Глава 1 Статистический учет расходов

Курсовая работа на тему:

По предмету «Учет в банках и операционная деятельность»

На тему:

 

«Организация аналитического и синтетического учета расходов в кредитной организации»

 

МОСКВА 2003
СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение.................................................................................. 3

Глава 1 Статистический учет расходов

1.1 Место статей расходов в структуре построения          плана счетов. 5

1.2 Характеристика балансового счета 702 «Расходы»....... 6

Глава 2 Аналитический учет

2.1 Аналитический учет расходов в кредитной орг-ции...... 8

2.2 Определение расходов банка и их классификация......... 9

2.3 Классификация в соответствии с положением №205-п... 13

Глава 3 Методы бухгалтерского учета расходов в кредитной организации

Методы бухгалтерского учета расходов в кредитной организации  16

3.2 Определение финансового результата деятельности коммерческого банка 19

Глава 4 Практическая часть

4.1 Вступительный баланс АКБ............................................. 21

4.2 Журнал регистрации операции........................................ 23

4.3 Отражение операций на балансовых счетах................... 24

4.4 Оборотно-сальдовая ведомость....................................... 29

4.5 Заключительный баланс АКБ.......................................... 32

Заключение............................................................................ 34

Список используемой литературы......................................... 36

Приложение........................................................................... 37

                                                                 

Введение

Управление современными коммерческими банками относится к одной из наиболее сложных интеллектуальных сфер человеческой деятельности. Оно базируется на использовании полной и достоверной информации о формировании ресурсов банка, о их размещении, о наличии резервов, и конечно же на информации о достигнутых результатах.

В связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов. При этом надо учитывать, что российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, и чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Анализ доходов и расходов банка выступает основной составляющей финансового состояния банка.

 Анализ доходов и расходов коммерческого банка, строится на данных бухгалтерского баланса, в том числе одну из основных ролей и наиболее важных играет учет расходов банка, т к любое предприятие стремится к максимизации прибыли, прежде всего, за счет уменьшения издержек производства к которым мы можем отнести расходы банка. Грамотный и правильный учет расходов и доходов банка, на котором в последствии строится отчет о прибылях и убытках, должен своевременно докладывать о сложившийся ситуации в банке, и предупреждать лишние потери, при этом стремится к увеличению прибыли.

Учет расходов банка занимает большое место в системе бухгалтерского учета, т к вся деятельность коммерческого банка так или иначе связана с расходами, без которых невозможно функционирование ни одного предприятия.

Глава 1

1.1 Место статей расходов в структуре построения плана счетов.

Учет расходов коммерческого банка производится в 7 разделе плана счетов «Результаты деятельности». Данный раздел предназначен для учета финансовых результатов деятельности кредитных организаций. И включает в себя статьи

· Доходы (701)

· Расходы (702)

· Прибыль (703)

· Убытки (704)

· Использование прибыли (705)

На активных счетах второго порядка расходы группируются в зависимости от их видов:

1) Расходы на операционную деятельность (операционные расходы), включают в себя: уплаченные проценты, уплаченные комиссии, расходы по операциям с иностранной валютой, расходы с ценными бумагами и т д

2) Расходы на обеспечение функционирование деятельности банка (не операционные расходы), включают в себя: зарплата с начислениями, арендная плата и содержание помещений, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, износ МБП и НМА, оплата услуг и т д

3) Прочие расходы банка, включают в себя: штрафы, пени, неустойки, уплаченные проценты и комиссии прошлых лет.

1.2 Характеристика балансового счета 702 «Расходы»

Для учета указанных расходов в плане счетов открывается балансовый счет 702 «Расходы», который является активным счетом.

По ДЕБЕТУ этого счета отражаются суммы расходов, произведенных за отчетный период.

По КРЕДИТУ этого счета отражаются списание сумм по истечению отчетного периода на счет прибылей или убытков.

К счету 702 в плане счетов открываются ряд счетов второго порядка:

70201 «проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»

70202 «проценты, уплаченные юридическим лицам по             привлеченным средствам»

70203 «проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»

70204 «расходы по операциям с ценными бумагами»

70205 «расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями»

70206 «расходы на содержание аппарата управления»

70207 «расходы по организациям банков»

70208 «штрафы, пени, неустойки уплаченные»

70209 «другие расходы»

Отнесение расходов на счета второго порядка производится согласно схеме аналитического учета доходов и расходов.[1] Суммы по единичным операциям, которые нельзя отнести на конкретную статью отражаются в соответствующих подразделениях на статьях прочие (другие) расходы.

Отличительной особенностью счетов 701 «Доходы» и 702 «Расходы» является то, что они могут только увеличиваться. Соответственно 701 по кредиту, а 702 по дебету. Уменьшение этих счетов производится только при их закрытии и списании на счет по учету прибыли (703) или убытка (704)

Глава 2

Д 70209 К 60310.

Величина НДС, подлежащего перечислению в бюджет списывается:

Д 60309 «НДС уплаченный»

К 60301 «Расчеты с бюджетам по налогам»

 

При отнесении затрат на счет расходов в бухгалтерском учете делается проводка:

Д 702 «Расходы банка» К 20202 «Касса»

К 30 102 «корреспондентский счет»                                             К 606 «Амортизация основных средств» и т п 

Глава 4

Практическая часть

Таблица 1. Вступительный баланс АКБ

№ сч I порядка	№ сч II порядка	Наименование разделов и счетов	Признак счета	Сумма по А	Сумма по П
		Раздел № 1 «Капитал и Фонды»
102		Уставной капитал АКБ, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих
	10201	РФ	П	-	344000
Итого по счету 102				-	344000
107		Фонды
	10701	Резервный фонд	П	-	2000
	10702	Фонд специального назначения	П	-	4000
	10703	Фонд накопления	П	-	8000
	10704	Другие фонды	П	-	8000
Итого по счету 107				-	22000
Итого по разделу 1				-	366000
		Раздел № 2 «Денежные средства и драг. металлы»
202		Наличная валюта и платежные документы
	20202	Касса кредитной организации	А	1000	-
Итого по счету 202				1000	-
Итого по разделу 2				1000	-
		Раздел № 3 «Межбанковские операции»
301		Корреспондентские счета
	30102	Корреспондентские счета кредитной организации в ЦБ РФ	А	84000	-
Итого по счету 301				84000	-
302		Счета банков по другим операциям
	30202	Обязательные резервы кредитных организаций в валюте РФ, перечисленные в ЦБ РФ	А	10000	-
Итого по счету 302				10000	-
313		Кредиты, полученные кредитной организацией от кредитной организации
	31303	на срок от 2 до 7 дней	П	-	2000
Итого по счету 313				-	2000
320		Кредиты, предоставленные кредитным организациям
	32003	на срок от 2 до 7 дней	А	160000	-
Итого по счету 320				160000	-
Итого по разделу 3				254000	2000
		Раздел 4 «Операции с клиентами»
407		Счета негосударственных предприятий
	40702	Коммерческие предприятия и организации	П	-	52000
Итого по счету 407				-	52000
423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
	42301	Депозиты до востребования	П	-	14000
Итого по счету 423				-	14000
452		Кредиты, предоставленные негосударственным комм. предприятиям и организациям
	45204	на срок от 31 до 90 дней	А	140000	-
Итого по счету 452				140000	-
Итого по разделу 4				140000	66000
		Раздел 6 «Средства и имущество»
606		Амортизация основных средств
	60603	Категория III- оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в I и II категории	П	-	4000
Итого по счету 606				-	4000
609		НМА
	60901	НМА	А	1000	-
Итого по счету 609				1000	-
610		Хоз. материалы
	61007	Хоз. материалы в организациях банках, состоящие на сметном финансировании	А	120000	-
Итого по счету 610				120000	-
611		МБП
	61101	МБП	А	4000	-
Итого по счету 611				4000	-
Итого по разделу 6				125000	4000
		Раздел 7 «Результаты деятельности»
701		Доходы
	70101	Проценты, полученные за предоставленные кредиты	П	-	144000
Итого по счету 701				-	144000
702		Расходы
	70201	Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты	А	64000	-
	70206	Расходы на содержание аппарата управления	А	40000	-
Итого по счету 702				104000	-
703		Прибыль
	70301	Прибыль отчетного года	П	-	50000
Итого по счету 703				-	50000
705		Использование прибыли
	70501	Использование прибыли отчетного года	А	8000	-
Итого по счету 705				8000	-
Итого по разделу 7				112000	194000
БАЛАНС				632000	632000

 

Таблица 2. Журнал регистрации банковских операций

№

Содержание операции

Сумма

Корреспондирующие счета

Дебет Кредит 1 2 3 4 5 1 Распоряжение депозитного отдела и расходный кассовый ордер; начислены проценты       400       70203       47411   2 Мемориальный ордер и справка; Начислен износ по основным средствам     1000   70209   60603 3 Мемориальный ордер и справка; Начислен износ по переданным в эксплуатацию МБП   400   70209   61103 4 Мемориальный ордер и расчетные ведомости; а) начислена заработная плата сотрудникам банка б) произведены удержания в уплату единого социального налога в) отчисления банка в пенсионный фонд г) отчисления банка на социальное страхование д) отчисления банка на медицинское страхование     2400 312   672 129,6 86,4   70209 60305   70209 70209 70209   60305 60301   60303 60303 60303 5 Начислен РВПС по выданному кредиту 1600 70209 32015

 

Признак счета

Остаток на 30.11.03

Обороты за отчетный период

Остаток на 31.12.03

Дт Кт Дт Кт Дт Кт

1 2 3 4 5 6 7 8

Раздел 1              

102              

10201 П - 344000 0 0 - 344000

Итого по счету 102     -   344000 0 0   -   344000

107              

10701      П - 2000 0 0 - 2000

10702 П - 4000 0 0 - 4000

10703 П - 8000 0 0 - 8000

10704 П - 8000 0 0 - 8000

Итого по счету 107     -   22000 0 0   -   22000

Итого по разделу 1   - 366000 0 0 - 366000

Раздел 2              

202              

20202 А 1000 - 0 0 1000 -

Итого по счету 202     1000   - 0 0   1000   -

Итого по разделу 2   1000 - 0 0 1000 -

Раздел 3              

301              

30102 А 84.000 - 0 0 84000 -

Итого по счету 301     84000   - 0 0   84000   -

302              

30202 А 10000 - 0 0 10000 -

Итого по счету 302       10000   - 0 0   10000   -

313              

31303 П - 2000 0 0 - 2000

Итого по счету 313     -   2000 0 0   -   2000

320             -

32003 А 160000 - 0 0 160000 -

32015 П - 0 0 1600   - 1600

Итого по счету 320     160000   - 0   1600   160000   1600

Итого по разделу 3   254000 2000 0 1600 254000 3600

Раздел 4              

407              

40702 П - 52000 0 0 - 52000

Итого по счету 407     -   52000 0 0   -   52000

423              

42301 П - 14000 0 0 - 14000

Итого по счету 423     -   14000 0 0   -   14000

452              

45204 А 140000 - 0 0 140000 -

Итого по счету 452     140000   - 0 0   140000   -

474              

47411 П - 0 0 400 - 400

Итого по счету 474             -   400

Итого по разделу 4   140000 66000 0 400 140000 66400

Раздел 6              

603              

60301 П - 0 0 312 - 312

60303 П - 0 0 888 - 888

60305 П - 0 312 2400 - 2088

60308 А 0 - 0 0 0 -

Итого по счету 603     0   0 312 3600 0 3288

606              

60603 П - 4000 - 1000 - 5000

Итого по счету 606     -   4000 - 1000 - 5000

609              

60901 А 1000 - 0 0 1000 -

Итого по счету 609     1000   - 0 0   1000   -

610       0 0    

610-07 А 120000 - 0 0 120000 -

Итого по счета 610     120000   - 0 0   120000   -

611              

61101 А 4000 - 0 0 4000 -

61103 П - 0 0 400 - 400

Итого по счету 611     4000   0 0 400   4000   400

Итого по разделу 6   125000 4000 312 5000 125000 8688

Раздел 7              

701              

701-01 П - 144000 0 0 - 144000

Итого по счету 701     -   144000 0 0   -   144000

702              

70201 А 64000 - 0 0 64000 -

70203 А 0 - 400 0 400 -

70206 А 40000 - 0 0 40000 -

70209 А 0 - 6288 0 6288 -

Итого по счету 702     104000   - 6688     110688   -

703              

70301 П - 50000 0 0 - 50000

Итого по счету 703     -   50000   6688   0   -   50000

705              

70501 А 8000 - 0 0 8000 -

Итого по счету 705     8000   -   0   0   8000   -

Итого по разделу 7   112000 194000 6688 0 118688 194000

Итого по оборотной ведомости   632000 632000 7000 7000 638688 638688                    

Заключительный баланс АКБ

№ сч I порядка	№ сч II порядка	Наименование разделов и счетов	Признак счета	Сумма по А	Сумма по П
		Раздел № 1 «Капитал и Фонды»
102		Уставной капитал АКБ, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих
	10201	РФ	П	-	344000
Итого по счету 102				-	344000
107		Фонды
	10701	Резервный фонд	П	-	2000
	10702	Фонд специального назначения	П	-	4000
	10703	Фонд накопления	П	-	8000
	10704	Другие фонды	П	-	8000
Итого по счету 107				-	22000
Итого по разделу 1				-	366000
		Раздел № 2 «Денежные средства и драг. металлы»
202		Наличная валюта и платежные документы
	20202	Касса кредитной организации	А	1000	-
Итого по счету 202				1000	-
Итого по разделу 2				1000	-
		Раздел № 3 «Межбанковские операции»
301		Корреспондентские счета
	30102	Корреспондентские счета кредитной организации в ЦБ РФ	А	84000	-
Итого по счету 301				84000	-
302		Счета банков по другим операциям
	30202	Обязательные резервы кредитных организаций в валюте РФ, перечисленные в ЦБ РФ	А	10000	-
Итого по счету 302				10000	-
313		Кредиты, полученные кредитной организацией от кредитной организации
	31303	на срок от 2 до 7 дней	П	-	2000
Итого по счету 313				-	2000
320		Кредиты, предоставленные кредитным организациям
	32003	на срок от 2 до 7 дней	А	160000	-
	32015	Резервы под возможные потери	П	-	1600
Итого по счету 320				160000	1600
Итого по разделу 3				254000	3600
		Раздел 4 «Операции с клиентами»
407		Счета негосударственных предприятий
	40702	Коммерческие предприятия и организации	П	-	52000
Итого по счету 407				-	52000
423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
	42301	Депозиты до востребования	П	-	14000
Итого по счету 423				-	14000
452		Кредиты, предоставленные негосударственным комм. предприятиям и  организациям
	45204	на срок от 31 до 90 дней	А	140000	-
Итого по счету 452				140000	-
474
	47411	Начисленные проценты по вкладам	П	-	400
Итого по счету 474				-	400
Итого по разделу 4				140000	66400
		Раздел 6 «Средства и имущество»
603
	60301	Расчеты с бюджетом по налогам	П	-	312
	60303	Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на зарплату	П	-	888
	60305	Расчеты с работниками банка по оплате труда	П	-	2088
Итого по счету 603					3288
606		Амортизация основных средств
	60603	Категория III- оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в I и II категории	П	-	5000
Итого по счету 606				-	5000
609		НМА
	60901	НМА	А	1000	-
Итого по счету 609				1000	-
610		Хоз. материалы
	61007	Хоз. материалы в организациях банках, состоящие на сметном финансировании	А	120000	-
Итого по счету 610				120000	-
611		МБП
	61101	МБП	А	4000	-
Итого по счету 611				4000	-
Итого по разделу 6				125000	8688
		Раздел 7 «Результаты деятельности»
701		Доходы
	70101	Проценты, полученные за предоставленные кредиты	П	-	144000
Итого по счету 701				-	144000
702		Расходы
	70201	Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты	А	64000	-
	70203	Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам	А	400	-
	70206	Расходы на содержание аппарата управления	А	40000	-
	70209	Другие расходы	А	6288
Итого по счету 702				110688	-
703		Прибыль
	70301	Прибыль отчетного года	П	-	50000
Итого по счету 703				-	50000
705		Использование прибыли
	70501	Использование прибыли отчетного года	А	8000	-
Итого по счету 705				8000	-
Итого по разделу 7				118688	194000
БАЛАНС				638688	638688

Заключение

 

Теория бухгалтерского учета нашей страны и устоявшаяся учетная практика, отражает мнение большинства отечественных экспертов, о том, что в РФ главной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. В условиях России это вполне объяснимо. Сложные экономические реалии, невозможность рынка ссудного капитала, кризис неплатежей, приводит к тому, что на первый план выдвигается информация о структуре капитала и финансовой устойчивости, а не об экономической привлекательности для инвестора и кредитора. В стране со стабильно работающей экономикой важнейшее значение имеет информация о процессе формирования финансового результата в самых разных разрезах деятельности. И на первый план выходит не сокрытие прибыли, а доказательство своей конкурентоспособности и умение быстрыми темпами наращивать свои и чужие капиталы. Тем более это важно в банковской сфере, так как  банковская система современной России отличается крайней нестабильностью и резкими структурными изменениями. Наряду с экономическими, политическими и социальными причинами кризиса банковской системы дестабилизирующую роль оказывает дефицит информации о деятельности банков, их финансовом положении, составе доходных и расходных статей. 

Разработанные государственными регулирующими органами аналитические показатели, формы бухгалтерской и финансовой отчётности, ряд обязательных экономических нормативов деятельности банка являются основой для проведения внешнего анализа деятельности банка и позволяют получить представление об его финансовом состоянии.

 

 

Основой информационной базы анализа деятельности коммерческих банков является

1)Баланс банка, который даёт представление о составе средств банка, и их источникам на соответствующую дату позволяет оценить состояние собственных и привлеченных средств банка, изучить их структуру и динамику.

2) Финансовая отчетность, которая содержит в себе информацию о прибыли и убытках банка.

В своей курсовой работе я раскрыла понятие «Расходы» банка, охарактеризовала их сущность, структуру, классификацию и методы их учета. Показала прямую взаимосвязь расходов с прибылью.

Так как расходы напрямую влияют на размер прибыли банка, то проведя анализ расходов можно сделать вывод об эффективности использования ресурсов банка, об эффективности его деятельности, о стабильности и надежности банка, а также о резервах роста коммерческих банков, за счет уменьшения издержек (расходов).

Для стабилизации и развития российской банковской системы необходимо точно, правильно и полно определять и отражать финансовый результат деятельности каждого отдельного банка, для того, чтобы вовремя принять правильные меры, по недопущению возникновения убытков в этой сфере, потому что положительные результаты деятельности коммерческих банков отразятся положительными тенденциями на всей экономике страны.

 

Список используемой литературы

1) Положение от 5.12.2002 № 205-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”, Вестник Банка России

2) Указание от 5.12.2002 № 1216-У “О признании утратившими силу отдельных актов Банка России в связи с принятием Положения “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

3) Статья 4 Федерального закона “О