Теоретические основы организации кредитного процесса в коммерческом банке

Введение

кредитование коммерческий банк

Развитие банковского сектора в настоящее время происходит на фоне позитивных изменений макроэкономической ситуации в экономике страны и заметной стабилизации ситуации на финансовых рынках. Вместе с тем утверждать, что банковская система в целом и ее отдельные кредитные организации окончательно преодолели последствия кризиса и что их дальнейшее развитие не сопряжено с возможными финансовыми потрясениями, было бы преждевременно.

Сохраняют свое значение факторы, способные существенным образом повлиять на состояние и банковской системы в целом и конкретного коммерческого банка в частности.

К числу внешних факторов относятся, как известно, невысокие темпы структурных преобразований в экономике, образовавшийся в последние годы избыток ликвидности, обусловленный временным отсутствием финансовых инструментов, создающих для банков возможности диверсификации активов, недокапитализация и недостаточная прозрачность структуры собственности и финансовых показателей деятельности потенциальных клиентов банков - российских предприятий. По-прежнему актуальны проблемы краткосрочности пассивов, риски размещения капитала, риски потери ликвидности.

Актуальность темы работы состоит в том, что кредитная операция является одной из главных банковских операций. Кредит как экономическая категория играет важную роль в рыночной экономике, являясь основным источником финансирования субъектов хозяйствования дополнительными денежными средствами. В процессе проведения активных кредитных операций с целью получения прибыли банки сталкиваются с кредитным риском, то есть риском неуплаты заёмщиком суммы основного долга и процентов, причитающихся кредитору. Для каждого вида кредитной сделки характерны свои причины и факторы, определяющие степень кредитного риска.

Кредитный риск может возникнуть при ухудшении финансового положения заёмщика, возникновении непредвиденных осложнений в его планах, не застрахованном залоговом имуществе, отсутствии необходимых организаторских качеств или опыта у руководителя и т.д. Эти и многие другие факторы учитываются работниками банка при оценке кредитоспособности предприятия и обеспечения, предложенного в залог.

К числу внутренних факторов можно отнести низкое качество менеджмента в банках, включая недостаточное развитие современных банковских технологий, недостаточную эффективность систем управления рисками и внутреннего контроля.

Существенное влияние на обновление «философии» управления банковским капиталом оказывает и переход на международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Он требует не только изменения нормативной базы, организации бухгалтерского и управленческого учета, разработки, апробации и внедрения новых программных комплексов, но и переосмысления самой сути управления банковским капиталом в целях повышения эффективности деятельности банка и рентабельности проводимых операций.

Среди различных методов и способов управления банковским капиталом в последние годы получают все большее развитие стратегическое планирование, инвестиционное проектирование и финансовое прогнозирование как наиболее соответствующие рыночным формам управления и отвечающие требованиям современного финансового рынка. Использование этих методов трудно представить без изучения и анализа эффективности деятельности коммерческого банка.

Начальный период формирования и развития российской банковской системы сопровождался, как известно, неадекватно высокими доходами и относительной «легкостью» формирования ресурсной базы за счет массового перехода на обслуживание в коммерческие банки юридических и физических лиц. Высокий уровень процентной маржи, падение курса рубля, резкие колебания курса валют ставили банки в заведомо благоприятные условия.

В связи с общим снижением рентабельности активных операций, уровня доходности валютно-обменных и спекулятивных операций на рынке ценных бумаг банки вынуждены все большее внимание уделять стоимости привлекаемых ресурсов, снижению себестоимости банковских продуктов и услуг, которые напрямую обусловливают финансовый результат деятельности банка.

Коммерческий банк, начиная свою деятельность в определенном сегменте финансового рынка или принимая решение о дальнейшем ее расширении, должен быть уверен, что все затраты окупятся и принесут прибыль. Соизмерение затрат и результатов является важнейшим элементом финансового менеджмента в банке.

Все выше перечисленное обуславливает актуальность выбранной темы исследования дипломной работы.

Объектом исследования являются деятельность АКБ «Пробизнесбанк».

Предметом исследования является совокупность экономических отношений, которые возникают в банке в процессе организации кредитных операций.

Информационной базой исследования послужили труды, посвященные проблемам анализа кредитных операций и их применение в практической деятельности коммерческого банка в современных условиях хозяйствования.

К числу основных экспертов в рамках рассматриваемой темы можно отнести отечественных и зарубежных специалистов в области организации кредитных операций банка: Алексеенко М.Д., Бланк И.А., Дмитриенко М.Г., Кочетков В.Н., Ковбасюк М.Р., Денисенко М.П. и другие.

В процессе работы была применена совокупность методов экономико-статистического анализа, методы синтеза и анализа экономической информации. В качестве основы оптимизации текущей деятельности предприятия была использована методика предельного анализа.

Цель данной дипломной работы - рассмотреть современную систему банковского кредитования, попытаться наиболее полно раскрыть сущность банковского кредита, определить такие понятия, как формы и виды банковского кредита, а также определить роль кредита в современной экономике и реализации национальных проектов и изучить порядок учета кредитных операций в коммерческом банке.

Исходя из поставленной цели, в работе были поставлены следующие задачи:

изучение теоретических основ учета кредитных операций банка, порядок оформления и создания резервов на возможные потери по ссудам;

отражение принципов учетной политики кредитных организаций и порядок учета на примере конкретного банка;

предложение мероприятий по совершенствованию учета кредитных операций в банке.

 

Оформление и учет кредитов, предоставленных клиентам банка

 

В деятельности коммерческого банка преобладают краткосрочные кредиты. Оформление ссуд в банке производится кредитным отделом. Для рассмотрения вопроса о получении краткосрочного кредита юридические лица представляют в кредитный отдел следующие документы:

. Заявку на получение кредита по установленной форме.

. Юридические документы (нотариально заверенные):

. Учредительный договор.

. Устав.

. Свидетельство о регистрации.

. Карточку образцов подписей и печати (первый экземпляр).

. Справку о паспортных данных, прописке и местожительстве руководителя и главного бухгалтера, а также лиц, уполномоченных для ведения переговоров о кредите на основании доверенности о праве ведения подобных переговоров.

. Копию лицензий на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию.

. Бухгалтерскую отчетность.

Баланс предприятия с приложениями по состоянию на последнюю отчетную дату, заверенный налоговой инспекцией; расшифровка статей по балансу: основные средства, производственные запасы, готовая продукция, товары, расчеты с дебиторами, расчеты с кредиторами, долгосрочные и краткосрочные займы.

. Документы, характеризующие финансовое состояние клиента.

. Выписки со счетов (рублевого и валютных) за последние три месяца (для не клиентов Банка).

. Копии накладных (по импортным товарам - таможенных деклараций), подтверждающих поступление товаров клиенту по кредитуемой сделке.

. Копии кредитных договоров клиента с другими банками, действующих на момент подачи заявки на кредит.

. Копии договоров клиента на аренду офисных и складских помещений или документов, подтверждающих право собственности заемщика на занимаемые помещения.

. Информацию об объекте кредитования.

. Технико-экономическое обоснование.

. Копии контрактов или иных документов, подтверждающих целевое использование кредита в соответствии с технико-экономическим обоснованием.

. Копии договоров или иных документов, подтверждающих реализацию приобретаемых товаров в соответствии с ТЭО.

. Копии необходимых лицензий и квот на экспорт продукции.

. Документы, подтверждающие обеспечение кредита (договор залога, гарантии третьих лиц). [14]

Сотрудником кредитного управления могут быть затребованы дополнительные документы в зависимости от особенностей кредитуемой программы.

Формирование резерва осуществляется в день выдачи кредита и оформляется следующей проводкой:

Дт 70209810 (29101) «Резерв на возможные потери по ссудам (II - V категории качества)»

Кт 45515 «Резервы на возможные потери».

Бухгалтерский документ: мемориальный ордер.

Сумма: на резервируемую сумму по кредиту в зависимости от категории качества.

Дата отражения в учете: дата выдачи кредита.

Корректировка созданного резерва осуществляется на постоянной основе в соответствии с нормативными документами Банка России;

формирование резерва по просроченной задолженности оформляется следующими проводками:

восстановление ранее сформированного резерва:

Дт 45515 «Резервы на возможные потери»

Кт 70107 (17101) «Восстановление резервов на возможные потери по

ссудам (II - V категории качества)».

Бухгалтерский документ: мемориальный ордер.

Сумма: на сумму восстановления резерва.

Дата отражения в учете: дата вынесения задолженности на счета по

учету просроченной задолженности.

И одновременно

Дт 70209810 (29101) лицевой счет отчислений в фонды и резервы на возможные потери по ссудам

Кт 45818 «Резервы на возможные потери».

Бухгалтерский документ: мемориальный ордер.

Сумма: на резервируемую сумму по кредиту в зависимости от категории качества.

Дата отражения в учете: дата вынесения задолженности на счета по

учету просроченной задолженности.

Списание с баланса задолженности по кредиту при невозможности взыскания

При невозможности взыскания и на основании принятого решения уполномоченным органом банка осуществляется списание с баланса просроченной задолженности по кредиту за счет ранее созданного резерва на возможные потери по ссудам:

Дт 45818 «Резервы на возможные потери»

Кт 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».

Бухгалтерский документ: мемориальный ордер.

Сумма: на сумму просроченной задолженности.

Дата отражения в учете: дата принятия решения уполномоченным органом банка;

отражение списанной с баланса задолженности на внебалансовых счетах оформляется следующей проводкой (одновременно с проводкой, указанной выше):

Дт 91802 «Задолженность по кредитам, списанная за счет резервов на возможные потери»

Кт 99999.

Бухгалтерский документ: мемориальный ордер.

Сумма: на сумму просроченной задолженности.

Дата отражения в учете: дата принятия решения уполномоченным органом банка.

И одновременно оформляется перенос начисленных просроченных процентов на соответствующий внебалансовый счет:

Дт 91704 «Неполученные проценты по кредитам, списанным с баланса кредитной организации»

Кт 91604 «Неполученные проценты по кредитам».

Бухгалтерский документ: мемориальный ордер.

Сумма: на сумму неполученных процентов.

Дата отражения в учете: дата принятия решения уполномоченным органом банка;

если в течение пяти лет после списания непогашенной задолженности с баланса банку удастся взыскать ее с клиента, погашение задолженности отражается проводкой:

Дт 20202 корсчет банка или счет клиента

Кт 70107 «Другие доходы».

При поступлении средств в уплату процентов используются следующие счета:

Кт 70107810XXXXX17315XX «Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году» - если задолженность по основному долгу списана с баланса и получение по ней процентов произведено в следующем или последующих отчетных годах после списания с баланса;

Кт 70101810XXXXX11315XX «Полученные просроченные проценты по кредитам физическим лицам» - если списание задолженности по основному долгу с баланса банка и получение по ней процентов произведено в течение одного отчетного года;

уменьшение списанной ранее с баланса задолженности осуществляется следующими проводками (одновременно с проводками, указанными выше):

Дт 99999

Кт 91802 «Списанная задолженность по кредиту» и

Кт 91704 «Неполученные проценты по кредиту, списанному с баланса»;

по истечении пяти лет от даты списания с баланса непогашенной задолженности (если она так и не была взыскана с клиента) по внебалансовым счетам делается проводка, аналогичная проводке, указанной выше.

 

Введение

кредитование коммерческий банк

Развитие банковского сектора в настоящее время происходит на фоне позитивных изменений макроэкономической ситуации в экономике страны и заметной стабилизации ситуации на финансовых рынках. Вместе с тем утверждать, что банковская система в целом и ее отдельные кредитные организации окончательно преодолели последствия кризиса и что их дальнейшее развитие не сопряжено с возможными финансовыми потрясениями, было бы преждевременно.

Сохраняют свое значение факторы, способные существенным образом повлиять на состояние и банковской системы в целом и конкретного коммерческого банка в частности.

К числу внешних факторов относятся, как известно, невысокие темпы структурных преобразований в экономике, образовавшийся в последние годы избыток ликвидности, обусловленный временным отсутствием финансовых инструментов, создающих для банков возможности диверсификации активов, недокапитализация и недостаточная прозрачность структуры собственности и финансовых показателей деятельности потенциальных клиентов банков - российских предприятий. По-прежнему актуальны проблемы краткосрочности пассивов, риски размещения капитала, риски потери ликвидности.

Актуальность темы работы состоит в том, что кредитная операция является одной из главных банковских операций. Кредит как экономическая категория играет важную роль в рыночной экономике, являясь основным источником финансирования субъектов хозяйствования дополнительными денежными средствами. В процессе проведения активных кредитных операций с целью получения прибыли банки сталкиваются с кредитным риском, то есть риском неуплаты заёмщиком суммы основного долга и процентов, причитающихся кредитору. Для каждого вида кредитной сделки характерны свои причины и факторы, определяющие степень кредитного риска.

Кредитный риск может возникнуть при ухудшении финансового положения заёмщика, возникновении непредвиденных осложнений в его планах, не застрахованном залоговом имуществе, отсутствии необходимых организаторских качеств или опыта у руководителя и т.д. Эти и многие другие факторы учитываются работниками банка при оценке кредитоспособности предприятия и обеспечения, предложенного в залог.

К числу внутренних факторов можно отнести низкое качество менеджмента в банках, включая недостаточное развитие современных банковских технологий, недостаточную эффективность систем управления рисками и внутреннего контроля.

Существенное влияние на обновление «философии» управления банковским капиталом оказывает и переход на международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Он требует не только изменения нормативной базы, организации бухгалтерского и управленческого учета, разработки, апробации и внедрения новых программных комплексов, но и переосмысления самой сути управления банковским капиталом в целях повышения эффективности деятельности банка и рентабельности проводимых операций.

Среди различных методов и способов управления банковским капиталом в последние годы получают все большее развитие стратегическое планирование, инвестиционное проектирование и финансовое прогнозирование как наиболее соответствующие рыночным формам управления и отвечающие требованиям современного финансового рынка. Использование этих методов трудно представить без изучения и анализа эффективности деятельности коммерческого банка.

Начальный период формирования и развития российской банковской системы сопровождался, как известно, неадекватно высокими доходами и относительной «легкостью» формирования ресурсной базы за счет массового перехода на обслуживание в коммерческие банки юридических и физических лиц. Высокий уровень процентной маржи, падение курса рубля, резкие колебания курса валют ставили банки в заведомо благоприятные условия.

В связи с общим снижением рентабельности активных операций, уровня доходности валютно-обменных и спекулятивных операций на рынке ценных бумаг банки вынуждены все большее внимание уделять стоимости привлекаемых ресурсов, снижению себестоимости банковских продуктов и услуг, которые напрямую обусловливают финансовый результат деятельности банка.

Коммерческий банк, начиная свою деятельность в определенном сегменте финансового рынка или принимая решение о дальнейшем ее расширении, должен быть уверен, что все затраты окупятся и принесут прибыль. Соизмерение затрат и результатов является важнейшим элементом финансового менеджмента в банке.

Все выше перечисленное обуславливает актуальность выбранной темы исследования дипломной работы.

Объектом исследования являются деятельность АКБ «Пробизнесбанк».

Предметом исследования является совокупность экономических отношений, которые возникают в банке в процессе организации кредитных операций.

Информационной базой исследования послужили труды, посвященные проблемам анализа кредитных операций и их применение в практической деятельности коммерческого банка в современных условиях хозяйствования.

К числу основных экспертов в рамках рассматриваемой темы можно отнести отечественных и зарубежных специалистов в области организации кредитных операций банка: Алексеенко М.Д., Бланк И.А., Дмитриенко М.Г., Кочетков В.Н., Ковбасюк М.Р., Денисенко М.П. и другие.

В процессе работы была применена совокупность методов экономико-статистического анализа, методы синтеза и анализа экономической информации. В качестве основы оптимизации текущей деятельности предприятия была использована методика предельного анализа.

Цель данной дипломной работы - рассмотреть современную систему банковского кредитования, попытаться наиболее полно раскрыть сущность банковского кредита, определить такие понятия, как формы и виды банковского кредита, а также определить роль кредита в современной экономике и реализации национальных проектов и изучить порядок учета кредитных операций в коммерческом банке.

Исходя из поставленной цели, в работе были поставлены следующие задачи:

изучение теоретических основ учета кредитных операций банка, порядок оформления и создания резервов на возможные потери по ссудам;

отражение принципов учетной политики кредитных организаций и порядок учета на примере конкретного банка;

предложение мероприятий по совершенствованию учета кредитных операций в банке.

 

Теоретические основы организации кредитного процесса в коммерческом банке