Аналитический и синтетический учет движения денежных средств на специальных счетах в банке в ООО «Севертранс»

 

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению используется счет 55 «Специальные счета в банках». Счет 55 «Специальные счета» активный, денежный.

Согласно учетной политики и рабочему плану счетов в ООО «Севертранс» существуют следующие субсчета:

-1 «аккредитивы» учет выставленных аккредитивов для расчетов с иногородними поставщиками при аккредитивной форме расчета.

-2 «чековые книжки» учитывают денежные средства в чековых книжках. Чековые книжки выдаются в подотчет для безналичной формы расчета.

-3 «депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

-4 «другие счета» учет денежных средств на специальных счетах, открытых в банке: счет денежных средств на капитальные вложения, текущие счета для расчетов с населением за принятую от него продукцию и прочие специальные счета.

В компании в данное время не используется аккредитивная форма расчетов, но данный субсчет присутствует в рабочем плане счетов, так как финансовая нестабильность всё чаще дает повод для применения именно этой формы расчетов с поставщиками. В последнее время ОСБ № 8612 часто оповещает организации о возможном применении аккредитивной формы расчетов.

Также в рабочем плане счетов в счете 55 «Специальные счета» отдельно выделен субсчет 4 «другие счета». Данный субсчет не используется компанией.

ООО «Севертранс» два раза в год открывает депозитный счет сроком на 2 недели. Синтетический учет счета 55-3 «депозитные счета» представлен в таблице 4.

 

Таблица 4 - Бухгалтерские записи по учету денежных средств на счете 55-3 «депозитные счета» в ООО «Севертранс»

№	Содержание операций	Название документа-основание	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
				Дебет		Кредит
Н1	Перечислены денежные средства с расчетного на депозитный счет	Выписка банка, платежное поручение	7000000-00	55-3	51
Н2	Возвращены денежные средства с депозитного на расчетный счет	Выписка банка, платежное поручение	7000000-00	51	55-3
Н3	Отражены доходы в виде процентов по вкладу	Бухгалтерская справка, Договор банковского вклада	10334-94	76	91-1

 

Проценты по депозитному вкладу начислялись и выплачивались банком один раз - при возврате вклада.

С помощью программы «1С: Предприятие» в ООО «Севертранс» формирует Анализ счета 55-3 за период, Анализ счета по субконто, Оборотно-сальдовая ведомость по счету 55-3 «Депозитный счет», также формируется Журнал-Ордер и Ведомость по счету 55-3, обороты по счету. Также в программе «1С: Предприятие» формируется бухгалтерская отчетность.

Из Анализа счета 55-3 «Депозитный счет» за 2009 год можно проанализировать движение денежных средств специальных счетах. Также как и по счету 51 «Расчетный счет» формируется Анализ счета по субконто 55-3 «Депозитный счет», здесь можно чётко увидеть в какой период был открыт и погашен депозитный счет.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 55-3 «Депозитный счет» показывает, что за 1 квартал 2009 года ООО «Севертранс» было использовано два депозитных счета. Один из их на 7 мил. рублей, был открыт в 2008 году. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 55-3 «Депозитные счета» представляет собой таблицу, где выведены графы субконто, сальдо на начало периода (Дебет, Кредит), обороты за период (Дебет, Кредит), сальдо на конец периода. В столбце «субконто» описываются все движения денежных средств на депозитном счете ООО «Севертранс». Напротив каждого субконто в столбцах «обороты за период» стоит сумма. Сделав некоторые настройки при формировании оборотно-сальдовой ведомости получится более детальная или более сжатая картина движения денежных средств на депозитном счете.

Из журнала-ордера и ведомости по счету 55-3 «Депозитный счет» виден дебетовый и кредитовый оборот за месяц.

Главная книга (обороты) по счету 55-3 формируется по месяцам по дебетовым и кредитовым оборотам. В данном регистре представлены ежемесячная сумма оборота по каждому корреспондирующему счету, начальные и конечные дебетовые и кредитовые остатки.

ООО «Севертранс» всё чаще и чаще открывает депозитный счет, так как на расчетном счете компании количество свободных денежных средств увеличивается, а депозит позволяет увеличить прибыль компании за короткие сроки.

ООО «Севертранс» в октябре 2009 года приобрела чековую книжку для расчетов с поставщиками за товары. Согласно учетной политике и рабочему плану счетов в ООО «Севертранс» наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжке, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки».

Аналитический учет ведется по полученной книжке, которая находится в подотчете у Генерального директора компании, в таких учетных регистрах как: карточка счета по счету 55-2 «Чековые книжки», анализ счета по субконто счета 55-2 «Чековые книжки», оборотно-сальдовая ведомость по счету 55-2 «Чековые книжки».

Регистрами синтетического учета являются: анализ счета по счету 55-2 «Чековые книжки», журнал-ордер по счету 55-2 и ведомость по счету 55-2 «Чековые книжки».

Оплата по выданному чеку была произведена через обслуживающий банк без нарушений сроков оплаты. Аннулированных чеков не имеется. Бухгалтерские записи по учету расчетов чеками предоставлены в таблице 5.

 

Таблица 5 - Бухгалтерские записи по учету денежных средств на счете 55-2 «чековые книжки»

№ п/п	Наименование операции	Название документа-основание	Сумма, руб.	Корреспонденция
				Дебет	Кредит
1.	Депонирование средств за счет собственных средств	Выписка банка, платежное поручение	500000-00	55-2	51
2.	Депонирование средств за счет кредита банка	Выписка банка, платежное поручение	-	55-2	66
3.	Оплачен банком предъявленный кредитором чек	Выписка банка, платежное поручение	-	76	55-2
4.	Оплачен банком предъявленный поставщиком чек	Выписка банка, платежное поручение	48513-00	60	55-2
5.	Возврат неиспользованных депонированных средств на расчетный счет	Выписка банка, платежное поручение	-	51	55-2
6.	Возврат неиспользованных средств в погашение кредита	Выписка банка, платежное поручение	-	66	55-2

 

Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке банка. Так как чековая книжка была приобретена сравнительно недавно, количество операций по ней очень мало. В данное время не имеет смысла выводить анализ счета по субконто или оборотно-сальдовую ведомость по счету 55-2 «Чековые книжки», но о перспективе использования этих таблиц стоит помнить, так как они позволяют увидеть движение денежных средств по чековым книжкам в полном объеме.

 

3.4Инвентаризация и отражение в отчетности информации по учету денежных средствв ООО «Севертранс»

 

Статья 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учете» рассматривает проведение инвентаризации имущества и обязательств организации как одно из обязательных условий, обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Инвентаризация - как элемент метода бухгалтерского учета, позволяет реализовать основную задачу учета: обеспечение контроля над наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации в соответствии с утвержденными нормами и сметами. Под инвентаризацией понимают определенную последовательность практических действий по проверке на месте фактического наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации и соответствия их учетным данным с целью обеспечения достоверности данных учета и отчетности. Правила проведения инвентаризации определены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49

Согласно учетной политике ООО «Севертранс» инвентаризация денежных средств на расчетном и специальном счетах проводится 1 раз в год до 31 января следующего года за отчетным. Проверка фактического наличия денежных средств на счете ООО «Севертранс» производится при обязательном участии работника бухгалтерии.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии ООО «Севертранс» с данными выписок банков. Так ежегодно ООО «Севертранс» сверяет остатки на своих счетах, подписывая акт подтверждения остатков.

В ООО «Севертранс» методология учета инвентаризации денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках и отражение ее результатов в учете организации не нарушается.

В состав бухгалтерской отчетности ООО «Севертранс» входят форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» и форма №4 «Отчет о движении денежных средств».

В форме №1 «Бухгалтерский баланс» в разделе II «Оборотные активы» в строке 260 отражаются денежные средства (сумма остатков по Дебету счетов 50 «Касса» + 51 «Расчетный счет» + 55 «Специальные счета в банках»).

Основной формой бухгалтерской отчетности отражающей движения денежных средств является «Отчет о движении денежных средств» (форма №4), он должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» в строке 20 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» (сумма остатков по Дебету 50, 51, 55 и Кредиту 62, 76), показывается сумма полученных денежных средств от покупателей и заказчиков она составляет за 2008г. 54998 тыс. руб., что гораздо выше показателя за 2009г. - 6472 тыс. руб.; в строке 110 «Прочие доходы» (сумма остатков по Дебету 50, 51 и Кредиту 60.1, 60.2), получается сумма дохода по работе с поставщиками, которая составляет 108943 тыс. руб.; в строке 150 «Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» (разница между денежными средствами, уплаченными поставщикам и оприходованными капитальными и финансовыми вложениями) за 2008 год равна 21975 тыс.руб.; в строке 160 «Денежные средства, направленные на оплату труда» (сумма проводок по Дебету 69, 70 и Кредиту 50, 51, 55), получается сумма денежных средств, которые направлены на оплату труда, в 2008г эта сумма равна 3178 тыс. руб.; в строке 170 «Денежные средства, направленные на выплату дивидендов» (сумма проводок по Дебету 75, 50, 51, 55), получается количество денежных средств на выплату дивидендов; в строке 180 «Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам» (сумма проводок Дебет 68 и Кредит 50, 51, 55), показывается сумма уплаты по налогам и сборам, она составляет 7095 тыс. руб. за 2008г; в строке «Прочие расходы» (сумма расходов на услуги банков), рассчитывается сумма расходов на услуги банков; в строке 250 «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» (сумма проводок по Дебету 50, 51, 55 и Кредит 58), показана сумма по возвращенным предоставленным займам, так как займы в 2008г не выдавались, данная графа не заполняется. В строке «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» (сумма проводок Дебет 50, 51, 55 и Кредит 58) показана сумма денежных средств которые были предоставлены в отчетном периоде другим организациям; в строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности» показывает разницу между поступлением и выбытием денежных средств по текущей деятельности ООО «Севертранс», за 2008г, она равна 9800 тыс. руб.; в строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» показана сумма денежных средств в конце отчетного периода на расчетном и специальных счетах в банках. В конце 2008 года часть денежных средств была помещена на депозитный счет, но проценты по депозиту еще не были получены. Остаток денежных средств на конец отчетного периода совпадает с суммой остатков по выпискам.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной работе были проведены исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Севертранс».

В работе рассматриваются вопросы, связанные с оформлением денежных средств в ООО «Севертранс». Рассмотрен порядок учета денежных средств от документального оформления первичных документов, до отражения показателей в бухгалтерской отчетности.

Организация, осуществляет текущую деятельность, вступает во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, а так же с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

В теоретической части работы рассмотрено регулирование денежных средств в части наличных и безналичных расчетов, а также представлены теоретические подходы к теме работы.

В работе была дана краткая характеристика ООО «Севертранс», проанализированы основные экономические показатели, дана характеристика финансовой деятельности, рассмотрен учет денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках, представлен документальный учет, ведение синтетического и аналитического учета в компании, проведение инвентаризации и отражение учета в отчетности.

Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций в ООО «Севертранс» применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета. Для ведения учета используется лицензионная программа «1С: Предприятие» версии 7.7, которая дает возможность ведения синтетического и аналитического учета, применительно к потребностям предприятия и формирования необходимых документов.

В процессе выполнения данной работы была рассмотрена деятельность ООО «Севертранс», проанализирован процесс учета денежных средств, и денежных потоков компании, а так же проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности данного предприятия.

Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью.

В целом можно отметить, что учет денежных средств ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ. Методология учета денежных средств на расчетном счете и на специальных счетах в ООО не нарушается. Ведутся все регистры синтетического и аналитического учета. На мой взгляд на данном предприятии необходимо провести аудит, для того, чтобы выявить ошибки в учете денежных средств и в целом всего бухгалтерского учета который ведется на данном предприятии.

Кассовые операции на предприятии ведутся в соответствии с письмом Центрального Банка России от 4 октября 1993 г. N 18.

Руководители предприятия оборудовали кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечили сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Помещение кассы изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - запираются с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещен. Все наличные деньги и ценные бумаги в ООО «Севертранс» хранятся в несгораемом металлическом шкафу. Ключи от металлического шкафа хранятся у кассира.

 

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ

 

1. Трудовой кодекс Российской Федерации [Текст]. - М.: Приор, 2009. - 32с.

.   Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]. - М.: Приор, 2009 г. -297с.

.   Гражданский кодекс Российской Федерации [Текст]. - М.:Приор,2009 г -245

.   Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]:[Федеральный закон принят Гос. Думой 23 февраля 1996 г - № 129 - ФЗ (ред. от 30 июня 2003, с изм. И доп., вступающими в силу с 01.02.04) //Главный бухгалтер. - 2004 г., - № 18., с. 5-8

.   Об аудиторской деятельности [Текст]:[Федеральный закон принят Гос. Думой 10.сентября 2001 г. - № 119- ФЗ// Экономика и жизнь. - 2003 - № 224

.   Положения по бухгалтерскому учету [Текст]: Сборник. - М.: ЭЛИТ, 2004 - 432 с.

7. Анищенко, А.В. Учет товаров в розничной торговле[Текст] / А.В. Анищенко // Главбух. - 2009. - №4. С. 66-74.

.   Барсуков, В.Ю. НДС в торговле [Текст] / В.Ю. Барсуков // Бухгалтерский вестник.- 2008. - № 5. С. 62-72.

.   Березкин, И.В. Учет товаров в розничной торговле // Бухгалтерский учет и налоги[Текст] /И.В. Березкин - 2008. - № 7. - с.46.

.   Булгаков, М.В. Эффективная организация продаж [Текст] / М.В, Булгаков // Человек и труд. - 2003. - № 10. - с.51.

.   Белозерова, С.В. Социальные аспекты трансформации трудовых отношений в промышленности [Текст] / С.В. Белозерова // Человек и труд. - 2003. - № 9. - с.65.

12. Костюк, Г.И. Учет в торговле [Текст]/ Г.И. Костюк // Бухгалтерский учет, 2009. - №6. С.7 -13.

.   Куцко, М.В. Проверка правильности списания издержек производства (обращения) на элеваторах и комбинатах хлебопродуктов [Текст]/ М.В. Куцко // 2009, Налоговый вестник - №7. -С.34-39.

14. Алборов, Р.А. Аудит в промышленности, торговле, АПК. Учебное пособие. [Текст] //Р.А. Алборов - М.: Дело и сервис, 2004 г. -334 с

.   Алборов, Р.А. «Основы аудита», [Текст]: уч.пособие для вузов //Р.А. Алборов, Р.А. Хорунжий Л.И., Концевая С.М. М.: Дело и сервис, 2009 г. -434 с

.   Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет [Текст]//Ю.А. Бабаев - М: Юнити, 2003 г. - 476с.

.   Барышников, Н.П. «Аудит» [Текст] // Н.П. Барышников - М: Дело и сервис» / 2003 г.- 223 с.

.   Безруких, П.С. Бухгалтерский учет [Текст] /П.С. Безруких., Кондраков Н.П., Палий В.Ф// Бухгалтерский учет - М: Бухгалтерский учет, 2008. - 576с.

.   Бочаров, В.В. Финансовый анализ[Текст]/ В.В. Бочаров - С-П: Питер,2004- 219с.

.   Глушков, И.Е Аудит [Текст]/И.Е. Глушков, Блицау Л.П. - М: Приор, 2008 - 347с.

.   Грузинов, В.П. Экономика предприятия[Текст] /В.П. Грузинов - М: Финансы и статистика, 2003 - 203с.

.   Захарьин, В.Р. Учет труда и заработной платы [Текст]/ В.Р. Захарьин -М, Финансы, - 2009 г - 139с.

.   Камышанов, П.И. Бухгалтерский учет и аудит. [Текст] / П.И. Камышанов Камышанов А.П., Камышанова Л.И. - М.: «ПРИОР», 2008 г. - 320 с.

.   Камышанов, П.И.. Бухгалтерский учет и аудит[Текст] /П.И. Камышанов -М: Приор 2008 - 286с.

.   Ковалев, В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. [Текст] / В.В. Ковалев.- 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 512 с

.   Кожинов, В.Я. Бухгалтерский учет [Текст] / В.Я. Кожинов -М: Экзамен, 2009 - 767с.

.   Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет[Текст]/Н.П. Кондраков -М: Инфра-М, 2008 г. - 583с.

.   Кондраков, Н.П. Аудит [Текст]/Н.П. Кондраков - М: Инфра-М, 2008 г - 583с.

.   Кузнецова, Г.А. Учет и оформление операций по оплате труда[Текст] /Г.А. Кузнецова // Налоговый вестник. - №11.-М, 2008 - 80с.

.   Ларионов, А.Д. Бухгалтерский учет. [Текст]/ А.Д. Ларионов, Ерофеева В.А., Леонтьева Ж.Г. - М.: «Пр оспект», 2008 г. - 392 с.

.   Николаева, Г.А. Бухгалтерский учет в торговле [Текст] /Г.А. Николаева, Блицау Л.П.- М: Приор, 2009,347с.

.   Осипова, Ю.Н. Основы предпринимательского дела[Текст]: Учебник./ Под ред.Ю.Н.Осипова. - М.: БЕК,2009.-476 с.

.   Палий, В.Ф. Финансовый учет [Текст]/ В.Ф. Палий, Палий В.В. -М: Союзаудит, 2009 г.- 588с.

.   Ковалев, В.В. Как читать баланс [Текст]/ В.В. Петров, Ковалев В.В. - М.: Финансы и статистика, 2008 г. - 224 с.

.   Пономарева, В.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету [Текст] /В.А. Пономарева - М: Приор, 2009г. -520с.

.   Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]/Г.В. Савицкая - Минск: 2007г. - 491с.

.   Скобара, В.В. Методика проведения аудита расчетов по оплате труда[Текст]/В.В. Скобара // Главный бухгалтер. - № 9. - 2009г. - 33 с.

.   Сотникова, Л.В. «Внутрифирменный аудит» [Текст] /Л.В. Сотникова // М. ЗАО «Финстатинформ», 2004 г - 223 с.