежа.(3)

Таким образом, о преступлении, ст. 193 УК, предусмотренном ст. 193 УК, можно говорить лишь тогда, когда имеется предмет этого преступления - составляющий крупный размер средства в иностранной валюте, находящиеся за границей и подлежащие обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации.

Объективная сторона преступления проявляется в невозвращении валютных средств в тех случаях, когда такое возвращение является обязательным.

Следует отметить, что объективная сторона рассматриваемого преступления сформулирована в УК крайне неудачно, что делает весьма затруднительным ее понимание и применение.

При анализе объективной стороны необходимо учитывать, что в ст. 193 УК говорится о невозвращении средств, но в слово невозвращение вкладывается иной смысл, отличный от обыденного.(51;с.45)

Так, в русском языке слово «возвратить» означает - вернуть, отдать обратно, а приставка «не» придает слову новое, противоположное значение. Соответственно не возвратить - значит не вернуть, не отдать обратно.(43;с.91)

Однако действия, составляющие объективную сторону рассматриваемого преступления, выходят за рамки такого понимания невозвращения, ибо словесное содержание нормы права, закрепленной в ст. 193 УК, лишь частично совпадает с ее истинным смыслом.

Невозвращение средств в иностранной валюте - длящееся преступление.

Оно может быть совершено только в виде бездействия, т.е. как непринятие руководителем организации мер к возвращению средств этой организации в иностранной валюте, находящихся за границей и подлежащей зачислению на счета в уполномоченном банке Российской Федерации, невыполнение руководителем возложенной на него обязанности вернуть эти средства.(28;с.132)

Если же руководителем организации предпринимались меры к возвращению средств в иностранной валюте, находящихся за границей, независимо от того, удалось их вернуть или нет, состава преступления предусмотренного ст. 193, в действиях этого лица не будет.

Уяснение объективной стороны анализируемого преступления и возможных ситуаций, связанных с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте, требует знания основ валютного законодательства.

В ст. 193 УК говорится о невозвращении из-за границы средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации.(28;с.136)

Далее, из содержания ст. 193 УК следует, что уголовно наказуемым признается лишь невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте руководителем организации, т.е. обязательства о перечислении из-за границы средств в иностранной валюте на счета в уполномоченный банк Российской Федерации несет организация, а ответственным за выполнение этих обязательств является руководитель этой организации.

Если же руководитель организации не в связи с деятельностью организации обязан перечислить из-за границы средства в иностранной валюте на счета уполномоченный банк и не делает этого, он не может быть субъектом преступления, предусмотренного ст. 193 УК.

Если руководитель организации совершает хищение валютных средств организации, находящихся за границей, то его действия следует рассматривать как хищение чужого имущества.

При этом возможна дополнительная квалификация по ст. 193 УК, например, когда руководитель организации вначале совершил невозвращение соответствующих средств, а затем их хищение.

Валютное законодательство четко регламентирует вопросы, связанные с порядком заключения и выполнения экспортных контрактов, а также выполнения требований об обязательном перечислении валютной выручки от экспорта на счета в уполномоченном банке Российской Федерации

Обязанность перечисления валютной выручки распространяется на предприятия и организации, являющиеся резидентами, под которыми понимаются предприятия и организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации, а также находящиеся за пределами Российской Федерации их филиалы и представительства.(9)

Перевод иностранной валюты на счета уполномоченных банков должен быть произведен в течении 30 дней с даты платежа в любой форме в пользу резидента банком плательщика (нерезидента), уполномоченным последним на осуществления платежа по сделке.

Резидент не вправе продлевать срок оплаты требований на нерезидента или обязательств последнего, а также каким-либо способом уменьшать сумму этих требований или обязательств.      

Резидент, осуществляющий перевод валютной выручки, предоставляет уполномоченному банку информацию об операции, по которой поступили валютные средства (номер и дата контракта, плательщик, банк плательщика, за что получен платеж).

Освобождение некоторых организаций от обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем рынке не освобождает эти организации от обязанности перечислять полученную за границей выручку на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации.(9)

Вместе с тем необходимо учитывать, что оценка каждого случая невозвращения денежных средств в иностранной валюте должна базироваться на полном изучении соответствующей нормативной базы валютного регулирования и контроля.

В случае невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте, подлежащие в соответствии с законодательством Российской Федерации обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк, организация, не выполнившая обязательства по возвращению средств, несет финансовую ответственность, а руководитель организации, если имело место невозвращение средств в иностранной валюте в крупном размере, может быть привлечен к уголовной ответственности по ст. 193 УК.(39;с.178)

Рассматриваемое преступление признается оконченным с момента невозвращения средств в иностранной валюте. В связи с этим решая вопрос о наличии состава преступления в подобного родя деяниях, всегда необходимо установление срока, в который валютные средства должны быть возвращены. Только с истечением указанного срока можно говорить о невозвращенных средствах и оценивать, составляет ли сумма невозвращенных средств в иностранной валюте крупный размер согласно примечанию к ст. 193 УК.

Таким образом, рассматриваемое преступление признается оконченным с момента истечения установленного предельного срока возвращения валютных ценностей.

От того, с какого момента преступление признается оконченным, во многом зависит определение приготовления к совершению преступления и покушение на его совершение

При этом следует учитывать, возврат не тождественен перечислению на счета в уполномоченном банке. На данное обстоятельство обращают внимание, в частности, И. Пастухов и П. Яни применительно к экспортным операциям, указывая, что формулировкой ст.193 УК порожден вопрос о возможности квалификации по этой статье действий, заключающихся, к примеру, в перевозке на территорию Российской Федерации наличными выручки, подлежащей в силу требований существующих нормативных актов зачислению на счета в уполномоченный банк, при том, что доставленные на территорию России средства так и не будут зачислены на соответствующие счета.(44;с.29)

По их мнению, с которым следует согласиться, если подлежащие перечислению средства возвращены в Российскую Федерацию, но не зачислены на соответствующий счет, состава преступления, предусмотренного ст. 193 УК, не будет.

Невозвращение может быть сопряжено с другими преступлениями, в том числе с уклонением от уплаты налогов с организации. В этих случаях, содеянное, следует квалифицировать по совокупности.

Анализ и сопоставление ст. 193 УК и соответствующих норм валютного законодательства позволяет сделать вывод, что под невозвращением, применительно к данному преступлению, следует понимать случаи, когда не возвращаются на территорию Российской Федерации средства в иностранной валюте, полученные за рубежом и подлежащие обязательному перечислению на счет в уполномоченном банке.

С этих же позиций следует рассматривать случаи, когда не возвращаются ранее отправленные за пределы Российской Федерации средства в иностранной валюте, если их возвращение является обязательным согласно имеющимся нормативным документам.

В теории нет единого мнения о возможности квалификации таких действий по ст. 193 УК, в связи с чем во многих работах этот вопрос не рассматривается и применительно к указанной статье ведется речь лишь о невозвращение средств в иностранной валюте по экспортным операциям.(30;с.27)

Статья 193 УК - бланкетная, а соответствующие указания в других нормативных актах, непосредственно определяющие обязанность перечисления на счета в уполномоченный банк Российской Федерации средств в иностранной валюте, являющихся предоплатой по невыполненному импортному контракту, не предусмотрены, если указанная предоплата не была предприятию возвращена.

Важно определить, подлежит ли произведенная предоплата в иностранной валюте по импортному контракту, который не исполнен, перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, так как руководитель предприятия-импортера, исходя из формулировки ст. 193 УК, может нести уголовную ответственность за невозвращение из-за границы от предприятия-нерезидента предоплаты по невыполненному импортному контракту. Только в том случае, если указанные средства подлежат обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации.

Факт не поступления товара по импортному контракту и невозвращение произведенного по этому контракту авансового платежа должен оцениваться с учетом всех обстоятельств случившегося. Указанные действия при наличии соответствующих признаков преступлений могут быть квалифицированы по другим статьям УК. (36;с.37)

Субъективная сторона преступления проявляется в форме умысла, в соответствии с которым руководитель организации осознает общественно опасный характер и противоправность невозвращения средств в иностранной валюте, т.е. осознает, что не возвращает из-за границы подлежащие обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации средства в иностранной валюте в крупном размере, и желает этого либо сознательно допускает..

Субъект преступления - специальный. Таковым может быть руководитель организации (независимо от формы собственности), обязанной перечислять иностранную валюту на счета в уполномоченных банках.

Кроме того, следует отметить, что ряд специалистов расширяет круг субъектов этого преступления, указывая, что помимо руководителей организаций субъектом преступления, предусмотренного ст. 193 УК, также может быть индивидуальный предприниматель. Такое расширение круга субъектов не основано на законе, ибо ст. 193 УК ограничивает их число только руководителями организаций.(34;с.186)

Индивидуального предпринимателя нельзя рассматривать как руководителя организации. Согласно статей Гражданского кодекса, индивидуальный предприниматель - это физическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, прошедшее государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.(16;с.129)