Классификация налогов и платежей обязательного характера

Введение

 

В своей курсовой работе я решила затронуть актуальную на сегодняшний день тему. Тему косвенных налогов и их влияние на уровень, и качество жизни. Актуальность выбранной темы заключается в том, что в современном мире большое распространение, как в экономической, так и в социальной сферах жизни и деятельности человека, получили не только прямые налоги, но и косвенные. Многие люди даже и не задумываются, что изо дня в день каждый из нас вносит свой непосредственный вклад в «копилку государства» в виде налогов. Будь то булка хлеба, либо автомобиль.

Первым разделил налоги на прямые и косвенные Дж. Локк, на основе критерия перелагаемости налогового бремени. Произошло это в конце XVII в. Его последователями были такие известные ученые, как А. Смит, Дж. Ст. Милль, А. Вагнер и др.

Для раскрытия данной темы я обозначила три основных вопроса, на которые и постараюсь ответить в процессе работы.

.   Сущность и функции налогов. Виды и классификация.

.   Суть косвенных налогов, их роль для государства.

.   Влияние косвенных налогов на уровень и качество жизни населения.

 

Глава 1. Налоги

Сущность налогов

 

Что такое налог? Однозначного ответа на этот вопрос еще не найдено. В широком смысле, под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж. Существует целое множество формулировок подобного рода, но во всех подчеркиваются характерные черты, присущие налогу, такие как обязательность (к налогам не относятся любые добровольные взносы, отчисления, выплаты), безвозмездность (уплата налогов не влечет за собой каких-либо поощрительных действий со стороны государства). Также часто отмечается, что налоги - денежные платежи, т. е взимаются в денежной форме. Безусловно, в современном мире большинство налоговых выплат осуществляются в денежном виде. Однако, многие современные налоговые системы в отдельных случаях допускают уплату налогов путем предоставления государству товаров и услуг. Такая форма уплаты налогов более характерна для отраслей добывающей промышленности.

 

Функции налогов

 

По большому счету налоги выполняют пять основных функций: фискальную, распределительную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.

·  Основной функцией налогообложения является фискальная функция, все же остальные можно считать производными от неё. Именно благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, на социальную сферу, выплаты по государственному долгу и т. д.

·  Распределительная (социальная) функция налогообложения - состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

·  Регулирующая функция налогообложения - направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

·  Контрольная функция налогообложения - позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

·  Стимулирующая функция налогообложения - направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

·  Дестимулирующая функция налогообложения - направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Можно назвать также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

 

Виды налогов

 

В общем, налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления. К прямым налогам можно отнести такие, как налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и подобные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с оборота и другие.

Вот что думал по этому поводу известный немецкий экономист, Карл Маркс: «Косвенные налоги скрывают от каждого отдельного лица сумму, которую оно платит государству, тогда как прямой налог ничем не замаскирован, взимается открыто и не вводит в заблуждение даже самого темного человека. Прямые налоги, следовательно, побуждают каждого контролировать правительство, тогда как косвенные налоги подавляют всякое стремление к самоуправлению».

В свою очередь, прямые налоги также можно разделить на два подвида: реальные и личные. Такое деление основывается на том, что реальными налогами облагаются отдельные вещи, которые принадлежат налогоплательщику, а личными - совокупность доходов или имущество налогоплательщика.

 

Вариант 1.

Прямые налоги

Реальные налоги	Личные налоги
Поземельный Подомовой Промысловый На доходы от денежных капиталов	Налог га доходы физ. лиц Поимущественный С наследства и дарения Подушный

Косвенные налоги

Акцизы	Фискальные монополии	Таможенные налоги (пошлины)
На предметы массового потребления На оборот (универсальные акции) Прочие	На производство На торговлю На производство и торговлю	Экспортные Импортные Транзитные Фискальные Преференциальные Протекционистские Статистические

Пошлины и сборы

На обращение имущества На акты гражданского состояния Судебные Нотариальные Гербовые Прочие

Примечания

1. Не учтены взносы на социальное страхование.

.   Классификация таможенных налогов осуществляется по целям и по происхождению.

.   Пошлины на обращение имущества отнесены в группу «Пошлины и сборы», исходя из особенностей взимания.

Вариант 2.

Прямые налоги

Реальные налоги	Личные налоги
Поземельный Подомовой Промысловый На ценные бумаги На сверхприбыль	Подоходные с физ. Лиц На доходы от денежных капиталов На прирост капитала На прибыль акционерных обществ Поимущественные налоги С наследства и дарения Подушный

 

Косвенные налоги

Акцизы	Фискальные монополии	Таможенные налоги (пошлины)
1	2	3
Индивидуальные: На сахар На соль На бензин На табак и т.д. Универсальные с оборота: Многократный Однократный	На сахар На спирт На табак и т.д.	По происхождению: Импортные Экспортные Транзитные По целям: Фискальные Защитные (протекционистские) Преференциальные Антидемпинговые По ставкам: Специфические Адвалорные Комбинированные

Взносы на социальное страхование

Взносы работающих по найму Взносы, уплачиваемые нанимателям Взносы лиц, получающих гонорары (лица свободных профессий) Взносы незанятых

Примечание. Не включены ни в одну группу пошлины и сборы, не относящиеся к таможенным (регистрационные, судебные, нотариальные, патентные).

 

Некоторые современные экономисты говорят об аморфности понятия косвенного и прямого налогообложения, утверждая, что

·  Во-первых, при определенных условиях косвенный налог может превратиться в прямой, и наоборот (к примеру, налог на прибыль на монопольном рынке через механизм цен принимает черты косвенного обложения);

·  Во-вторых, окончательное распределение налогового бремени является только лишь допущением, потому что степень переноса не равна нулю в случае с прямыми налогами и не является 100% в случае с косвенными налогами;

Глава 3. Статистика

 

По данным федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-июле 2012 года поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей на сумму 6488,3 млрд.рублей, что на 14,7% больше, чем за соответствующий период предыдущего года.

 

 

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ по видам

	Январь-июль 2012г.			В % кЯнварю-июлю 2011г.
	Консолидированный бюджет	В том числе		Консолидированный бюджет	В том числе
		Федеральный бюджет	Консолидированные бюджеты субъектов РФ		Федеральный бюджет	Консолидированные бюджеты субъектов РФ
всего	6488,3	3025,1	3463,3	114,7	118,4	111,6
Налог на прибыль организаций	1482,8	208,0	1274,9	104,3	109,0	103,6
Налог на доходы физ. Лиц	1230,9	-	1230,9	114,9	-	114,9
НДС на товары (услуги),реализуемые на территории РФ, ввозимые из Респ. Беларусь и Респ.Казахстан	1190,6	1190,6	-	108,8	108,8	-
НДС на товары (услуги), реализуемые на территории РФ	1134,0	1134,0	-	108,7	108,7	-
Акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории РФ	451,9	197,9	254,0	133,9	В 1,5р	121,2
Налоги на имущество	482,2	-	482,2	115,0	-	115,0
Налоги, сборы и рег. платежи за пользование природными ресурсами	1440,8	1419,9	20,9	124,9	125,2	107,1
Налог на добычу полезных ископаемых	1425,2	1405,7	19,5	126,2	126,4	108,5

 

По данным таблицы можно сказать, что основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-июле 2012 года обеспечили поступления налога на прибыль организаций - 22,9%, налога на добычу полезных ископаемых - 22%, налога на доходы физ. Лиц - 19%, НДС на товары (услуги),реализуемые на территории РФ, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан - 18,4%

Также можно отметить следующее. В январе-июле 2012 года в консолидированный бюджет РФ поступило федеральных налогов и сборов 5795,8 млрд.рублей (89,4% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 392,1 млрд.рублей (6%), местных - 90,2 млрд.рублей (1,4%).

Глава 4. Косвенные налоги

 

Суть косвенных налогов

 

Косвенный налог - налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика. Таким образом, косвенные налоги непосредственно связаны с той деятельностью, которой занимается налогоплательщик. Владелец товара, реализовывая его, получает с покупателя одновременно с ценой и налоги, которые в последствии перечисляет государству. Именно по этой причине косвенные налоги нередко называют налогами на потребление. При косвенном налогообложении его субъектом является продавец товара или услуги, который одновременно является и посредником между государством и фактическим плательщиком налога, то есть потребителем этого товара или услуги.

 

Заключение

 

В данной работе, я обозначила приоритетные направления исследования, кратко изучила налоговую систему Российской Федерации, привела основные определения.

Под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж. Существует целое множество формулировок подобного рода, но во всех подчеркиваются характерные черты, присущие налогу, такие как обязательность, безвозмездность. Так же часто отмечается, что налоги - денежные платежи, т.е. взимаются в денежной форме. Безусловно, в современном мире большинство налоговых выплат осуществляется в денежном виде.

Также раскрыла сущность и функции налогообложения. По большому счету налоги выполняют пять основных функций: фискальную, распределительную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую. Рассмотрела классификацию налогов. По способу взимания налоги делятся на прямые, т. е. те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходи от факторов производства и косвенные, т.е. налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления. К прямым налогам можно отнести такие, как налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и подобные. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с оборота и другие.

Я рассмотрела значение косвенных налогов и влияние динамики их изменения на государство. На протяжении нескольких лет на основе принятых законов и налогового законодательства государство разрабатывает, устанавливает и совершенствует систему налогообложения, так как постоянно изменяющаяся экономическая ситуация, постепенно развертывающиеся и укрепляющиеся механизмы рыночной саморегуляции требуют внесения соответствующих корректив и изменений, адекватных происходящим в экономике процессам.

 

Библиографический список:

1) А.В. Перов, А.В. Толкушин, Налоги и налогообложение: учебное пособие. - 6-е издание, переработанное и дополненное. - М.: Юрайт, 2008.

)   Налоги и налогообложение. 6-е издание. Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевский. - СПб.: Питер, 2007. - 496 с.

)   В.Г. Пансков, Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавриата. В.Г. Пансков. - 2-е издание, переработанное и дополненное. - М.: Юрайт, 2011. - 680 с.

)   Финансы: Учебник под редакцией В.В. Ковалева. М.: Проспект, 2008.

)   Налоговый кодекс РФ.

)   Внешнеэкономическое право. А.П. Вершинин. М.: Норма-М, 2008.

)   Уплата и практика применения современного налогового законодательства РФ. Л.И. Данилкевич, М.М. Балеевских, Л.А. Степанова. М.: Норма, 2008.

)   Теоретические основы налогообложения. Б.Х. Алиев, А.М. Абдулгалимов. М.: Юнити-Дана, 2009.

)   Национальная экономика. Конспект лекций. А.Н. Кошелев. М.: Эксмо, 2008.

)   Теория общественного богатства. Основания микро- и макроэкономики. Учебник. А.В. Сорокин. М.: ЗАО «Издательство «экономика», 2009.

)   Макроэкономика. Г.С. Вечканов, Вечканов Г.Р. СПб.: Питер, 2008.

)   Экономическая теория. Макроэкономика: учебно-методический комплекс. Т.В. Юрьева, Е.А. Марыганова. М.: Кнорус, 2008.

Введение

 

В своей курсовой работе я решила затронуть актуальную на сегодняшний день тему. Тему косвенных налогов и их влияние на уровень, и качество жизни. Актуальность выбранной темы заключается в том, что в современном мире большое распространение, как в экономической, так и в социальной сферах жизни и деятельности человека, получили не только прямые налоги, но и косвенные. Многие люди даже и не задумываются, что изо дня в день каждый из нас вносит свой непосредственный вклад в «копилку государства» в виде налогов. Будь то булка хлеба, либо автомобиль.

Первым разделил налоги на прямые и косвенные Дж. Локк, на основе критерия перелагаемости налогового бремени. Произошло это в конце XVII в. Его последователями были такие известные ученые, как А. Смит, Дж. Ст. Милль, А. Вагнер и др.

Для раскрытия данной темы я обозначила три основных вопроса, на которые и постараюсь ответить в процессе работы.

.   Сущность и функции налогов. Виды и классификация.

.   Суть косвенных налогов, их роль для государства.

.   Влияние косвенных налогов на уровень и качество жизни населения.

 

Глава 1. Налоги

Сущность налогов

 

Что такое налог? Однозначного ответа на этот вопрос еще не найдено. В широком смысле, под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж. Существует целое множество формулировок подобного рода, но во всех подчеркиваются характерные черты, присущие налогу, такие как обязательность (к налогам не относятся любые добровольные взносы, отчисления, выплаты), безвозмездность (уплата налогов не влечет за собой каких-либо поощрительных действий со стороны государства). Также часто отмечается, что налоги - денежные платежи, т. е взимаются в денежной форме. Безусловно, в современном мире большинство налоговых выплат осуществляются в денежном виде. Однако, многие современные налоговые системы в отдельных случаях допускают уплату налогов путем предоставления государству товаров и услуг. Такая форма уплаты налогов более характерна для отраслей добывающей промышленности.

 

Функции налогов

 

По большому счету налоги выполняют пять основных функций: фискальную, распределительную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.

·  Основной функцией налогообложения является фискальная функция, все же остальные можно считать производными от неё. Именно благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на безопасность, реализацию внутренней и внешней политики, на социальную сферу, выплаты по государственному долгу и т. д.

·  Распределительная (социальная) функция налогообложения - состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).

·  Регулирующая функция налогообложения - направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

·  Контрольная функция налогообложения - позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

·  Стимулирующая функция налогообложения - направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.

·  Дестимулирующая функция налогообложения - направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

Можно назвать также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.

 

Виды налогов

 

В общем, налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления. К прямым налогам можно отнести такие, как налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и подобные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с оборота и другие.

Вот что думал по этому поводу известный немецкий экономист, Карл Маркс: «Косвенные налоги скрывают от каждого отдельного лица сумму, которую оно платит государству, тогда как прямой налог ничем не замаскирован, взимается открыто и не вводит в заблуждение даже самого темного человека. Прямые налоги, следовательно, побуждают каждого контролировать правительство, тогда как косвенные налоги подавляют всякое стремление к самоуправлению».

В свою очередь, прямые налоги также можно разделить на два подвида: реальные и личные. Такое деление основывается на том, что реальными налогами облагаются отдельные вещи, которые принадлежат налогоплательщику, а личными - совокупность доходов или имущество налогоплательщика.

 

Классификация налогов и платежей обязательного характера

 

Ниже приведены варианты традиционных классификаций налогов и платежей обязательного характера.

Вариант 1.

Прямые налоги

Реальные налоги	Личные налоги
Поземельный Подомовой Промысловый На доходы от денежных капиталов	Налог га доходы физ. лиц Поимущественный С наследства и дарения Подушный

Косвенные налоги

Акцизы	Фискальные монополии	Таможенные налоги (пошлины)
На предметы массового потребления На оборот (универсальные акции) Прочие	На производство На торговлю На производство и торговлю	Экспортные Импортные Транзитные Фискальные Преференциальные Протекционистские Статистические

Пошлины и сборы

На обращение имущества На акты гражданского состояния Судебные Нотариальные Гербовые Прочие

Примечания

1. Не учтены взносы на социальное страхование.

.   Классификация таможенных налогов осуществляется по целям и по происхождению.

.   Пошлины на обращение имущества отнесены в группу «Пошлины и сборы», исходя из особенностей взимания.

Вариант 2.

Прямые налоги

Реальные налоги	Личные налоги
Поземельный Подомовой Промысловый На ценные бумаги На сверхприбыль	Подоходные с физ. Лиц На доходы от денежных капиталов На прирост капитала На прибыль акционерных обществ Поимущественные налоги С наследства и дарения Подушный

 

Косвенные налоги

Акцизы	Фискальные монополии	Таможенные налоги (пошлины)
1	2	3
Индивидуальные: На сахар На соль На бензин На табак и т.д. Универсальные с оборота: Многократный Однократный	На сахар На спирт На табак и т.д.	По происхождению: Импортные Экспортные Транзитные По целям: Фискальные Защитные (протекционистские) Преференциальные Антидемпинговые По ставкам: Специфические Адвалорные Комбинированные

Взносы на социальное страхование

Взносы работающих по найму Взносы, уплачиваемые нанимателям Взносы лиц, получающих гонорары (лица свободных профессий) Взносы незанятых

Примечание. Не включены ни в одну группу пошлины и сборы, не относящиеся к таможенным (регистрационные, судебные, нотариальные, патентные).

 

Некоторые современные экономисты говорят об аморфности понятия косвенного и прямого налогообложения, утверждая, что

·  Во-первых, при определенных условиях косвенный налог может превратиться в прямой, и наоборот (к примеру, налог на прибыль на монопольном рынке через механизм цен принимает черты косвенного обложения);

·  Во-вторых, окончательное распределение налогового бремени является только лишь допущением, потому что степень переноса не равна нулю в случае с прямыми налогами и не является 100% в случае с косвенными налогами;