Методы бухгалтерского учета расходов в кредитной организации

Согласно действующим правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в кредитных организациях, банки ведут учет доходов и расходов по «Кассовому методу». Это означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и произведенных расходов.

Расходы кредитной организации, оплаченные в отчетном периоде, как было отмечено выше, учитываются в 7 разделе плана счетов, на активном балансовом счете 702 «Расходы банка». По дебету этого счета отражаются суммы расходов, произведенных за отчетный период. По кредиту этого счета отражаются списание сумм по истечению отчетного периода на счет прибылей или убытков. Отличительной особенностью данного счета является то, что он может только возрастать. Уменьшение этого счета производится только при закрытии и списания на счет прибыли или убытков.

Расходы банка произведенные по банковским операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам учитываются на активном счете по учету предстоящих выплат 475 «Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами»(например: 47502 «предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»)

Расходные операции, произведенные по хозяйственным операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются на активном балансовом счете 614 «Расходы будущих периодов», а в частности на счете 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям».

 

 

Например: арендная плата, оплаченная арендодателю авансом, подписка на периодическую печать…

Отражение данных операций в учете происходит следующим образом:

1) Д 61403 К 30102

2) Если расходы содержат в себе НДС, то будет выполнятся аналогичная проводка со включением НДС на счет 61403, т к НДС не может быть предъявлен к зачету до отнесения арендной платы на расходы.

 Д 61403 (субсчет арендная плата)

  К 30102 (включая НДС)

3) При наступлении отчетного периода, к которому относятся произведенные расходы, они списываются на счет по учету расходов будущих периодов на реальные расходы с выделением НДС:

Д 70209 «Другие расходы» без НДС

Д 60310 «НДС уплаченный» - на сумму НДС, содержащегося в арендной плате

К 61403 На сумму арендной платы плюс НДС

4) По окончании отчетного периода сумма НДС списывается на расходы банка:

Д 70209 К 60310.

Величина НДС, подлежащего перечислению в бюджет списывается:

Д 60309 «НДС уплаченный»

К 60301 «Расчеты с бюджетам по налогам»

 

При отнесении затрат на счет расходов в бухгалтерском учете делается проводка:

Д 702 «Расходы банка» К 20202 «Касса»

К 30 102 «корреспондентский счет»                                             К 606 «Амортизация основных средств» и т п 

Определение финансового результата деятельности коммерческого банка

Выведение результатов деятельности осуществляется по решению, принятому в кредитной организации ежемесячно, ежеквартально, по окончании года

Для определения финансового результата деятельности по окончании отчетного периода производится закрытие счетов 701 «Доходы» и счет 702 «Расходы». В синтетическом учете коммерческого банка финансовые результаты деятельности отражаются в 7 разделе плана счетов на счетах 703 «Прибыль», 704 «Убыток».

Финансовый результат прибыль или убыток определяется вычитанием из общей суммы доходов общей суммы расходов, путем отнесения в дебит счета 704 «Убыток», суммы, учтенных на счете 702 «Расходы» и в кредит счета 703 «Прибыль» суммы, учтенных на счете 701 «Доход».   

Что отражается:

Д 70101-07 «Доходы» К 70301 на величину списываемых                  доходов

Д 70401 «Убытки»         К 70201-09 на величину списываемых расходов

Таким образом, счета 701, 702 обнуляются

После совершения указанных проводок выводим финансовый результат. При этом закрываются один из 2-х парных счетов

(70301-70401) с наименьшим остатком средств.

Прибыль или убыток определяются нарастающим итогом в течении отчетного года. После сдачи годового бухгалтерского баланса остаток счета прибыль/убыток отчетного года переносится на счет прибыль/убыток предшествующих лет. Это отражается:

           Д 70301 К 70302     или    Д 70402 К 70401

 

Глава 4

Практическая часть

Таблица 1. Вступительный баланс АКБ

№ сч I порядка	№ сч II порядка	Наименование разделов и счетов	Признак счета	Сумма по А	Сумма по П
		Раздел № 1 «Капитал и Фонды»
102		Уставной капитал АКБ, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих
	10201	РФ	П	-	344000
Итого по счету 102				-	344000
107		Фонды
	10701	Резервный фонд	П	-	2000
	10702	Фонд специального назначения	П	-	4000
	10703	Фонд накопления	П	-	8000
	10704	Другие фонды	П	-	8000
Итого по счету 107				-	22000
Итого по разделу 1				-	366000
		Раздел № 2 «Денежные средства и драг. металлы»
202		Наличная валюта и платежные документы
	20202	Касса кредитной организации	А	1000	-
Итого по счету 202				1000	-
Итого по разделу 2				1000	-
		Раздел № 3 «Межбанковские операции»
301		Корреспондентские счета
	30102	Корреспондентские счета кредитной организации в ЦБ РФ	А	84000	-
Итого по счету 301				84000	-
302		Счета банков по другим операциям
	30202	Обязательные резервы кредитных организаций в валюте РФ, перечисленные в ЦБ РФ	А	10000	-
Итого по счету 302				10000	-
313		Кредиты, полученные кредитной организацией от кредитной организации
	31303	на срок от 2 до 7 дней	П	-	2000
Итого по счету 313				-	2000
320		Кредиты, предоставленные кредитным организациям
	32003	на срок от 2 до 7 дней	А	160000	-
Итого по счету 320				160000	-
Итого по разделу 3				254000	2000
		Раздел 4 «Операции с клиентами»
407		Счета негосударственных предприятий
	40702	Коммерческие предприятия и организации	П	-	52000
Итого по счету 407				-	52000
423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
	42301	Депозиты до востребования	П	-	14000
Итого по счету 423				-	14000
452		Кредиты, предоставленные негосударственным комм. предприятиям и организациям
	45204	на срок от 31 до 90 дней	А	140000	-
Итого по счету 452				140000	-
Итого по разделу 4				140000	66000
		Раздел 6 «Средства и имущество»
606		Амортизация основных средств
	60603	Категория III- оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в I и II категории	П	-	4000
Итого по счету 606				-	4000
609		НМА
	60901	НМА	А	1000	-
Итого по счету 609				1000	-
610		Хоз. материалы
	61007	Хоз. материалы в организациях банках, состоящие на сметном финансировании	А	120000	-
Итого по счету 610				120000	-
611		МБП
	61101	МБП	А	4000	-
Итого по счету 611				4000	-
Итого по разделу 6				125000	4000
		Раздел 7 «Результаты деятельности»
701		Доходы
	70101	Проценты, полученные за предоставленные кредиты	П	-	144000
Итого по счету 701				-	144000
702		Расходы
	70201	Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты	А	64000	-
	70206	Расходы на содержание аппарата управления	А	40000	-
Итого по счету 702				104000	-
703		Прибыль
	70301	Прибыль отчетного года	П	-	50000
Итого по счету 703				-	50000
705		Использование прибыли
	70501	Использование прибыли отчетного года	А	8000	-
Итого по счету 705				8000	-
Итого по разделу 7				112000	194000
БАЛАНС				632000	632000

 

Таблица 2. Журнал регистрации банковских операций

№

Содержание операции

Сумма

Корреспондирующие счета

Дебет Кредит 1 2 3 4 5 1 Распоряжение депозитного отдела и расходный кассовый ордер; начислены проценты       400       70203       47411   2 Мемориальный ордер и справка; Начислен износ по основным средствам     1000   70209   60603 3 Мемориальный ордер и справка; Начислен износ по переданным в эксплуатацию МБП   400   70209   61103 4 Мемориальный ордер и расчетные ведомости; а) начислена заработная плата сотрудникам банка б) произведены удержания в уплату единого социального налога в) отчисления банка в пенсионный фонд г) отчисления банка на социальное страхование д) отчисления банка на медицинское страхование     2400 312   672 129,6 86,4   70209 60305   70209 70209 70209   60305 60301   60303 60303 60303 5 Начислен РВПС по выданному кредиту 1600 70209 32015