Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса

Введение

Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса

Индивидуальное предпринимательство как форма ведения бизнеса

Порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей

. Анализ налогообложения индивидуальных предпринимателей на примере ИП Сухановой Н.М

Характеристика хозяйственной деятельности ИП Сухановой Н.М

Анализ действующей системы налогообложения ИП Сухановой Н.М

Выбор оптимального варианта налогообложения ИП Сухановой Н.М

Заключение

Список источников и литературы

Введение

 

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

Особенно наглядно это проявляется в период перехода к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.

В условиях развития рыночных отношений важное место занимают малые предприятия. Они вносят значительный вклад в развитие экономики регионов, способствуют формированию стабильных налоговых поступлений в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Проведение рыночных реформ невозможно без создания эффективной системы налогообложения индивидуального предпринимательства. Эффективная система налогообложения индивидуального предпринимательства - один из основных факторов развития малого бизнеса.

Целью данной выпускной квалификационной работы является разработка рекомендации по выбору оптимальной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Объектом исследования является хозяйственная деятельность Индивидуального предпринимателя Сухановой Нины Михайловны (ИП Суханова Н.М.).

Предметом исследования являются финансово-экономические отношения, возникшие в процессе налогообложения малого бизнеса.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить индивидуальное предпринимательство как форма ведения бизнеса

. Рассмотреть порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей

. Охарактеризовать хозяйственную деятельность ИП Сухановой Н.М.

. Проанализировать действующую систему налогообложения ИП Сухановой Н.М.

. Выявить пути оптимизации налогообложения индивидуальных предпринимателей на современном этапе

Источниками информации при написании работы послужили нормативно-правовые акты, данные учета финансовой деятельности ИП Сухановой за 2009-2011 гг. Теоретико-методологические вопросы налогообложения индивидуальных предпринимателей рассматривались в трудах таких ученых, как Александров И.М., Аронов А.В., Богданова Е.П., Жидкова Е.А., Закирова Э.Х., Зрелов А.П., Иванова Н.В., Колчин С.П., Майбуров И.Г., Миляков Н.В., Филина Ф.Н. и др.

В работе применены методы статистического, экономико-математического и системного анализа, социологические методы исследования и графический инструментарий.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения.

В первой главе «Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса» рассмотрено индивидуальное предпринимательство как форма ведения бизнеса и порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Во второй главе «Анализ налогообложения индивидуальных предпринимателей на примере ИП Сухановой Н.М.» дана характеристика хозяйственной деятельности ИП Сухановой Н.М. и проведен анализ действующей системы налогообложения.

В третьей главе «Оптимизация налогообложения индивидуальных предпринимателей» выявлены пути оптимизации налогообложения ИП Сухановой Н.М.

 

Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса

Индивидуальный предпринимательство налогообложение

2. Анализ налогообложения индивидуальных предпринимателей на примере ИП Сухановой Н.М

Заключение

 

Индивидуальные предприниматели - это граждане, ведущие предпринимательскую деятельность и зарегистрированные в установленном порядке. Их правовое положение развивалось по мере становления и развития рыночной экономики в нашей стране.

Налогообложение индивидуальных предпринимателей осуществляется в соответствии с положениями частей первой и второй НК РФ, а также с федеральными законами, устанавливающими порядок исчисления и уплаты отдельных налогов, постановлениями Правительства РФ. При исчислении и уплате налогов и сборов налогоплательщики обязаны использовать нормативные акты Минфина России, Федеральной налоговой службы.

Налогообложение хозяйствующих субъектов является неотъемлемым элементом государственного регулирования экономики. От размера налогового бремени во многом зависят темпы экономического развития страны, поэтому в стране продолжается дискуссия о применяемой системе налогов, о размере налоговых ставок, о функциях налогов и др.

Теоретические исследования и практика деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей убедительно свидетельствуют, что совокупное налоговое бремя на них непосредственно влияет на эффективность их деятельности и размер поступлений налоговых средств в бюджеты всех уровней.

В данной выпускной квалификационной работе была дана общая характеристика Индивидуального предпринимателя Сухановой Н.М.. Основой сферой деятельности предпринимателя является розничная продажа женской верхней одежды. На предприятие работает 9 человек. Структура рассматриваемого предприятия является линейно-функциональной.

В результате анализа системы налогообложения ИП Сухановой Н.М. было выявлено, что предприниматель выплачивает Единый налог на вмененный доход. Сумма налога в 2009 году составила 347,5 тыс.руб., в 2010 году - 445,9 тыс.руб., в 2011 году - 492,5 тыс.руб. Таким образом, ЕНВД вырос на 145 тыс.руб.или на 41,7%, что произошло за счет роста дохода предприятия.

Общая сумма налога ИП Сухановой Н.М. в 2009 году составила 778,1 тыс.руб., в 2010 году - 938,9 тыс.руб., в 2011 году - 1226,9 тыс.руб. Общая сумма налога возросла на 448,9 тыс.руб. или на 57,7%.

Существуют следующие пути оптимизации налогообложения:

оптимизация по видам налогов;

оптимизация налогообложения у организаций в зависимости от их принадлежности к той или иной сфере финансово-хозяйственной деятельности;

оптимизация налогообложения по категориям налогоплательщиков.

Для ИП Сухановой Н.М. был предложен путь оптимизации по видам налогов.

В результате проведенных расчетов мы выявили, что при одних и тех же условия предприниматель уплатит при общем режиме налогообложения - 1344,4 тыс. руб., при упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения доходы) - 647,4 тыс. руб., при упрощенной системе налогообложения (объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов) - 380 тыс. руб..

Таким образом, для рассматриваемой организации целесообразно применение упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов).

 

Введение

Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса