Единый налог. Система налогообложения

Российское налоговое законодательство устанавливает большое количество схем, в рамках которых предприятия могут выполнять свои обязательства перед государственным бюджетом. В их числе — единый налог на вмененный доход, или ЕНВД. Многие бизнесы предпочитают работать именно под ним в силу уникальной возможности платить в бюджет фиксированную сумму вне зависимости от величины выручки.

Но есть еще ряд нюансов ЕНВД, предопределяющих его привлекательность для российского бизнеса.

Возможность применения специального режима налогообложения ЕНВД поможет успешно вести бизнес и минимизировать налоговую отчетность.

Режим ЕНВД используется только для видов деятельности, утвержденных властями субъекта РФ и ограниченных перечнем, представленным в ст. 346.29 НК РФ.

НО не в каждом регионе этот режим действует. По оценкам предпринимателей, работающих с подобной системой налогообложения, он весьма эффективен и дает возможность просчитывать фактическую прибыльность бизнеса.

 

Основные аспекты применения режима налогообложения ЕНВД

Спецрежим ЕНВД удобен

1) для прогнозирования прибыльности бизнеса и расчета срока окупаемости предприятия, учитывая фиксированную величину налога.

2) применение ЕНВД для ИП без нанятого персонала позволяет уменьшить размер начисленного налога на сумму выплаченных страховых взносов.

3) расчет ЕНВД при наличии штата персонала производится так: величина налога уменьшается на сумму отчислений с зарплаты сотрудников, но снизить можно только на 1/2 суммы налога.

4) спецрежим ЕНВД в определенной мере дисциплинирует по срокам предоставления деклараций предпринимателя и перечисления налогового платежа (предусматривает обязательное ежеквартальное предоставление отчетности – декларации - в ИФНС до 20 числа следующего за окончанием квартала месяца. Уплатить налог следует до 25 числа того же месяца.

5) Производя расчет ЕНВД и составляя декларацию, предприниматель учитывает следующие требования:

• k2 округляются до тысячных долей;

• Пф указываются в единицах;

• стоимостные значения записывают в полных рублях, применяя арифметические правила округления.

Привлекательность и переход на ЕНВД.

Отличия ЕНВД от других налогов. Единый налог на вмененный доход, предусмотренный российским законодательством, относится к категории федеральных, но регулируется также и при участии муниципальных структур. Основная его особенность — в необходимости перечислять в бюджет взносы фиксированной величины, вне какой-либо корреляции с фактической выручкой организации. Это позволяет многим бизнесам существенно снижать платежную нагрузку.  

Работать по ЕНВД могут только те компании, которые ведут деятельность в сферах, определенных законодательством как совместимые с соответствующим налогом. Это:

· бытовые услуги;

· ветеринарные сервисы;

·  услуги по ремонту, обслуживанию, мойке транспортных средств;

· розничная торговля;

· транспортные сервисы;

· общепит;

·  рекламная деятельность;

· гостиничный бизнес;

· передача в аренду земельных участков,

· передача в аренду мест для торговли.

НО ограничения по виду предпринимательских активностей — не единственный критерий, определяющий возможность работы по ЕНВД.

Иные требования к бизнесу, претендующему на ведение деятельности в рамках ЕНВД, предусмотренные законодательством РФ. 

Условия работы по ЕНВД

Переход на ЕНВД для предпринимателя возможен, если:

ü в фирме работает не более 100 человек,

ü доля других организаций в уставном капитале компании не превышает 25 %,

ü предприниматель не зарегистрирован как ИП по патентной системе налогообложения (как субъект того же сегмента деятельности, что попадает под ЕНВД),

ü  бизнесмен не является владельцем сервиса общепита, работающего с образовательными, медицинскими либо социальными учреждениями,

ü предприниматель не ведет работу по передаче во временное владение АЗС.

Процедура перехода на ЕНВД

Единый налог на вмененный доход предприниматель может начать уплачивать сразу по факту занятия деятельностью, попадающую под соответствующую схему налогообложения. (До 2013 года фирмы должны были работать по ЕНВД в любом случае, если вид их коммерческих активностей подходил под этот налог).

В настоящее время бизнесы могут применять добровольно соответствующую схему расчета с государством. НО рекомендуется:

Ø уведомить ФНС об этом, если вид деятельности, попадающий под ЕНВД, становится для фирмы постоянным.

Ø можно не платить ЕНВД, как только предприниматель прекращает бизнес, предполагающий соответствующий тип коммерческих активностей.

Ø направить в ФНС уведомление о том, то деятельность, попадающая под единый налог на вмененный доход, прекращена компанией.

Критерии перехода на ЕНВД

Перевод бизнеса на ЕНВД возможен, только если соответствующие виды деятельности совместимы с данной системой налогообложения и приняты на уровне муниципальных источников права.

В некоторых ситуациях для начала бизнеса под ЕНВД достаточно привести в соответствие с необходимыми критериями только некоторые участки инфраструктуры производства.

v Например, в гостиничном бизнесе достаточно уменьшить жилую площадь спальных помещений в одном объекте до показателей менее 500 кв. м. Достигнув этого критерия, можно работать по ЕНВД, уведомив ФНС о начале активностей. НО предприниматель теряет право работать по ЕНВД, если в гостинице проводится реконструкция и ее площадь превышает 500 кв. м.

Исчисление ЕНВД.

Как и в других системах налогообложения, суммы, подлежащие к уплате в казну, складываются исходя из налоговой базы и ставки.

Налоговая база (по ЕНВД) исчисляется по сложной формуле. Для ее определения необходимо умножить:

- цифры по базовой доходности,

- физический показатель,

- коэффициент-дефлятор (определяется на уровне федерального законодательства),

- дополнительный коэффициент K2 (фиксируется в источниках права на уровне субъектов РФ).

Ставка единого налога, определяемая НК РФ, составляет 15 %.

Налоговый период для ЕНВД — квартал (зафиксирован законодательно).

Формулы исчисления ЕНВД