Роль косвенных налогов в доходной части бюджета 2012-2014 гг.

Важным достоинством косвенных налогов, как отмечает А.Н. Гурьева, является то, что они приносят государству доход, естественно возрастающий без каких-либо изменений в размерах налогов, лишь вследствие увеличения количества населения и роста благосостояния. По этой причине косвенные налоги очень удобны в фискальном отношении.

Косвенное налогообложение представляет собой эффективный инструмент для стимулирования развития внутреннего производства. Например, введение таможенных пошлин способствует развитию определенных отраслей промышленности, а освобождение от уплаты определенных видов косвенных налогов повышает конкурентоспособность продукции. Еще одним плюсом косвенных налогов является то, что, повышая цену товара или услуги, они способствуют накоплению денежных средств у населения.

Существенным недостатком косвенного налогообложения является нарушение принципа всеобщности. От уплаты этих налогов можно уклониться, снизив свое потребление. Например, акциз на табачные и винно-водочные изделия не платят те, кто не употребляет эти продукты.

Косвенные налоги обладают обратной прогрессивностью. Чем меньше доход, тем большая его часть идет на удовлетворение насущных потребностей. Потому налог, взимаемый с предметов первой необходимости, отбирает у бедных больший процент дохода, чем у богатых.

А.Н. Гурьева указывает на такой недостаток косвенного налогообложения, как невозможность затронуть самую налогоспособную часть доходов - сбережения.

Все недостатки и достоинства косвенных налогов можно просмотреть по последним данным Государственной Федеральной Статистики [9].

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе 2012 г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 657,8 млрд. рублей, что на 12,9% больше, чем в январе 2011 года.

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе 2012 г. обеспечили поступления налога на добычу полезных ископаемых - 28,8%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан - 26,9%, налога на доходы физических лиц - 16,1%, налога на прибыль организаций - 10,9%

В январе 2012 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 69,4 млрд. рублей, что на 45,3% больше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года. Основную часть поступлений (94,7%) обеспечили акцизы на табачную продукцию, автомобильный бензин, дизельное топливо, пиво, алкогольную продукцию (за исключением пива и вин) [10].

В первой части НК РФ приняты поправки по ставкам акциз. Федеральный закон от 28.11.11 №338-ФЗ повысил ставки акцизов на алкогольную и табачную продукцию на 2012-2014 годы. Кроме того, установлены особенности освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров за пределы РФ, а также скорректирован порядок освобождения от уплаты авансового платежа акциза [17].

Итак, на начало 2012 года виден стабильный рост налоговых поступлений в федеральный бюджет государства.

После сложных дискуссий правительство определилось с основными параметрами федерального бюджета на 2012-2014 гг. Проект главного финансового плана страны предполагает снижение доходов с 20,7% ВВП в 2011 г. до 19,5% валового продукта в 2014-м.

Сокращение прогнозируемого поступления нефтегазовых доходов в процентах к ВВП в 2012-2014 гг. обусловлено снижением цены на нефть марки «Юралс» и налогооблагаемых объемов экспорта нефти и нефтепродуктов.

В прогноз доходов финансовое ведомство заложило предлагаемые к принятию изменения в налоговое и бюджетное законодательство, а также в нормативные правовые акты правительства, касающиеся внешнеэкономической деятельности. Речь идет об индексации специфических ставок акцизов на табачную продукцию (с 1 июля 2012 г. в размере 390 руб. за тысячу штук, с 1 января 2013 г. - 550 руб., с 1 января 2014 г. - 800 руб.).

Также предполагается установление ставок вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти, в размере 66% ставок пошлины на нефть, отмена льгот по вывозной таможенной пошлине для Талаканского нефтегазоконденсатного месторождения Восточной Сибири. «На круг» изменения налогового законодательства увеличат доходы федерального бюджета в 2012 г. на 198,1 млрд. руб., или 0,3% ВВП, в 2013 г. на 263,6 млрд. руб., или 0,4% ВВП, в 2014 г. на 419,5 млрд. руб., или 0,6% ВВП.

Основная часть прогнозируемых доходов (около 90%) будет обеспечена поступлениями по таможенным пошлинам (34-37%), налогу на добавленную стоимость (31-34%), налогу на добычу полезных ископаемых (17%) и налогу на прибыль организаций (3%).

В расходной части федерального бюджета в 2012-2014 гг. значительно увеличится объем ассигнований на обеспечение обороны, безопасности и правоохранительной деятельности. Рост расходов на эти цели обусловлен проведением с 2012 г. реформы денежного довольствия военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов, а также переводом с 1 января 2012 г. финансового обеспечения полиции на федеральный уровень [11].

Расходы в области социальной политики тоже планируются со значительным ростом, в основном за счет мер по обеспечению сбалансированности бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации. Так, в связи с поставленной задачей на 4% снизить ставку страховых взносов предусматриваются бюджетные ассигнования федерального бюджета в 2012 г. на сумму 270,5 млрд. руб. и в 2013 г. - 317,4 млрд. руб.

Снижение объема расходов федерального бюджета на национальную экономику в 2012-2013 гг. обусловлено главным образом сокращением отдельных направлений субсидирования экономики, завершением ряда федеральных целевых программ и объектов капитального строительства.

В целом правительство обещает не раздувать госрасходы в надежде на дорогую нефть, цены на которую будут находиться около 100 долл. за баррель. «Мы не должны необдуманно раздувать расходы, опираясь на внешнеэкономическую конъюнктуру, которая крайне неустойчива. В мировой экономике сегодня, как вы видите, очень много факторов неизвестности и непрогнозируемости, которые от нас не зависят», - сказал премьер [34]. Таким образом, вслед за министром финансов А. Кудриным он признал рискованной ставку на дорогую нефть, благодаря которой кабинету министров удалось сократить дефицит в проекте бюджета на 2012-2014 гг. [12].

Итак, проанализировав вышесказанное, можно сказать, что косвенным налогам на ближайшие пару лет выделена большая роль, которая заключается в том, чтобы закрыть большинство «прорех» в консолидированном бюджете государства. Причем, особую надежду, министерство финансов возлагает именно на них, так как показатели именно этих налогов имеют стабильное увеличение каждый год. Кроме того, ежегодно планируется увеличение ставок на косвенные налоги.