Выявление больных статей отчетности — КиберПедия 

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...

Выявление больных статей отчетности

2020-05-07 227
Выявление больных статей отчетности 0.00 из 5.00 0 оценок
Заказать работу

Проанализировав бухгалтерскую отчетность предприятия нами был принят вывод:

Статей, относящихся к первой группе и свидетельствующих о неудовлетворительной работе коммерческой организации не было обнаружено. Убытков, просроченных выданных векселей и просроченной кредиторской задолженности на всем протяжении существования фирмы не было, это говорит об удовлетворительной работе организации и хорошем финансовом положении, даже в период мирового финансового кризиса.

Что же касается статей относящихся ко второй группе – тут положение организации тоже вполне стабильно. Дебиторская задолженность всегда погашалась в срок и не выносилась на просрочку, однако в 2008 г наблюдается рост кредиторской задолженности, в частности перед персоналом организации, что свидетельствует о недостатках в организации учета и внутреннего контроля, подобная ситуация также повторяется в 2009 г, но динамика роста задолженности ниже чем в предыдущем году. Возможно это связано с увеличением числа работников на предприятии, которое значительно расширило свой штат.

Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора баланса ООО «Флора» за 2007, 2008 и 2009 года, можно сделать вывод о удовлетворительной работе предприятия и отсутствии больных статей.

 

Таблица 4

Построение аналитического баланса-нетто

Статья На начало периода (2007) На конец периода (2007) На начало периода (2008) На конец периода (2008) На начало периода (2009) На конец периода (2009)
Актив            
I. Оборотные активы            
Денежные средства и их эквиваленты 659 778 778 1034 1034 1010
Расчеты с дебиторами 909 990 990 715 715 1294
Запасы и затраты 13 20 20 6 6 14
Прочие оборотные активы           35
Итого по разделу I 1581 1788 1788 1755 1755 2353
II. Внеоборотные активы            
Основные средства 302 320 320 440 440 595
Долгосрочные финансовые вложения            
Прочие внеоборотные активы            
Итого по разделу II 302 320 320 440 440 595
Всего активов 1886 2108 2108 2195 2195 2948
Пассив            
I. Заемные средства            
Краткосрочные обязательства 663 758 758 415 415 385
Долгосрочные обязательства            
Итого по разделу I 663 758 758 415 415 385
II. Собственный капитал            
Уставный капитал 150 150 150 150 150 150
Добавочный и резервный капитал            
Нераспределенная прибыль 1073 1200 1200 1630 1630 2412
Минус: регулятивы            
Непокрытые убытки            
Собственные акции, выкуп у акционеров            
Итого по разделу II 1073 1200 1200 1780 1780 2562
Всего источников 1886 2108 2108 2195 2195 2948

Из данной табл. 4 видно, что за года фирма довольно успешно и динамично развивалась. Актив предприятия значительно расширился, сумма финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении организации увеличилась за 3 года на 1875 тыс. рублей или на 36.4%.

Привлекает факт, что за весь срок существования предприятия, фирма не брала кредитов и растущая прибыль и отсутствие «больных» статей в отчетности свидетельствуют о рентабельности и хорошей динамики развития.

Также отметим снижение показателей кредиторской задолженности за 3 года почти в 2 раза.

2008 год также показал неплохие темпы развития, однако, по заверениям руководства компании, планируемый объем реализации не был выполнен.

Скорее всего, это было связано с завышенными ожиданиями отдела маркетинга и в недостаточном исследовании рынка и рыночной ситуации.

Таблица 5

Вертикальный анализ баланса

Статья На начало года (2007) На конец года (2007) Изменение На начало года (2008) На конец года (2008) Изменение На начало года (2009) На конец года (2009) Изменение
Актив                  
I. Внеоборотные активы                  
Основные средства 16,0 15,2 -0,8 15,2 20,0 +4,8 20,0 20,2 +0,2
Долгосрочные финансовые вложения                  
Прочие внеоборотные активы                  
Итого по разделу I 16,0 15,2 -0,8 15,2 20,0 +4,8 20,0 20,2 +0,2
II. Оборотные активы                  
Денежные средства и их эквиваленты 34,9 36,9 2 36,9 47,1 10,2 47,1 34,3 -12,8
Расчеты с дебиторами 48,2 47,0 -1,2 47,0 32,6 -14,4 32,6 43,9 11,3
Запасы и затраты 0,7 0,9 0,2 0,9 0,3 -0,6 0,3 0,5 0,2
Прочие оборотные активы               1,2 1,2
Итого по разделу II 83,8 84,8 1 84,8 80 -4,8 80 79,9 -0,1
Всего активов 100.0 100.0   100.0 100.0   100.0 100.0  
Пассив                  
I. Собственный капитал                  
Уставный капитал 8,0 7,1 0,9 7,1 6,8 -0,3 6,8 5,1 -1,7
Нераспределенная прибыль 56,9 56,9 0 56,9 74,3 17,4 74,3 81,8 7,5
Итого по разделу I 64,9 64 -0,9 64 81,1 17,1 81,1 86,9 5,8
II. Заемные средства                  
Долгосрочные обязательства                  
Краткосрочные обязательства 35,2 36,0 0,8 36,0 18,9 -17,1 18,9 13,1 -5,8
Итого по разделу II 35,2 36,0 0,8 36,0 18,9 -17,1 18,9 13,1 -5,8
Всего пассивов 100.0 100.0   100.0 100.0   100.0 100.0  

Как видно из табл. 5, основными источниками финансовых ресурсов предприятия являются ее собственные средства, доля которых за 3 года оставалась практически на неизменном уровне, даже принимая во внимание показатели инфляции за все 3 года, можно назвать, что это небольшой рост, поскольку предприятие работает в сфере услуг, что не требует для нее существенных капиталовложений.

 Большая часть финансовых ресурсов компании находится в дебиторской задолженности, ее удельный вес очень значителен. Это вызвано с множеством вариантов оплаты заказов, в некоторых случаях денежные переводы задерживаются, однако оплачиваются в допустимый срок. Также, как нас заверили, рост дебиторской задолженности связан с ухудшением финансового положения компаний-партнеров, вследствие чего, денежные поступления зачастую затягиваются по времени.

Компания активно расширяет свою сеть, тем самым вкладывая денежные средства в разработку новых интернет ресурсов.

Так как выполнение заказов производят компании – партнеры, предприятие практически не имеет материальных запасов.

Следует также отметить снижение в 2009 году размера кредиторской задолженности.

Таблица 6

Горизонтальный анализ баланса

Статья (показатель)

На начало

года n

(базисный

период)

На начало года

(n+1)

На начало года

(n+1)

На начало года (n+2)

На начало года (n+3)

Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб %
Актив                
I. Внеоборотные активы                
  Основные средства 305 100 320 104,9 440 137,5 595 135,2
Долгосрочные финансовые вложения                
Прочие внеоборотные активы                
Итого по разделу I                
II. Оборотные активы                
Денежные средства и их эквиваленты 659 100 778 118,1 1034 132,9 1010 97,7
Расчеты с дебиторами 909 100 990 108,9 715 72,2 1294 181,0
Запасы и затраты 13 100 20 153,8 6 30 14 233,31
Прочие оборотные активы             35 100
Итого по разделу II                  
Всего активов                  
Пассив                
I. Собственный капитал                
Уставный капитал 150 100 150 100 150 100 150 100
Нераспределенная прибыль 1073 100 1200 111,8 1630 135,8 2412 148,0
Итого по разделу I                
II. Заемные средства                
Долгосрочные обязательства                
Краткосрочные обязательства 663 100 758 114,3 415 54,7 385 92,8
Итого по разделу II                
Всего источников                

 

Горизонтальный баланс также демонстрирует хорошие показатели.

Большими темпами росли оборотные средства, которые увеличились по всем показателям. Наибольший рост показал уровень дебиторской задолженности, это связано с значительным ростом продаж в 2009 году. Также это видно по динамике денежных средств, т.к. их значительная часть находится в обороте и в расчетах с поставщиками и посредниками. С финансовой точки зрения структура оборотных средств улучшилось по сравнению с предыдущим годом, т. к. доля наиболее ликвидных средств возросла (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения). Но предприятию следует обратить внимание на динамику нераспределенной прибыли, возможно, следует проводить дополнительные маркетинговые исследования для поиска новых рыночных ниш. Т.к. для компании нет необходимости держать прибыль в таком количестве «мертвым грузом».

В целом же за 3 последних года показан хороший рост: увеличение основных средств и уровне прибыли - говорит о хорошей динамике развития.

Таблица 6

Анализ качественных сдвигов в имущественном положении.

Показатель
(2007 год)

На начало года

На конец года

Структура прироста

 

Тыс. руб

%

 
Всего имущества 1886 2108

222

111,8

 
В том числе:    

 

 

 
Иммобилизированные активы 305 320

15

104,9

 
Мобильные активы:    

 

 

 
Запасы 13 20

7

153,8

 
Дебиторская задолженность 909 990

81

108,9

 
Прочие оборотные активы - -

-

-

 

Показатель (2008 год)

 

На начало года

 

На конец года

 

Структура прироста

 

Тыс. руб

%

 
Всего имущества 2108 2195

87

104,1

 
В том числе:    

 

 

 
Иммобилизированные активы 320 440

120

137,5

 
Мобильные активы:    

 

 

 
Запасы 20 6

-14

30,0

 
Дебиторская задолженность 990 715

-275

72,2

 
Прочие оборотные активы - -

-

-

 

Показатель (2009 год)

 

На начало года

 

На конец года

 

 

Тыс. руб

%

Всего имущества 2195

2948

753

134,3

В том числе:  

 

0

 

Иммобилизированные активы 440

595

155

135,2

Мобильные активы:  

 

0

 

Запасы 6

14

8

233,3

Дебиторская задолженность 715

1294

579

181,0

Прочие оборотные активы -

35

35

 

                 

Как видно из табл. 6, характеризующей 2007 год, имущество организации увеличилось на 222 тыс. рублей. Большая часть финансовых ресурсов находится в дебиторской задолженности, по остальным показателям заметен рост. Значительно увеличился размер основных средств.

2008 год характерен снижением динамики роста, однако, этот год не показал характерных изменений, было небольшое сокращение спроса на услуги. Компании удалось сохранить свое положение на прежнем уровне. Было замечено ухудшение финансового состояния компаний-партнеров. В целом видны вложения средств во внеоборотные активы. По остальным показателям – небольшой спад.

2009 год был наиболее успешным в деятельности компании, продажи по сравнению с предыдущим годом выросли в 2 раза.

Все показатели характеризуются значительным ростом.

Компанией были открыты несколько аналогичных интернет-ресурсов и расширился спектр предоставляемых услуг, это также видно из роста внеоборотных активов.

Таблица 7

Характеристика основных средств

Показатель (2007год)

На начало года

На конец года

Темп изменения

%

 

Тыс. руб % Тыс. руб   %
Первоначальная стоимость основных средств 305 100 320 100 104,9
в том числе активная часть 305 100 320 100 104,9
Остаточная стоимость основных средств 245 - 256   104,5
Коэффициент годности - 80,3 - 80 -
Коэффициент обновления - - - 17.8 -
Коэффициент выбытия - - - 13.8 -

 

Показатель (2008 год)

На начало года

На конец года

Темп изменения

%

 

Тыс. руб % Тыс. руб   %
Первоначальная стоимость основных средств 320 100 440 100 137.5
в том числе активная часть 320 100 400 90.9 137.5
Остаточная стоимость основных средств 256   338   132
Коэффициент годности - 80 - 76.8 -
Коэффициент обновления - 17.8 - 33.9 -
Коэффициент выбытия - 13.8 - 9.1 -

Показатель (2009 год)

На начало года

На конец года

Темп изменения

%

 

Тыс. руб % Тыс. руб   %
Первоначальная стоимость основных средств 440 100 595 100 135.2
в том числе активная часть 400 90.9 505 78,1 126.2
Остаточная стоимость основных средств 338 76.8 416   123.1
Коэффициент годности - 76.8   69.9  
Коэффициент обновления - 33.9   31.7  
Коэффициент выбытия - 9.1   7.7  

2007 год показывает небольшое увеличение основных средств, износ основных фондов на низком уровне.

Материально-техническая база организации находится в благоприятно положении. Активная часть основных средств увеличилась. Изношенность основных средств невелика, выбытие основных средств по ветхости тоже незначительно. Большое количество финансовых ресурсов было распределено в основные средства.

Благоприятное положение также показывает и 2009 год, возросла доля активной части основных средств, изношенность составила 30,1 %, увеличилась доля финансовых ресурсов, направленных с основные средства.

Проведенная оценка имущества предприятия показала значительный рост имущества предприятия, в основном за счет собственных финансовых ресурсов. Это говорит об удовлетворительной работе предприятия за рассматриваемый период.

Из предоставленных данных видно, что обновление основных средств шло хорошими темпами, невысокая изношенность, доля активной части находится в приемлемом состоянии.

Таблица 8

Оценка ликвидности

 

Показатель На начало года (2007) На конец года(2007)/начало года(2008) На конец года(2008)/начало года(2009) На конец года(2007)/начало года (2008)
Собственные оборотные средства, тыс. руб. 918   1030   1340   1967  
Доля СОС в активах, % 100 112,2   130,1   146,8  
Коэффициент текущей ликвидности 2,4 2,4 4,2 6,1
Коэффициент быстрой ликвидности 2,4 2,4 4,2 6,1
Коэффициент абсолютной ликвидности 1,0 1,0 2,5 2,6

 

Табл. 8 показывает «хорошую финансовую устойчивость», запасы покрываются за счет собственных средств. Период за 3 года характеризуется неравенством ПЗ <СОС.

Коэффициент абсолютной ликвидности за весь период рассмотрения выше нормы, таким образом можно сказать, что все краткосрочные обязательства компании могут быть погашены немедленно. К концу 2009 году он составил 2,6, т.к. компания обладает значительным уровнем высоколиквидных активов.

Коэффициент текущей ликвидности также к концу рассматриваемого периода показал значительное увеличение. Этот рост рассматривается как положительная динамика финансово-хозяйственной деятельности. Однако компании стоит задуматься о более эффективном использовании своих ликвидных ресурсов.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает аналогичные показатели как и коэффициент текущей ликвидности, т.к. доля запасов на балансе организации незначительная, это связано со спецификой деятельности компании. Во многих методиках считается, что значение коэффициента должно быть не менее единицы, в данном случае этот показатель характеризует финансово-хозяйственную деятельность с положительной стороны.

Таблица 9

Оценка финансовой устойчивости

 

Показатель На начало года (2007) На конец года (2007)/ На начало года (2008) Отклонение На конец года (2008)/ На начало года (2009) Отклонение На конец года (2009) Отклонение
Коэффициент концентрации собственного капитала 0,65 0,64 -0.01 0,81 0.17 0,87 0.06
Коэффициент финансовой  зависимости 1,54 1,56 0.02 1,23 -0.33 1,15 -0.08
Коэффициент маневренности собственного капитала 0,75 0,76 0.01 0,75 -0.01 0,77 0.02
Коэффициент концентрации  заемного капитала 0,35 0,36 0.01 0,19 -0.17 0,13 0.06
Коэффициент структуры  долгосрочных вложений - - - - - - -
Коэффициент долгосрочного  привлечения заемных средств -                                                                                                                                                                                                                       - - - - - -
Коэффициент структуры заемного капитала - - - - - - -
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала - - - - - - -

 

Коэффициент концентрации собственного капитала показывает хорошую тенденцию к росту, организация стабильна и независима от внешних кредиторов, т.е. финансово устойчива.

Коэффициент финансовой зависимости на конец 2009 года составляет 1,15, что близко к рекомендуемой норме, следовательно, предприятие имеет собственных средств больше, чем заемных и что говорит о его финансовой независимости. Снижение этого показателя, означает снижение доли заемных средств в финансировании деятельности компании.

Коэффициент манёвренности собственных средств немного снижался в течение 2007-2008 года, но в 2009 показал незначительный рост. Это связано с увеличением собственных оборотных средств. Но так как в абсолютном выражении сумма увеличения собственных оборотных средств довольно  значительна, то при продолжении данной тен­денции предприятие будет иметь возможность улучшения финансовой автономно­сти в будущем.

 Доля заемных средств в предприятии снижался и на данный момент его уровень незначителен, об этом говорит коэффициент концентрации заемного капитала.

Предприятие не прибегало к займам (строка 590 бухгалтерского баланса пуста), последние 4 коэффициента не подлежат подсчету.

Таблица 10

Оценка производительной (основной) деятельности

 

Показа тель     Базис ный период   Отчет ный период 2007 Темп измене ния   Откло нения     Отчет ный период 2008 Темп измене ния   Откло нения     Отчет ный период 2009 Темп измене ния   Откло нения    
Выручка от реализации 41817 58286 139,38 16469,0 46662 80,06 11624,0 83953 179,92 37291,00
Прибыль 1219 1389 113,95 170,00 1842 132,61 453,00 2982 161,89 1140,00
Производительность труда 889,72 1240,13 139,38 350,40 992,81 80,06 -247,32 1786,23 179,92 793,43
Фондоотдача 137,10 182,14 132,85 45,04 106,05 58,22 -76,09 141,10 133,05 35,05
Оборачиваемость средств в расчетах                    
в оборотах 46,00 58,87 127,98 12,87 65,26 110,85 6,39 64,88 99,41 -0,38
в днях 7,83 6,11 78,14 -1,71 5,52 90,21 -0,60 5,55 100,59 0,03
Оборачиваемость материальнопроизводственных запасов:                    
в оборотах 2735,38 2348,85 85,87 -386,53 5991,5 255,08 3642,65 4645,00 77,53 -1346,50
в днях 0,13 0,15 116,46 0,02 0,06 39,20 -0,09 0,08 128,99 0,02
Продолжительность операционного цикла 7,96 6,27 78,77 -1,69 5,58 88,97 -0,69 5,63 100,90 0,05
Оборачива емость собственного капитала 7,96 6,27 78,77 -1,69 5,58 88,97 -0,69 5,63 100,90 0,05
Оборачива емость общего капитала 22,17 27,65 124,70 5,48 21,26 76,88 -6,39 28,48 133,96 7,22

 

Из показаний данной табл. 10 видно, что основная деятельность предприятия в целом успешна, в 2008 году заметно некоторое снижение показателей выручки, прибыли, производительности и фондоотдачи, однако оборачиваемость средств за 3 года заметно возросла. 3

Продолжительности операционного цикла и оборачиваемость общего капитала существенно сократились.

Из всей совокупной суммы финансовых ресурсов фирмы, только большая часть представляет собой свободные денежные средства, остальные находятся в обороте, они вложены в основные и оборотные средства. Основным источником финансирования мобильных активов являются собственные оборотные средства.

 

 

Таблица 11

Анализ рентабельности

Показатель 2006 2007 Отклонение 2008г. Отклонение 2009г Отклонение
 Чистая прибыль 1073,000 1200,000 127,000 1630,000 430,000 2763,000 1133,000
Рентабельность продукции 0,100 0,030 -0,070 0,068 0,038 0,064 -0,004
Рентабельность основной деятельности 0,048 0,031 -0,017 0,073 0,042 0,069 -0,005
Рентабельность совокупного капитала 0,570 0,570 0,000 0,740 0,170 0,940 0,200
Рентабельность собственного капитала 0,880 0,890 0,010 0,920 0,030 1,080 0,160
 Период окупаемости собственного капитала 1,140 1,130 -0,010 1,350 0,220 1,070 -0,280

Чистая прибыль предприятия заметно выросла что не может не означать благоприятную тенденцию в работе организации и не изменился в 2009 году. Это говорит о том, что каждый рубль реализации приносил в среднем около 0,06 рубля балансовой прибыли.

Рентабельность продукции за 3 года не принесла особых изменений.

Рентабельность собственных средств увеличилась и в течение 2009 увеличилась 0,2%. Динамика этого показателя за последние годы позволяют сделать вывод о том, что инвестиции собственных средств в производство дали хороший результат. Рентабельность перманент­ного капитала и его динамика намного ниже рентабельности собственных средств, в виду отсутствия долгосрочных заёмных средств.

В целом можно отметить, что все показатели рентабельности вложений предприятия находятся на хорошем уровне, что говорит об  эффективном вложении средств.

Далее рассмотрим предоставленные компанией статистические данные. Так как деятельность компании носит выраженный сезонный характер, цены в сезонные (праздничные) дни на порядок выше, в табл. 12 предоставлена информация о средней стоимости букета с учетом этих периодов.

 

 

Таблица 12

Статистика продаж компании Флора Ру

Средняя цена букет в 2008 году: Средняя цена букет в 2009 году:
В праздничные дни 4547,9 руб В праздничные дни 3638,3 руб
В обычные дни 3498,4 руб В обычные дни 2798,7 руб

 

Далее рассмотрим статистические данные о величине продаже в компании. На рис.3 показана динамика продаж в 2008-2009 годах. В 2009 году виден заметный рост продаж, особенно высок показатель марта, т.к. готовясь к «сезону» компания провела множество рекламных мероприятий.

Очевиден абсолютный рост продаж, нет отрицательной динамики. Показатели были достигнуты за счет увеличения количества покупателей и расширения ассортимента продукции (свадебные букеты, траурные композиции и др.)

Рисунок 3. Статистика продаж Флора Ру 2008-2009 гг.

 

    В табл. 13 эти показатели представлены в количественном выражении.

Таблица 13.

Статистические данные продаж:

Выручка 2009

Выручка2008

Кол-во заказов 2009

Кол-во

 заказов 2008

 

январь

8676032

4858578

2480

1736

 

февраль

15281011

8557366

3360

2352

 

март

42295656

23685567

9300

6510

 

апрель

9760536

5465900

2790

1953

 

май

9435185

5283703

2697

1888

 

июнь

4617888

2586017

1320

924

 

июль

3470413

1943431

992

694

 

август

4722840

2644790

1350

945

 

сентябрь

5314070

2975879

1519

1063

 

октябрь

6192168

3583201

1770

1280

 

ноябрь

6297120

3526387

1800

1260

 

декабрь

7916879

4433452

2263

1584

 

 

             

В ходе анализа результатов видна положительная динамика в увеличении заказов компании по сравнению с предыдущим годом.

Также обратим внимание на выраженную сезонность деятельности, так «пиковые» продажи приходятся на месяцы весны и конец зимы, продажи напрямую связаны с праздничными днями.

Летний период и первые месяца характеризуется традиционным спадом продаж, это связанно с началом «дачного сезона», отпусками и собственными выращенными цветами.

 

 


Поделиться с друзьями:

Археология об основании Рима: Новые раскопки проясняют и такой острый дискуссионный вопрос, как дата самого возникновения Рима...

Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...

Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...

Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...



© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!

0.258 с.