Археология об основании Рима: Новые раскопки проясняют и такой острый дискуссионный вопрос, как дата самого возникновения Рима...
Состав сооружений: решетки и песколовки: Решетки – это первое устройство в схеме очистных сооружений. Они представляют...
Топ:
Оснащения врачебно-сестринской бригады.
Техника безопасности при работе на пароконвектомате: К обслуживанию пароконвектомата допускаются лица, прошедшие технический минимум по эксплуатации оборудования...
Особенности труда и отдыха в условиях низких температур: К работам при низких температурах на открытом воздухе и в не отапливаемых помещениях допускаются лица не моложе 18 лет, прошедшие...
Интересное:
Распространение рака на другие отдаленные от желудка органы: Характерных симптомов рака желудка не существует. Выраженные симптомы появляются, когда опухоль...
Национальное богатство страны и его составляющие: для оценки элементов национального богатства используются...
Мероприятия для защиты от морозного пучения грунтов: Инженерная защита от морозного (криогенного) пучения грунтов необходима для легких малоэтажных зданий и других сооружений...
Дисциплины:
2020-04-01 | 280 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Содержание операции | Бухгалтерская проводка | |||
1. Выдан кредит негосудар- | Д 45203 "Кредиты, предоставленные не государственным | |||
ственной коммерческой | коммерческим предприятиям и организациям на срок | |||
организации на срок до | до 30 дней" | |||
30 дней | К 40702 "Коммерческие предприятия и организации", | |||
если заемщик - клиент банка | ||||
Д 45203 "Кредиты, предоставленные негосударственным | ||||
коммерческим предприятиям и организациям на срок | ||||
до 30 дней" | ||||
К 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа | ||||
ций в Банке России", | ||||
если заемщик не является клиентом банка | ||||
Учет обеспечения по вы- | Д 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным | |||
данным кредитам на | кредитам, кроме векселей" | |||
примере полученных в | К 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами | |||
залог ценных бумаг | при двойной записи" | |||
Создание резерва по сроч- | Д 70209 "Другие расходы" | |||
ным кредитам | К 45209 "Резервы под возможные потери" | |||
Начислены проценты за | Д 40702 "Коммерческие предприятия и организации" | |||
пользование кредитом | К 70101 "Проценты, полученные за предоставленные | |||
кредиты" | ||||
Погашение кредита | Д 40702 "Коммерческие предприятия и организации" | |||
К 45203 "Кредиты, предоставленные негосударственным | ||||
коммерческим предприятиям и организациям на срок | ||||
до 30 дней", если заемщик - клиент банка | ||||
Д 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа- | ||||
ций в Банке России" | ||||
К 45203 "Кредиты, предоставленные негосударственным | ||||
коммерческим предприятиям и организациям на срок | ||||
до 30 дней", если заемщик не является клиентом банка | ||||
Списание резерва на | Д 45209 "Резервы под возможные потери" | |||
доходы. Возврат залога | К 70107 "Другие доходы" | |||
Д 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами | ||||
при двойной записи" | ||||
К 91303 "Ценные бумаги, принятые в залог по выданным | ||||
кредитам, кроме векселей" | ||||
2 На основании кредитного | Д 449 "Кредиты, предоставленные коммерческим пред- | |||
договора выдана ссуда | приятиям и организациям, находящимся в государствен- | |||
госпредприятию | ной(кроме федеральной) собственности" | |||
К 406 "Счета предприятий, находящихся в государствен- | ||||
ной (кроме федеральной) собственности" | ||||
К 301 "Корреспондентские счёта" (если госпредприятие | ||||
находится на обслуживании в другом банке) | ||||
Создан резерв на воз- | Д 702 "Расходы" | |||
можные потери по ссудам | К 44909 "Резервы на возможные потери по ссудам" | |||
Открыт внебалан- | Приход 913 "Обеспечение предоставлен | |||
совый счет | ных кредитов и размещенных средств" | |||
3 На основании кре- | Д 452 "Кредиты, предоставленные негосударственным | |||
дитного договора вы- | коммерческим предприятиям и организациям" | |||
дана ссуда акцио- | К 407 "Счета негосударственных предприятий" (если | |||
нерному обществу | ссуда выдана клиенту банка) | |||
К 301 "Корреспондентские счета" (ссуда выдана клиенту | ||||
другого банка) | ||||
Создан резерв на возмо- | Д 702 "Расходы" | |||
жные потери по ссудам | К 45209 "Резервы на возможные потери" | |||
Открыт внебалансовый | Приход 913 "Обеспечение предоставлен | |||
счет | ных кредитов и размещенных средств" | |||
4. Перечислены акционер- | ||||
ным обществом банку | ||||
средства в погашение | ||||
ссудной, задолженности | а) Д 407 "Счета негосударственных предприятий" | |||
при наступлении срока | К 701 "Доходы" (на сумму процентов) | |||
платежа и проценты по | К 452 "Кредиты, предоставленные негосударственным | |||
ссуде: | коммерческим предприятиям и организациям" | |||
а) со своего расчетного | К 407 "Счета негосударственных предприятий" | |||
счета | (на сумму ссуды) | |||
б) с корреспондентского | б) Д 301 "Корреспондентские счета" | |||
счета, если ссудозаемщик - | К 701 "Доходы" (на сумму процентов) | |||
клиент другого банка | К 482 "Кредиты, предоставленные негосударственным | |||
коммерческим предприятиям и организациям" | ||||
(на сумму ссуды) | ||||
Списан резерв на возмож- | Д 45209 "Резервы на возможные потери" | |||
ные потери по ссуде при | К701 "Доходы" | |||
погашении задолженности | ||||
5. При наступлении срока | Д 458 "Кредиты, не погашенные в срок" | |||
платежа на расчетном счете | К 449 "Кредиты, предоставленные коммерческим | |||
предприятия отсутствуют де- | предприятиям и организациям, находящимся в | |||
нежные средства для уплаты | Государственной (кроме федеральной) собственности" | |||
задолженности по получен- | ||||
ной ссуде | ||||
Задолженность по процентам | Д459 "Проценты по кредитам, не уплаченные | |||
приэтом отнесена на соответ | в срок" | |||
ствующий счет | К 613 "Доходы будущих периодов" | |||
6. Госпредприятием пере- | Д 406 "Счета предприятий, находящихся в государствен- | |||
Числены средства с рас- | ной (кроме федеральной) собственности" | |||
четного счета в погашение | К 458 "Кредиты, не погашенные в срок (на сумму выдан- | |||
задолженности по выдан- | ной ссуды) | |||
ной ему ссуде и процентов | К 459 "Проценты за кредиты, не уплаченные в срок" (на | |||
по ней | сумму начисленных процентов) | |||
Отнесены полученные от за- | Д 613 "Доходы будущих периодов" | |||
емщика проценты за пользо- | К 701 "Доходы" | |||
вание ссудой в доход банка | ||||
Списан резерв на возмож | Д 44909 "Резерв на возможные потери по ссудам" | |||
ные потери по ссудам при | К 701 "Доходы" | |||
возврате ссуды | ||||
Во внебаланоовом учете | Расход 913 "Обеспечение предоставленных | |||
при возврате ссуды | кредитов и размещенных средств" | |||
7. На основании меж | Д301 "Корреспондентские счета" | |||
банковского договора бан- | К 313 "Кредиты, полученные кредитными организаци- | |||
ком получен кредит | ями от других кредитных организаций" | |||
Начислены проценты по | Д 702 "Расходы" | |||
полученному от другого | К 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами" | |||
банка кредиту | ||||
Коммерческим банком | Д313 "Кредиты, полученные кредитными организациями | |||
погашен кредит, получен- | от кредитных организаций" (на сумму полученной ссуды) | |||
ный от другого банка | Д 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами" (на сумму | |||
перечисленных процентов) | ||||
К 301 "Корреспондентские счета" | ||||
8. Погашены кредит, вы- | Д 301 "Корреспондентские счета" | |||
данный другому ком- | К 320 "Кредиты, предоставленные банкам" (на сумму | |||
мерческому банку, и | выданной ссуды) | |||
проценты по нему | К 701 "Доходы" (на сумму полученных процентов) | |||
При этом аналогично приведенной ранее проводкой списывается резерв на воз
| ||||
можные потери по ссудам.
| ||||
9. Перечислены процен- | Д 70501 "Использование прибыли отчетного года" | |||
ты по просроченному | К 301 "Корреспондентские счета" | |||
кредитному договору | ||||
10. Погашен кредит, безна- | Д 32010 "Резервы под возможные потери" | |||
дежный ко взысканию, за | К 458 "Кредиты, не погашенные в срок" | |||
счет резерва на возможные | ||||
потери по ссудам | ||||
Во внебалансовом учете используется счет 917 "Задолженность по процентным
| ||||
платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания".
| ||||
11. Выдана ссуда | Д454 "Кредиты, предоставленные физическим лицам - | |||
предпринимателю | предпринимателям" | |||
К 40802 "Физические лица - предприниматели" (если | ||||
предприниматель - клиент банка) | ||||
К 301 "Корреспондентские счета" (выдана ссуда клиенту | ||||
другого банка) | ||||
Создан резерв | Д 702 "Расходы" | |||
К 45409 "Резервы под возможные потери" | ||||
Выдана ссуда част- | Д 455 "Потребительские кредиты, предоставленные физи- | |||
ному лицу | ческим лицам" | |||
К 202 "Наличная валюта и платежные документы" | ||||
(ссуда выдана клиенту банка) | ||||
К 301 "Корреспондентские счета" (ссуда выдана клиенту | ||||
другого банка) | ||||
При этом аналогично приведенным ранее проводкам создается резерв на возмож
| ||||
ные потери по ссудам, а также отражается во внебалансовом учете возникновение
| ||||
обязательств.
| ||||
12. Получены банком | Д 202 "Наличная валюта и платежные документы" (от | |||
проценты за пользование | клиента банка) | |||
ссудой от частного ли ца | Д 301 "Корреспондентские счета" (от клиента другого | |||
банка) | ||||
К 701 "Доходы" | ||||
13. Списаны в отчетном | ||||
периоде на финансовый | ||||
результат: | Д701 "Доходы" | |||
а) проценты, полученные | К 703 "Прибыль" | |||
по выданным ссудам | ||||
б) проценты, уплаченные | Д 703 "Прибыли1" | |||
по полученным ссудам | К 702 "Расходы»' |
Наиболее типичные нарушения, выявляемые при проверке соответствующих операций, состоят в следующем:
- недостаточное обоснование выданной ссуды, неправильное исчисление процентов;
- неотнесение просроченной кредиторской задолженности на счет 458 "Кредиты, не погашенные в срок";
- отсутствие резерва на возможные потери по ссудам;
- юридическая несостоятельность кредитных договоров и залоговых отношений и т. д.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Утверждено письмом ГОСБАНКА СССР от 22.01.91 № 338
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банка
Общие положения
1.1. Проценты в установленных случаях начисляются по расчетным, текущим (кроме бюджетных), ссудным, депозитным счетам, счетам по вкладам граждан и военнослужащих.
|
1.2. Для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются отдельные лицевые счета по каждому владельцу счета: по кредитам - по объектам (шифрам кредита), срокам пользования кредитом и размеру процентных ставок; по депозитам - по срокам хранения и размеру процентных ставок.
1.3. Размер процентных ставок по активным и пассивным операциям, порядок, период, сроки начисления процентов, порядок их взыскания (зачисления на счета клиентов по пассивным операциям) определяются в договорах банка и клиента. Руководитель учреждения банка для начисления процентов дает распоряжение бухгалтерии банка.
1.4. При выдаче ссуды ссудозаемщику, не имеющему расчетного счета в данном учреждении банка, в договоре особо определяются порядок и сроки взыскания задолженности по кредитам и процентов с учетом пробега документов между банками. В договоре определяется порядок взыскания долга по кредиту и начисленным процентам путем перечисления средств ссудозаемщиком платежным поручением или по требованию-поручению, выставленному банком. Порядок расчетов требованием-поручением установлен Правилами Госбанка СССР безналичных расчетов в народном хозяйстве.
1.5. При исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30.
|
|
История создания датчика движения: Первый прибор для обнаружения движения был изобретен немецким физиком Генрихом Герцем...
Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...
Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...
Археология об основании Рима: Новые раскопки проясняют и такой острый дискуссионный вопрос, как дата самого возникновения Рима...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!