Налог на игорный бизнес и концессионный сбор

 

Согласно законодательству Словении помимо вышеперечисленных традиционных азартных игр существуют специальные игры, организуемые в казино или игровых залах: игровые автоматы, настольные игры, карты и др. Организаторы таких игр обязаны получить лицензию.

Организаторы традиционных игр уплачивают налог в размере 5% от валового игорного дохода (общий доход за вычетом выплаченных выигрышей) и концессионный сбор в размере 24 - 45% в зависимости от вида игры.

Организаторы специальных игр уплачивают налог в размере 18% от валового игорного дохода и концессионный сбор в размере 5 - 20% в зависимости от размера валового игорного дохода.

словения налог прямой косвенный

Прямые налоги на имущество

 

Налог на наследство и дарение

Плательщики этого налога (лица, получившие имущество в виде наследства или подарка) делятся на четыре категории в зависимости от их родственных связей с умершим или дарителем:

) прямые наследники и супруги;

) родители, родные братья и сестры и их наследники;

) дедушки и бабушки;

) остальные.

Налоговой базой налога на наследство и дарение является стоимость унаследованного или подаренного имущества, которая для недвижимости составляет 80% ее рыночной стоимости, а для движимого имущества - его полная рыночная стоимость.

Налог не уплачивают лица, относящиеся к первой категории; лица, унаследовавшие жилое помещение и проживавшие в нем вместе с умершим (при условии, что в их собственности находится только одно жилое помещение); фермеры, унаследовавшие сельскохозяйственные земли или ферму; частные юридические лица, осуществляющие гуманитарную, культурную, образовательную, благотворительную и некоторые иные виды деятельности. Недвижимое имущество стоимостью до 5000 евро также не подлежит налогообложению.

Налог взимается по прогрессивной шкале в зависимости от стоимости имущества и категории плательщика: категория 2 - от 5% до 14%, категория 3 - от 8% до 17%, категория 4 - от 12% до 39%.

Налог на имущество

. Налог на использование земель под застройку.

Налог взимается с занятых и не занятых постройками земель, принадлежащих юридическим или физическим лицам. Освобождаются от налогообложения земли и постройки, используемые вооруженными силами, церквями, посольствами и иностранными организациями, а также временные или новые постройки в течение 5 лет. Полное или частичное освобождение от уплаты налога предусмотрено для людей с низким доходом, а также в отношении земель под застройку объектами общественной инфраструктуры.

. Налог на недвижимость.

Налогом на недвижимость облагается недвижимое имущество, в том числе здания и их части, жилые помещения, гаражи. Налог уплачивает лицо, являющееся подлинным владельцем недвижимости. Налоговой базой признается стоимость, рассчитываемая исходя из специальных критериев, утверждаемых правительством и местными органами власти.

Налоговые ставки зависят от вида недвижимости и ее стоимости. Так, налоговая ставка налога на жилые помещения колеблется в пределах 0,1 - 1% от их стоимости, на недвижимость, используемую для отдыха и развлечений - 0,2 - 1,5%, на коммерческие помещения - 0,15 - 1,25%.

Объектом налогообложения не признаются здания площадью менее 160 кв. м; здания, используемые в сельскохозяйственных целях; культурные и исторические памятники.

Новые, отремонтированные и восстановленные здания (если их стоимость в результате ремонта или реставрации увеличилась более чем на 50%) освобождаются от налогообложения на протяжении 10 лет. Если более трех членов семьи налогоплательщика проживают в его жилом помещении, ставка налога снижается на 10% за четвертого и каждого последующего члена семьи.

Налог на морские суда

Налог взимается ежегодно с судов длиной более 5 м, принадлежащих резидентам Словении. Размер налога определяется в зависимости от длины судна и мощности двигателя. Налог уменьшается на 5% за каждый год службы судна, но не может составлять менее 35% суммы налога, взимаемого с аналогичного нового судна. Ряд государственных структур (полиция, таможня, вооруженные силы, морской флот и др.) и некоторые виды судов освобождаются от налогообложения.

Дорожный налог (годовой сбор за пользование автотранспортными средствами)

Налог уплачивается владельцем автотранспортного средства по ставкам, зависящим от его вида - мотоциклы и пассажирские автомобили, автобусы, грузовики, тягачи и автоприцепы. Следует отметить, что в число транспортных средств, не признаваемых объектом налогообложения, входят электромобили.

 

Косвенные налоги

 

НДС

НДС взимается с оборота товаров и услуг на территории Словении, а также их приобретения в рамках ЕЭС, включая приобретение новых транспортных средств в ЕЭС и импорт товаров. С мая 2004 г., когда Словения стала членом ЕС, вступили в силу все положения, регулирующие торговлю в рамках Сообщества.

Лицо должно регистрироваться в качестве плательщика НДС, если совокупная стоимость реализуемых товаров (услуг) в течение предыдущего 12-месячного периода превысила 25000 евро. В отношении сельскохозяйственной деятельности установлен предел в размере 7500 евро. Иностранный налогоплательщик, осуществляющий поставку товаров и услуг в Словению, подлежит регистрации вне зависимости от их стоимости.

В Словении установлены две ставки НДС - стандартная 20% и пониженная 8,5%, применяемая в случае реализации ряда товаров и услуг (продукты питания, животные, растения, семена, вода, медицинские препараты и медицинское оборудование, книги, газеты, журналы, удобрения, пассажирские перевозки и др.). Ставку в размере 4% вправе применять фермеры при реализации производимой ими сельскохозяйственной продукции.

Законом о НДС предусмотрено применение двух форм освобождения от НДС - освобождение без предоставления или с предоставлением зачета ранее уплаченного НДС, а также установлен перечень товаров и услуг, на которые распространяется действие этих двух видов освобождений.

Декларация по НДС подается не позднее последнего дня месяца, следующего за налоговым периодом (календарный месяц или календарный квартал). Сумма превышения "входного" НДС над начисленным с налогооблагаемого оборота переносится на следующий налоговый период или возвращается плательщику по его заявлению в течение 60 дней после подачи декларации, а экспортерам - в течение 30 дней.

Туристы, проживающие за пределами ЕС, имеют право на возврат НДС с товаров, приобретенных в Словении (за исключением минерального топлива, алкогольных напитков и табачных изделий), если общая сумма покупок превышает 50 евро и они вывозятся за пределы ЕС в течение трех месяцев со дня приобретения.

Акцизы

Подакцизными товарами в Словении признаются табачные изделия, алкогольные напитки и энергоносители, а с 1 марта 2007 г. также электричество. Уплата акцизов, осуществляемая ежемесячно, контролируется таможенной администрацией. Размеры акцизов устанавливаются на единицу подакцизного товара в евро. Акцизы не взимаются с ряда товаров, включая экспортируемые и реализуемые для дипломатических и консульских целей, для международных организаций, личных нужд сотрудников дипломатических и консульских учреждений или международных организаций, для нужд вооруженных сил иностранных государств - участников международных альянсов.

Налог на услуги по страхованию

Налогооблагаемым лицом признается страховая компания или иная организация, оказывающая страховые услуги на территории Словении. Обязательство по уплате налога возникает при выставлении счета на оплату страхового взноса. Налог взимается ежемесячно по ставке 6,5% от страхового взноса или вклада. Декларация подается вне зависимости от возникновения обязательства по уплате этого налога. Освобождению подлежит обязательное страхование, страхование имущества и жизни на срок более 10 лет, страхование от несчастных случаев за границей и возобновление страховки.

Налог на передачу недвижимого имущества

Этот налог уплачивается лицом, отчуждающим недвижимость, по ставке 2% налоговой базы, которой признается цена продажи. Налогоплательщик самостоятельно подает налоговую декларацию в местный налоговый орган в течение 15 дней со дня возникновения налогового обязательства.

Налог на автотранспортные средства

Объектом налогообложения признаются пассажирские автомобили, впервые ввозимые в Словению для конечного пользования. Действует прогрессивная шкала ставок налога от 1% до 13% от цены продажи транспортного средства. По данному налогу предусмотрены социальные льготы для инвалидов, многодетных семей.

Таможенные пошлины

Как член ЕС Словения применяет единое таможенное законодательство ЕС, которое, не имея внутренних таможенных пошлин, взимает их при ввозе товаров из третьих стран.

Словения также применяет Регламент Совета (ЕЭС) N 918/83 от 28 марта 1983 г., устанавливающий систему освобождений от уплаты таможенных пошлин, который позволяет при определенных условиях не взимать экспортные или импортные пошлины при ввозе товаров на территорию Словении или их экспорте.

Правила налогового администрирования

Закон о налоговых процедурах, применяемый в Словении с 1 января 2007 г., направлен на повышение степени уверенности налогоплательщиков, упрощение налоговых процедур и снижение административной нагрузки как на плательщиков, так и на налоговую администрацию.

В рамках реализации этого закона налогоплательщикам была предоставлена возможность осуществлять предварительное согласование с налоговыми органами своих налоговых обязательств по предстоящим сделкам. Также была предусмотрена возможность самостоятельной подачи декларации как меры стимулирования добровольной уплаты налогов. Широкое распространение получило электронное сотрудничество налоговых органов с налогоплательщиками, а подача декларации по подоходному налогу была отменена ввиду того, что предварительная декларация теперь заполняется налоговыми органами и высылается плательщику для согласования.