Формы документов, предоставляемые плательщиками в

Налоговые органы

Существует Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок (в ред. постановлений МНС от 02.01.2012 N 1, от 12.04.2012 N 17, от 11.06.2012 N 24, от 31.10.2012 N 34).

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ данной Инструкции:

1. Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок разработана на основании Налогового кодекса Республики Беларусь.

2. Налоговые декларации по налогам (сборам) представляются плательщиками налогов, сборов (пошлин) (далее - плательщик) в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет (далее - инспекция МНС).

3. Плательщик заполняет и включает в налоговую декларацию (расчет) только те части, разделы налоговой декларации (расчета) и приложения к форме налоговой декларации (расчету), для заполнения которых у него имеются сведения.

4. В налоговых декларациях (расчетах) показатели отражаются в тысячах рублей с точностью до трех знаков после запятой.

5. Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) и налоговая декларация (расчет) по акцизам заполняются с учетом требований Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе, подписанного в городе Москве 25 января 2008 года, Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе, подписанного в городе Санкт-Петербурге 11 декабря 2009 года.

6. Приложение к форме налоговой декларации (расчета) "Справка о размере и составе использованных льгот" заполняется плательщиком однократно, если иное не предусмотрено настоящей Инструкцией, по истечении календарного года (за исключением приложений к формам налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций и налоговой декларации (расчета) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций, представляемых одновременно с налоговыми декларациями (расчетами) на текущий налоговый период) при применении льгот по налогам (сборам), в том числе при применении пониженных по сравнению с обычными ставок налогов (сборов). При этом:

(в ред. постановления МНС от 02.01.2012 N 1)

графа "Код льготы" заполняется инспекцией МНС согласно республиканскому справочнику льгот по налогам;

графа "Размер льготируемой налоговой базы" не заполняется в случае применения льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

7. При обнаружении плательщиком в налоговой декларации (расчете) неполноты сведений или ошибок плательщик вносит изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) в следующем порядке:

7.1. при обнаружении неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) по налогам, исчисляемым без нарастающего итога с начала года, поданной за прошлый налоговый период, соответствующие изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за тот налоговый период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки. На титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "Внесение изменений и (или) дополнений" проставляется знак "Х";

(в ред. постановления МНС от 31.10.2012 N 34)

7.2. при обнаружении неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) по налогам, исчисляемым нарастающим итогом с начала года, поданной за прошлый отчетный период текущего налогового периода, изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода. При этом:

на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "Внесение изменений и (или) дополнений" знак "Х" не проставляется;

(в ред. постановления МНС от 31.10.2012 N 34)

в разрезе прошлых отчетных периодов заполняется раздел "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки". Сведения, отраженные в данном разделе, не заполняются в налоговой декларации (расчете), представляемой за последующие отчетные периоды.

Знак "Х" проставляется в строке "Внесение изменений и (или) дополнений" на титульном листе налоговой декларации (расчета) при внесении в нее изменений и (или) дополнений и заполнении раздела "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки", представленной до наступления срока представления налоговой декларации (расчета) за очередной отчетный период;

(в ред. постановления МНС от 31.10.2012 N 34)

7.3. при обнаружении неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) по налогам, исчисляемым нарастающим итогом с начала года, поданной за прошлый налоговый период, изменения и (или) дополнения отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за прошлый налоговый период. При этом:

на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "Внесение изменений и (или) дополнений" проставляется знак "Х";

(в ред. постановления МНС от 31.10.2012 N 34)

в разрезе отчетных периодов прошлого налогового периода заполняется раздел "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки";

7.4. раздел "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки" заполняется без нарастающего итога.

При этом в данном разделе отражается сумма налога, сбора, подлежащая доплате (уменьшению) по сравнению с суммой налога, сбора, ранее исчисленной за этот отчетный (налоговый) период.

(часть вторая пп. 7.4 введена постановлением МНС от 02.01.2012 N 1)

7-1. При представлении налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость, земельному налогу, экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, экологическому налогу за сброс сточных вод, экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства плательщиком указывается способ уплаты налога (ежеквартально или один раз в год) путем проставления знака "Х" на титульном листе таких налоговых деклараций (расчетов) в соответствующей строке "Выбор со следующего налогового, отчетного периода способа уплаты налога - ежеквартально" или "Выбор со следующего налогового, отчетного периода способа уплаты налога - один раз в год".

При представлении налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость плательщики, на которых распространяется часть пятая статьи 3 Закона Республики Беларусь от 26 октября 2012 года "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 03.11.2012, 2/1983), на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "Организация, являющаяся на 1 января 2013 года плательщиком налога при упрощенной системе налогообложения и обязанная исчислять налог на недвижимость с 1 января 2013 года" проставляют знак "Х".

При представлении налоговой декларации (расчета) в случае ликвидации организации (прекращении деятельности индивидуального предпринимателя) на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "В соответствии с частью первой пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь" проставляется знак "Х". При этом в графе "месяц представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации (прекращении деятельности), месяц ликвидации обособленного подразделения" указывается номер месяца, в котором организацией или индивидуальным предпринимателем представлено заявление в регистрирующий орган о ликвидации (прекращении деятельности)".

В строке "В соответствии с частью первой пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь" знак "Х" проставляется на протяжении всего периода ликвидации организации (прекращения деятельности индивидуального предпринимателя) до наступления случаев, указанных в части второй пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В случае внесения в налоговую декларацию (расчет), предоставленную в соответствии с частью первой пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь, изменений и (или) дополнений знак "Х" проставляется одновременно в строке "Внесение изменений и (или) дополнений" и "В соответствии с частью первой пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь", в графе "месяц представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации (прекращении деятельности), месяц ликвидации обособленного подразделения" указывается номер месяца, в котором организацией (индивидуальным предпринимателем) представлено заявление в регистрирующий орган о ликвидации (прекращении деятельности).

В налоговой декларации (расчете), предоставленной в соответствии с частью третьей пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь, знак "Х" проставляется одновременно в строке "Внесение изменений и (или) дополнений" и "В соответствии с частью первой пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь". При этом графа "месяц представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации (прекращении деятельности), месяц ликвидации обособленного подразделения" не заполняется.

При представлении налоговой декларации (расчета) в случае возникновения (наличия) объектов налогообложения в процессе ликвидации организации (прекращения деятельности индивидуального предпринимателя) на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "В соответствии с частью второй пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь" проставляется знак "Х".

При предоставлении налоговой декларации (расчета) в случае ликвидации филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "В соответствии с частью четвертой пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь" проставляется знак "Х". При этом в графе "месяц представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации (прекращении деятельности), месяц ликвидации обособленного подразделения" указывается номер месяца, в котором произошла ликвидация таких обособленных подразделений.

При предоставлении налоговой декларации (расчета) в случае прекращения иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "В соответствии с частью пятой пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь" проставляется знак "Х". При этом в графе "дата прекращения иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство" указываются число, номер месяца и четыре цифры года, соответствующие дате, с которой прекращается деятельность постоянного представительства иностранной организации на территории Республики Беларусь.

При предоставлении налоговой декларации (расчета) в случае прекращения деятельности частных нотариусов, адвокатов на титульном листе такой налоговой декларации (расчета) в строке "В соответствии с частью шестой пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь" проставляется знак "Х", в графе "месяц представления в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности, уведомления частного нотариуса, адвоката лицензирующего органа о прекращении осуществления лицензируемого вида деятельности" проставляется номер месяца, в котором частным нотариусом, адвокатом представлено в лицензирующий орган уведомление о прекращении осуществления лицензируемого вида деятельности.

В случае внесения в налоговую декларацию (расчет), предоставленную в соответствии с частями второй, четвертой, пятой и шестой пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь, изменений и (или) дополнений знак "Х" проставляется одновременно в строках "Внесение изменений и (или) дополнений" и "В соответствии с частью второй пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь", либо "В соответствии с частью четвертой пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь", либо "В соответствии с частью пятой пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь", либо "В соответствии с частью шестой пункта 2-1 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь".

(п. 7-1 введен постановлением МНС от 31.10.2012 N 34)

8. На титульном листе налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль, налогу при упрощенной системе налогообложения, единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции, по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) в графе "ОКЭД" указывается пять цифровых десятичных знаков кода:

(в ред. постановления МНС от 31.10.2012 N 34)

по первой позиции - основного вида деятельности, определяемого в соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 "Виды экономической деятельности", утвержденным постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28 декабря 2006 г. N 65 "Об утверждении, введении в действие, изменении и отмене технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации и общегосударственного классификатора Республики Беларусь" (далее - ОКРБ "Виды экономической деятельности");

по второй и третьей позициях - второстепенных видов деятельности, определяемых в соответствии с ОКРБ "Виды экономической деятельности", в случаях осуществления соответствующих видов деятельности согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.

ГЛАВА 7

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

38. Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения составляется по форме согласно приложению 6 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, и включает в себя:

титульный лист;

раздел I "Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения";

раздел II "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки";

раздел III "Сведения об общей площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и земельных участков (справочно)";

(в ред. постановления МНС от 31.10.2012 N 34)

раздел IV "Другие сведения (справочно)".

(абзац введен постановлением МНС от 31.10.2012 N 34)

39. При заполнении раздела I в строке 1 отражается налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса Республики Беларусь.

(в ред. постановления МНС от 31.10.2012 N 34)

В случае возврата товаров (отказа от результата выполненных работ), имущественных прав или соразмерного уменьшения цены товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшение налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения осуществляется в том отчетном периоде, в котором произведены возврат товаров (отказ от результата выполненных работ), имущественных прав или соразмерное уменьшение цены товаров (работ, услуг), имущественных прав, исходя из налоговых баз и ставок налога, применявшимся на дату реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, путем заполнения строк 1.5, 1.6 и т.д., 2.5, 2.6 и т.д..

(в ред. постановления МНС от 31.10.2012 N 34)

Часть исключена с 1 января 2013 года. - Постановление МНС от 31.10.2012 N 34.

Если в налоговом периоде, в котором плательщиком применяется упрощенная система налогообложения, плательщику возвращен товар (результат выполненных работ), имущественные права или плательщиком соразмерно уменьшена цена товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализованных в налоговом периоде, в котором плательщиком применялся общий порядок налогообложения, изменения вносятся в налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам, исчисленным при применении общего порядка налогообложения, в порядке, установленном пунктом 8 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь.

39-1. При заполнении раздела III "Сведения об общей площади капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и земельных участков (справочно)":

показатель строки 1 определяется в порядке, установленном подпунктами 3.13.1 и 3.13.3 пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса Республики Беларусь, на последнюю календарную дату соответствующего периода;

показатель строки 2 определяется в порядке, установленном подпунктом 3.14.1 пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса Республики Беларусь, на последнюю календарную дату соответствующего периода.

(п. 39-1 введен постановлением МНС от 31.10.2012 N 34)

40. При заполнении раздела IV "Другие сведения (справочно)":

(в ред. постановления МНС от 31.10.2012 N 34)

показатель строки 1 "Численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно (в целом по организации)" рассчитывается в порядке, установленном абзацами вторым - четвертым части второй пункта 1 статьи 286 Налогового кодекса Республики Беларусь;

показатель строки 2 "Валовая выручка в целом по организации (валовая выручка индивидуального предпринимателя)" определяется нарастающим итогом с начала года в порядке, установленном пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса Республики Беларусь;

(в ред. постановления МНС от 31.10.2012 N 34)

в строке 3 "Фонд заработной платы" указывается общая сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников, отраженная по итоговой строке графы 2 пункта 2 раздела IV книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, приведенной в приложении к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19 апреля 2007 г. N 55/60/59/38 "Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 108, 8/16377).

  3.3.1 Формы документов для представлениями организациями в

Налоговые органы

Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость (Приложение 1)

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) (Приложение 2)

Налоговая декларация (расчет) по налогу при УСН (Приложение 3)

Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр (Приложение 4)

 Налоговая декларация (расчет) по налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов (Приложение 5)

Налоговая декларация (расчет) по налогу на игорный бизнес (Приложение 6)

Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость организаций (Приложение 7)

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль (Приложение 8)

Налоговая декларация (расчет) по акцизам (Приложение 8)

Налоговая декларация (расчет) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций (Приложение 9)

Налоговая декларация (расчет) по оффшорному сбору (Приложение 10)

Налоговая декларация (расчет) по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (Приложение 11)

Налоговая декларация (расчет) по экологическому налогу за выброс сточных вод (Приложение 12)

Налоговая декларация (расчет) по экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства (Приложение 13)