Документальный учет денежных средств в ООО «Севертранс»

Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных документов организации или по платежным документам организации - получателя

К документам, которые используются в ООО «Севертранс» в безналичных расчетах относятся:

    Договор (поставки, купли-продажи, займа и т.д.)

    Платежное поручение (форма №0401060)

    Платежное требование (форма №0401061)

    Заявление на выдачу чековой книжки

    Чековая книжка

    Объявление на взнос наличными

    Выписки из расчетного счета

Особенно в настоящее время, в связи с нестабильностью экономической ситуации в стране и низкой платежной дисциплиной увеличивается риск несвоевременного поступления денег или не поступления их вовсе предприятию за выполненные работы, оказанные услуги. Это побуждает работников бухгалтерии быть более внимательными к оформлению платежных документов и более бдительными в выборе банков, на которые перечисляются денежные средства компании.

Все документы по безналичным расчетам плательщика, получателя и обслуживающих их банков должны быть тщательно заполнены с указанием обязательных реквизитов:

наименование расчетного платежа, его номер, число, месяц, год выписки;

вид платежа;

наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер плательщика (ИНН);

наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;

название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;

сумма платежа.

Платежные поручения используются ООО «Севертранс» для следующих целей:

перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Так ООО «Севертранс» оплачивает абонентскую плату за услуги охраны помещения в ЗАО «Охранные системы»;

перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. ООО «Севертранс» регулярно осуществляет платежи в бюджет. Особенностью таких платежных поручений является строка, расположенная в нижней части документа, которая делится на несколько граф. Первая графа предназначена для заполнения кода бюджетной классификации. Во второй указывается ОКАТО ООО «Севертранс». В третей графе указывается основание платежа «ТП»- платеж текущего года. В четвертой графе указывается период за который уплачивается налог, например «КВ.03.2009» - за третий квартал 2009г. или «МС.09.2009» - за сентябрь месяц 2009 года. В пятой - номер документа, для текущего платежа ставиться «0». В шестой графе ставиться дата подписи декларации соответствующего налога, так в платежном поручении №708 в шестой графе стоит «28.10.2009» - дата подписания декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2009 года в налоговом органе. Седьмая графа - тип платежа, здесь ставиться значение «НС», что означает «уплата налога и сбора»;

перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним. ООО «Севертранс» 20 октября 2009года платежным поручением №700 погасила краткосрочный займ перед ООО «Омега +». В данном платежном поручении в обязательном порядке указаны дата и номер договора займа, а также процент по займу

перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

Все расчеты с покупателями и заказчиками в ООО «Севертранс» производятся безналичной формой расчета, платежными поручениями.

Безналичный расчет ООО «Севертранс» с покупателями и заказчиками производится через отделение Сбербанка № 8612, в котором открыт расчетный счет.

Денежные поступления от покупателей и заказчиков через банк происходит через платежное поручение, в котором указывается, какую выполненную работу или оказанную услугу оплачивает покупатель.

Платежные поручения в ООО «Севертранс» заполняются автоматическим способом в программе 1С и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией ведется «Журнал регистраций платежных поручений». В платежном поручении не допускаются исправления или ошибки.

При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» ООО «Севертранс» учитывает календарную очередность платежей предусмотренную статьей 855 ГК РФ. При этом:

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причинённого жизни и здоровью, а также требований о выдаче алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчётов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому праву;

в третью очередь производится списание по платёжным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчётов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

в четвёртую очередь производится списание по платёжным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисление в которые не предусмотрены в третьей очереди

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платёжным документам в порядке календарной очерёдности, например за поставку товара или услуг.

Если срок платежа в поручении бухгалтером ООО «Севертранс» не проставлен, им считается дата принятия документа банком. Банк принимает платежные поручения независимо от наличия денежных средств на счете ООО «Севертранс». Оплата по таким поручениям осуществляется по мере поступления денежных средств на счет компании как полностью, так и частично.

Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками. Так ООО «Севертранс» внесла выручку на расчетный счет в размере 100 000 (сто тысяч) рублей. Объявление на взнос наличными заполняется операционистом в банке, со слов кассира ООО «Севертранс», затем объявление подписывается со стороны банка и компании.

Для получения наличных денежных средств с расчетного счета ООО «Севертранс» использует денежные чеки. Денежные чеки используются на выдачу заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и другие расходы. Чековая книжка выдана по заявлению ООО «Севертранс», в ней содержатся 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе. В ООО «Севертранс», право первой подписи на банковских документах имеет генеральный директор - Цуркан Е.С.., второй - главный бухгалтер - Кузнецова Е.Г.

При заполнении чека БУ №0426725 в ООО «Севертранс» все вышеперечисленные правила исполнены, чек оформлен без помарок и исправлений. Таким образом, 20 октября 2009 года бухгалтером ООО «Севертранс» были получены денежные средства в размере 168 тысяч рублей, на выплату аванса за октябрь 2009 года.

В ООО «Севертранс» получателем денежных средств, как правило, является кассир, бухгалтер или Главный бухгалтер.

Ежемесячно на расчетный счет ООО «Севертранс» поступают платежные требования, выставляемые за оказанные услуги как услуги связи и коммунальные услуги. МГТС выставляет платежные требования без акцепта ежемесячно, по которым денежные средства списываются со счета в течении 10 дней автоматически. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору (но не менее пяти рабочих дней). А платежные требования от ГУП ДЕЗ «Вятский» поступают с предварительным акцептом, эти требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта. У организации заключены договора по оказанию услуг связи и коммунальных услуг, претензий у ООО «Севертранс» к поставщикам нет. Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных договорами.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах. Денежные средства на специальные счета поступают с расчетного счета компании.

В ООО «Севертранс» есть чековая книжка. Она используется для расчетов с поставщиками. Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. Чек должен заполняться без помарок и описок, в противном случае, чек считается недействительным. Чек имеет обязательные реквизиты для заполнения, такие как:

наименование "чек", включенное в текст документа;

сумма чека цифрами и прописью;

номер специального счета;

указание валюты платежа;

указание даты и места составления чека;

подпись лица, выдавшего чек, а также оттиск печати чекодателя.

Чековая книжка находится в подотчете у Генерального директора компании. Так как чековая книжка появилась в ООО «Севертранс» сравнительно недавно, по ней был произведен только один платеж в пользу ОАО «Недвижимость МИРА» за консультационные услуги.

 

3.2.3 Аналитический и синтетический учет движения денежных средств в ООО «Севертранс»

Для учета движения средств в бухгалтерии ООО «Севертранс» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

В таблице 3 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ООО «Севертранс», выписанные из выписок банка 2009 года

 

Таблица 3 - Бухгалтерские операции по учету денежных средств на расчетном счете ООО «Севертранс»

№	Содержание операций	Название документа-основание	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
				Дебет	Кредит
1	2	3		4	5
1	Сдан сверхлимитный остаток кассы денежной наличности	Выписка банка, объявление на взнос наличными	100000-00	51	50
2	Поступили денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги	Выписка банка, платежное поручение	44271-49	51	62-1
3	Получение займа от ООО «Вест»	Выписка банка, договор займа, платежное поручение	1100000-00	51	66-1
4	Зачислены авансы от покупателей	Выписка банка, платежное поручение	57821-29	51	62-2
5	Причислен процент банка (ежемесячный)	Выписка банка, мемориальный ордер №5474 от 01.11.2009г.	5908-57	51	91-1
6	Получены проценты по договору займа	Выписка банка, платежное поручение	11533-34	51	76-3
7	Получены денежные средства из банка по чеку на выплату заработной платы	Выписка банка, денежный чек	186000-00	50	51
8	Оплачены платежные документы поставщиков	Выписка банка, платежное поручение	10832-40	60	51
9	Перечислены платежи в бюджет	Выписка банка, платежное поручение	23069-08	68	51
10	Погашена задолженность по краткосрочному займу перед ООО «Омега +»	Выписка банка, платежное поручение	1122720-00	66-1	51
11	Оплата банковских услуг	Выписка банка, платежное поручение	61-02	91-2	51
12	Перечислена задолженность по ЕСН	Выписка банка, платежное поручение	4286-71	69	51
13	Предоставлен займ ООО «Эверест»	Выписка банка, платежное поручение, договор займа	470000-00	58-3	51
14	Получен процент по депозиту	Выписка банка, мемориальный ордер	10334-94	51	91-1
15	Перечислены денежные средства с депозитного счета	Выписка банка, договор, платежное поручение	7000000-00	51	55-3

 

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Необходимо помнить, что банк дает выписки по отношению к себе, поэтому кредитовый оборот по выписке отражает поступление денежных средств в организацию (Д 51 - К 62, 66, 76 и т.д.), а дебетовый - их списание (Д 60, 66, 76 и пр. - К 51). Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа, сопоставляет остатки средств на счете на конец дня последней выписки с остатком средств на начало дня следующей выписки.

На расчетном счете ООО «Севертранс» скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета компании производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, командировочных и т.д.

Главный бухгалтер ООО «Севертранс» ежемесячно формирует ведомость по счету 51 «Расчетный счет». Ведомость служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце ведомости в специальном разделе, так же как и в журнале-ордере отражаются дебетовые обороты счета 51. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода.

Также формируется Главная книга (обороты) по счету 51. В данном регистре представлены ежемесячная сумма оборота по каждому корреспондирующему счету, начальные и конечные дебетовые и кредитовые остатки.

Методология учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Севертранс» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

1. При сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;

.   Кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем и главным бухгалтером компании;

.   Не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложенных к ним документах.