Показатели доходности деятельности коммерческого банка

 

Эффективность банковской деятельности зависит от его способности приносить прибыль, чистый доход. Для оценки способности банка приносить чистый доход используют кроме анализа системы абсолютных показателей доходности, анализ системы относительных показателей доходности (рентабельности).

Вертикальный анализ отчета о доходах и расходах позволяет оценить динамику удельного веса каждого из основных элементов совокупного дохода банка.

Абсолютные показатели доходности можно отнести к показателям экономического эффекта. Эффективность банковской деятельности измеряется путем сопоставления банковских результатов (эффекта) с затратами или примененными ресурсами. Сопоставляя полученный эффект (доход) с авансированными или потребленными ресурсами (затратами), можно определить ряд показателей эффективности банковской деятельности. В качестве разновидности показателей эффективности деятельности банка можно рассматривать относительные показатели доходности (рентабельности).

Показатели рентабельности характеризуют эффективность банковской деятельности в целом, доходность различных направлений деятельности (операционной, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем чистый доход (прибыль) отражают окончательные результаты банковской деятельности. Экономический смысл показателей рентабельности заключается в определении, сколько денежных единиц чистого дохода (прибыли) приходится на денежную единицу: капитала; выручки; себестоимости.

Доходность - прибыльность банка характеризуется не только абсолютной величиной прибыли, но и относительными показателями рентабельности его деятельности, использования капитала, кредитных ресурсов и его активов.

Обобщающим показателем результативности деятельности коммерческого банка является показатель рентабельности капитала (Р_к), определяемый отношением прибыли (П) к капиталу банка (К) по формуле:

 

                                     (1),

 

Наряду с этим определяют прибыльность уставного фонда (Руф), как отношение прибыли банка (п) к сумме уставного фонда банка (УФ) по формуле:

 

                                   (2),

 

Показатель прибыльности уставного фонда отображает эффективность использования банком уставного фонда. Дает информацию акционерам и учредителям банка об эффективности использования вложенных ими средств.

Рентабельность всех активов (Ра), определяется отношением прибыли (П) к активам банка (А) по формуле:

 

                                               (3),

 

Эти показатели отражают внутреннюю политику банка, профессионализм его персонала в поддерживании оптимальной структуры активов и пассивов с точки зрения доходов и расходов.

Показатели характеризуют способность банка обеспечить наибольшую отдачу активов, их прибыльность, на которую, в свою очередь, влияет доходность активов, и возможности банка минимизировать расходы и тем самым максимизировать долю прибыли в доходах. [4, 226]

Показатель общей рентабельности деятельности коммерческого банка (Роб) определяется отношением чистой прибыли банка (Чп) к сумме расходов банка (РБ) по формуле:

 

                                                        (4),

 

Также в практике банковского дела используются следующие относительные показатели доходности:

Показатель процентной доходности:

                                                        (5),

 

Показатель непроцентной доходности:

 

                                                        (6),

 

Отношение операционных расходов к операционным доходам:

 

                                                                    (7),

 

Таким образом, в результате исследования сущности прибыли банка и ее составляющих можно сделать несколько обобщающих выводов.

Прибыль банка - это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Доходы и расходы являются лишь элементами конечного финансового результата банка - прибыли. Совокупный (валовой) доход представляет собой совокупность процентных и непроцентных доходов. Процентные доходы - это начисленные и полученные проценты по ссудам, депозитам и ценным бумагам в тенге и иностранной валюте. Непроцентные доходы - это доходы от инвестиционной деятельности; валютных операций; полученных комиссий и штрафов и прочие доходы. Совокупные (валовые) расходы - это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Процентные расходы - начисленные и уплаченные проценты в тенге и иностранной валюте. Непроцентные расходы - это расходы операционные и расходы по обеспечению функционирования банка, а также прочие расходы (штрафы, пени, неустойки, комиссии прошлых лет).

Также были рассмотрены основные показатели рентабельности и прибыльности банковской деятельности. Данные показатели характеризуют эффективность финансового состояния банка.

2. Анализ прибыли коммерческого банка на примере АО «БТА-Банк»

Оценка доходов и расходов АО "БТА-банк"

 

АО «БТА Банк» основано в Казахстане в 1991 году на основе Государственного коммерческого промышленно- строительного банка «Туранбанк» [5]. С 1992 по 1997 года банк назывался «Банк Внешнеэкономической деятельности Республики Казахстан» («ALEM BANK KAZAKHSTAN»), в 1997 году в результате слияния появилось новое название - «Банк ТуранАлем». С весны 2008 года, в результате ребрендинга, когда были изменены логотип и фирменный стиль, банк получил своё современное название. Штаб-квартира банка расположена в Алматы. У банка более 1,3 млн. частных и 150 тыс. корпоративных клиентов. 2 февраля 2009 года Правительство Республики Казахстан в лице АО «Фонд Национального Благосостояния «Самрук-Казына» выкупило акции казахстанского АО «БТА Банк». Специализация банка: обслуживание физических лиц, индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса. Банк успешно работает в сфере корпоративного и розничного бизнеса, торгового финансирования, фондового рынка, лизинга, ипотеки, пенсионных накоплений. Основные виды деятельности: операции кредитования и инвестирования; привлечение депозитов от юридических и физических лиц; расчетно-кассовое обслуживание клиентов; операции с валютными ценностями, ценными бумагами [6].

Структурная динамика собственного капитала АО «БТА-банка» за период с 2008 по 30 сентября 2010 года представлена в таблице 1.

 

Таблица 1 - Структурная динамика собственного капитала АО «БТА-банк», млн.тенге

Показатели	31 декабря 2007 года	31 декабря 2008 года	31 декабря 2009 года	30 сентября 2010 года
Выпущенный капитал: простые акции	303 427	303 456	515 551	1 187 023
Дополнительный оплаченный капитал	-	-	(38 798)	(139 772)
Собственные выкупленные акции	(555)	(1 568)	(6 383)	(7 758)
Резерв переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	(195)	(1 112)	(2 352)	(1 181)
Резерв переоценки иностранной валюты	104	(948)	(448)	(633)
Аккумулированный убыток	129 938	(1 057 646)	(2 144 271)	(1 016 646)
Капитал, приходящийся на: -акционеров материнской компании	432 719	(757 818)	(1 676 701)	21 033
- неконтрольную долю	19 312	15 039	(13 119)	4 767
Итого капитал	452 031	(742 779)	(1 689 820)	25 800

 

Как видно из таблицы 1, структура собственного капитала АО «БТА-банка» состоит из следующих показателей: выпущенный капитал (простые акции), дополнительный оплаченный капитал, собственные выкупленные акции, резерв переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, резерв переоценки иностранной валюты, аккумулированный убыток, капитал, приходящий на акционеров материнской компании, и капитал, приходящийся на неконтрольную долю.

Из перечисленных составляющих собственного капитала банка только три показателя имеют положительное значение: выпущенный капитал, капитал, приходящийся на акционеров материнской компании и неконтрольную долю.

Как видно по данным таблицы 3 в структуре капитала АО «БТА-банка» имеет показатель чистой (аккумулированной) прибыли (убытка). Как видно из таблицы на 1 октября 2010 года стоимость данного показателя имела отрицательное значение и составила (1 016 646) тыс.тенге. Данная тенденция сложилась ввиду того, что стоимость аккумулированного убытка на начало года составляла (2144271) тыс.тенге. За 9 месяцев 2010 года банком была получена прибыль в размере 1 127 625 тыс.тенге, в результате чего итоговый на 1 октября 2010 года (аккумулированный) убыток составил (1016646) тыс.тенге. Динамика изменения стоимости капитала банка наглядно представлена в финансовом консолидированном отчете банка «Об изменениях в собственном капитале», в миллионах тенге (Приложение 1) [7].

На показатель аккумулированного дохода (убытка) влияют результаты деятельности банка. Рассмотрим динамику результатов деятельности АО «БТА-банка» и их влияние на показатель итогового (аккумулированного) дохода (убытка), представленную в таблице 2.

 

Таблица 2 - Результаты деятельности за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года и 2009 года, тыс.тенге

Показатели	за 9 месяцев 2009 года	за 9 месяцев 2010 года
Процентный доход	193 934	160 392
Процентный расход	(195 955)	(181 278)
Чистый процентный (расход) /доход до обесценения	(2 021)	(20 886)
Отчисления на обесценение	(641 604)	134 660
Чистый процентный расход	(643 625)	113 774
Комиссионные и сборы	14 196	9 405
Непроцентный доход/(убыток)	(378 984)	1 025 695
Непроцентные расходы	(37 497)	(21 805)
Доход/(убыток) до учета расходов по КПН	(1 045 910)	1 127 069
(Расходы) /льгота по подоходному налогу	(3 628)	(681)
Чистый убыток после учета расходов по подоходному налогу	(1 049 538)	1 126 388
Приходящийся на: акционеров материнской компании	(1 022 985)	1 127 625
Неконтрольную долю	(26 553)	(1 237)
Чистый убыток	(1 049 538)	1 126 388

 

За девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, чистый доход АО «БТА-банка» составил 1 126 388 млн. тенге в сравнении с убытком 1 049 538 млн. тенге прошлого года. Данные изменения произошли вследствие следующих нижеперечисленных тенденций.

Процентный доход снизился на 17,3% до 160 392 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года с 193 934 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года, в основном в результате снижения процентного дохода по займам за первые девять месяцев 2010 года. Снижение процентного дохода по займам до 116 821 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, по сравнению с 155 971 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года, было обусловлено ухудшением качества кредитного портфеля, что повлекло приостановление начисления процентных доходов и списание начисленных процентных доходов [7].

За девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, процентный расход снизился на 7,5% до 181 278 млн. тенге с 195 955 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года. Снижение процентных расходов за период было в основном из-за снижения расходов по средствам кредитных учреждений и средствам клиентов.

Процентные расходы по средствам кредитных учреждений снизились до 22 187 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, с 32 424 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года. Снижение на 31,6% было в результате возврата излишне начисленного вознаграждения и налога в рамках работ по реструктуризации обязательств.

Процентные расходы по средствам клиентов снизились на 17,8% до 30 360 млн. тенге за первые девять месяцев 2010 года по сравнению с 36 949 млн. тенге за первые девять месяцев 2009 года, в результате снижения процентной ставки по крупному депозиту Самрук-Казына и общим снижением вкладов физических лиц с более высокими ставками и увеличением вкладов юридических лиц с более низкими ставками.

Чистый процентный расход до обесценения составил 20 886 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, по сравнению с чистым процентным расходом до обесценения размером 2 021 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года, отражая снижение в 10,3 раза.

Высвобождение ранее созданных отчислений на обесценение АО «БТА-банка» за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, составило 134 660 млн. тенге. В то время как по итогам 9 месяцев 2009 года отчисления на обесценения составили 641 604 млн. тенге. Данная динамика связана с проведением в 2010 году работ по реструктуризации проблемных выданных займов, что привело к высвобождению ранее созданных в предыдущие периоды провизий.

Непроцентный убыток за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года, составил 378 984 млн. тенге. Непроцентный доход за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, составил 1 025 695 млн. тенге. Изменение непроцентного дохода / (убытка) было в результате дохода от реструктуризации и доходов по операциям с иностранной валютой.

Доход, за минусом расходов по операциям с иностранной валютой составили убыток в размере 995 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, по сравнению с убытком 343 053 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года. Убыток от переоценки иностранной валюты за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года, был из-за увеличения курса валют доллара США до 150,95 тенге за один доллар США на 30 сентября 2009 года с 120,79 тенге за один доллар США на 31 декабря 2008 года. Доход от курсовой разницы за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, был из-за небольшого изменения курса валют до 147,57 тенге за один доллар США на 30 сентября 2010 года [6].

АО «БТА-банка» имеет право потребовать более высокую оплату, если курс иностранной валюты, указанный в контракте, будет повышаться по отношению к определенному порогу (порог, как правило, устанавливается на уровне наличного курса валюты на дату выдачи займа). АО «БТА-банка» считает, что вышеуказанное значение, которое включает встроенный валютный опцион, является встроенным производным инструментом, который должен быть выделен из основного контракта и учтен, как отдельный финансовый инструмент. АО «БТА-банка» признала доходы в отношении справедливой стоимости опционов в размере 19 837 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года по сравнению с отсутствием таких доходов за тот же период в 2010 году.

АО «БТА-банка» получил доход от выбытия дочерних организаций размером 38 590 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года в результате выбытия и деконсолидации Темирбанка.

АО «БТА-банка» провел тест на обесценение гудвилла на 30 сентября 2010 года, и поскольку возмещаемая стоимость гудвилла превышала его остаточную стоимость, то АО «БТА-банка» считает, что обесценение гудвилла отсутствует. Отчисление на обесценение гудвилла составило 32 885 млн.тенге за тот же период в 2009 году, в результате теста на обесценение, проведенного в отношении Темирбанка, основанного на сравнении балансовой стоимости инвестиций АО «БТА-банка» в Темирбанк с возмещаемой стоимостью Темирбанка. Возмещаемая стоимость была определена, как дисконтированные будущие денежные потоки Темирбанка. Это обесценение возникает в основном в результате неопределенности в экономике Казахстана, в особенности, в розничном и ипотечном секторе экономики. Ставка дисконтирования, которая использовалась для определения текущей стоимости будущих денежных потоков, являлась другим ключевым фактором в оценке гудвилла.

В результате совокупных положительных чистых активов в отношении акций Улар-Умит, Жетысу, Атланта-Полис и Татан-Инкассация, полученных Банком в результате расчетов по существующим обязательствам некоторых клиентов АО «БТА-банка», банк получил доход 10 169 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года.

Банк в результате завершения процесса реструктуризации своих обязательств получил доход от реструктуризации в размере 1 000 508 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года.

АО «БТА-банка» признал доход от выкупленных собственных облигаций в размере 9 708 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года, по сравнению с отсутствием таких доходов за аналогичный период 2010 года, в результате покупки собственных субординированных облигаций на сумму 34 442 млн. тенге при остаточной стоимости 44 150 млн. тенге.

Непроцентные расходы за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, составили 21 805 млн. тенге, по сравнению с 37 497 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года. Уменьшение расходов на 41,8% было в результате восстановления резервов по условным обязательствам.

Административные и прочие операционные расходы за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2010 года, увеличились на 37,0% до 22 702 млн. тенге с 16 565 млн. тенге за девять месяцев, закончившихся 30 сентября 2009 года, в результате увеличения расходов за юридические и консультационные услуги и увеличения штрафов.