Денежные документы в кассе предприятия

 

Денежные документы – это документы с зафиксированной на них номинальной стоимостью, дающие право их владельцу получать указанную на них сумму (почтовые марки, путевки и др.).

Для учета денежных документов в бухгалтерском учете предприятие использует активный, основной, инвентарный счет 50/3 “Денежные документы”. На сч. 56 предприятие ведет учет движения и наличия денежных документов, хранящихся в кассе предприятия. Денежные документы учитываются по их номинальной стоимости, по видам.

При приобретении денежных документов на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

Д сч. 50/3 - К сч. 51 «Расчётный счёт» или сч.50 «Касса».

Акционерные общества на отдельном субсчете “Собственные акции, выкупленные у акционеров” счета 56 учитывают собственные акции, которые были выкуплены у акционеров акционерным обществом для последующей перепродажи или аннулирования.

При выкупе собственных акций акционерным обществом на счетах бухгалтерского учета делается запись:

Д сч. 50/3 - К сч.50 «Касса».

Аннулирование собственных выкупленных акций записывается следующим образом:

Д сч.81 «Собственные акции» - К сч. 50/3.

Эта запись на счетах бухгалтерского учета делается после выполнения акционерным обществом всех предусмотренных законодательством процедур (перерегистрация).

Некоторые товарищества используют субсчет “Собственные акции, выкупленные у акционеров” счета 50/3 для учета доли участника, приобретенной в установленном порядке самим товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

Учет денежных документов производится в Книге по движению денежных документов. Поступление и выдачу, или списание, денежных документов оформляют приходными или расходными кассовыми ордерами. Кассир, так же, как и по кассовым операциям с денежными средствами, составляет отчет по движению денежных документов, и этот отчет сдается главному бухгалтеру. Аналитический учет ведется по видам документов.

Учет переводов в пути осуществляется на основном, инвентарном счете 57 “Переводы в пути”. На этом счете отражаются операции по движению денежных средств, внесенных в кассы банков для последующего зачисления на расчетный или валютный счет предприятия. При передаче денег на почту или инкассатору банка на счетах бухгалтерского учета делаются следующие записи:

Д сч.57 «Переводы в пути» - К сч.50 «Касса».

После зачисления денежных средств на расчетный или валютный счет и получения расписки со счета:

Д сч.51 «Расчётный счёт» - К сч.57 «Переводы в пути».

На сч.57 суммы учитываются на основании документов, подтверждающих передачу денежных средств инкассатору банка или на почту: квитанции учреждения банка, копии сопроводительных ведомостей, расписка. Основанием записи по К сч.57 является выписка с расчетного счета банка о зачислении денег на счет.

Учет наличия и движения денежных документов в иностранной валюте ведется аналогично учету денежных документов в рублях, но обособленно, по видам валюты.

 

Отражение операций, совершенных по кассе на счёте 50 «Касса»

 

Движение денег кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По окончании работы кассир подсчитывает итоги и выводит остаток на следующий день.

Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «касса» и на субсчетах:

50.1 «Касса организации» учитываются наличные деньги в кассе предприятия. При работе с иностранной валютой должны открываться соответствующие субсчета.

50.2 «Операционная касса» касса при розничной торговле в магазине.

50.3 «Денежные документы» учитываются другие денежные документы: марки, купленные авиабилеты и т.п.

Далее в таблице 2 приведено отражение операций по счёту 50.

Таблица 2. Типовые бухгалтерские записи по счёту 50 «Касса».

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Сданы наличные деньги из операционной кассы в основную	50-1	50-2
2	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, снятые с расчётного счёта	50	51
3	Оприходована в кассу наличная иностранная валюта, снятая с валютного счёта	50	52
4	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, излишне уплаченные поставщику	50	60
5	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей	50	62
6	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесённые покупателем в виде аванса за предстоящую поставку готовой продукции	50	62 («Авансы полученные»)
7	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные по договору кредита и займа	50	71
8	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от сотрудников в возмещение материального ущерба	50	73-2
9	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесённые в качестве вклада в уставной капитал	50	75-1
10	Поступили в кассу наличные денежные средства по признанной претензии	50	76-2
11	Поступили в кассу наличные денежные средства за проданные товары в организациях розничной торговли и сферы услуг	50	90-1
12	Поступили в кассу наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные и внереализационные доходы	50	91-1
13	Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные безвозмездно	50	91-1
14	Оприходован излишек наличных денег, выявленный при инвентаризации	50	91-1
15	Сданы наличные денежные средства из кассы на расчётный счёт	51	50
16	Предоставлен заём другой организации наличными денежными средствами	58-3	50
17	Произведена оплата поставщику наличными денежными средствами	60	50
18	Выдан поставщику аванс наличными денежными средствами	60 («Авансы выданные»)	50
19	Возвращены излишне уплаченные покупателем наличные денежные средства	62	50
20	Возвращены из кассы авансы, ранее полученные от покупателей	62 («Авансы получ.»)	50
21	Выданы работникам путёвки, оплаченные за счёт средств социального страхования	69-1	50-3
22	Выплачена работникам из кассы заработная плата	70	50
23	Выданы под отчёт наличные денежные средства	71	50
24	Выплачены из кассы дивиденды учредителю организации, который не является её работником	75-2	50
25	Выплачена из кассы депонированная заработная плата работникам	76-4	50
26	Отражена недостача наличных денег в кассе, выявленная при инвентаризации	94	50
27	Списаны на убытки наличные деньги и денежные документы, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами	99	50
28	Сданы наличные денежные средства инкассатору	57	50