Компания использует длинную цепочку контрагентов

1.Компания ОАО «Парус» реализует свою продукцию фирме ООО «Форест» (производитель заготовок для тары),

2. Фирма «Форест» реализует свою продукцию компании ООО «Путь» (производитель заготовок для специальной мебельной упаковки),

3. Фирма «Путь» реализует продукцию фирме ООО «Фортуна» (производитель упаковочной тары для мебели)

4. Фирма «Фортуна» реализует тару для компании «Гарнитур» (производитель мебели)

5. Фирма «Гарнитур» реализует свою продукцию оптовому продавцу ООО «Палыч» (г. Тверь)

6. Оптовый продавец ООО «Палыч» реализует свою продукцию (часть продукции) оптовому продавцу ООО «Фомич» (г. Москва)

7. ООО «Фомич» продает продукцию ООО «Книга»

 

Смотрим экономическую обоснованность цепочки, оцениваем:

объемы выручки,

себестоимость,

рентабельность,

цены реализации,

Вычеты по НДС,

прибыль,

уплаченные налоги

структуру собственности и собственников компаний,

уровень взаимозависимости,

 и т.п.

Соотношение доходов и расходов у индивидуальных предпринимателей

Компания ООО «Стрела» является обществом с ограниченной ответственностью

 

В случае, если субъектом управления является индивидуальный предприниматель, то используется следующая шкала баллов по критерию соотношения доходов и расходов:

А) Расходы составляют менее половины доходов – 0 баллов,

Б) Расходы составляют от 51 до 82 процентов доходов – 2 балла,

В) Расходы составляют 83 и более процентов доходов -4 балла

 

Предоставление организацией сведений по запросу налоговых органов

№9	Содержание критерия	2006 г.			2007 г.			Включается критерий для оценки суммарного риска (+)\ не включается (-)
		предоставили сведения	отсрочка в предоставлении сведений	не предоставили сведений	предоставили сведения	отсрочка в предоставлении сведений	не предоставили сведений
1	2	3	4		5	6	7	8
	Своевременное предоставление сведений по запросу налоговых органов		да				да	+

Смена места регистрации

10	Содержание критерия	Количество смен места регистрации		Количество смен места регистрации		Оценка частоты смен места регистрации за период	Включается критерий для оценки суммарного риска (+)\ не включается (-)
		2006 г.	2007 г.	2006 г.	2007 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
	Частота смены места регистрации	0	1	0	0		-

При включении критерия в список для суммарной оценки используется следующая шкала баллов:

А) Все время на одном месте -0 баллов,

Б) Изменялось место регистрации один или 2 раза, но давно

В) Регулярно, по нескольку раз в год – 4 балла

Рентабельность организации существенно ниже среднего уровня по отрасли

№11	Содержание критерия	Рентабельность продаж прочих производств за отчетный период (в %)		Показатель-индикатор,  Определяется ФНС России как среднее значение рентабельности по отрасли – прочие производства за отчетный период (в %)	Расчетные показатели
		2006 г.	2007 г.		Среднее значение за отчетный период по предприятию	Пороговое значение существенности отклонения рентабельности, установленное ФНС России	Пороговое значение существенности отклонения рентабельности для организации (в %)	Отклонение рентабельности организации от среднеотраслевой рентабельности	Критерий включается в список оценки суммарного риска (+)\ не включается (-)
1	2	3	4	5	6 (3+4\2)	7	8 (5х7)	9	11
	Сравнение рентабельности организации со средним значением ее по отрасли	2.1	1.2	5.3+2.4\2 =3.85	2.1+1.2.\2 =1.65	0.1	3.85х 0.1 =0.4%	3.85-1.65=2.2, 2.2>0.4	+

Использование схем налогообложения, находящиеся предельно близко к нормам налогового права

 

В ходе проведенного исследования используемых ООО «Стрела» схем налогообложения независимыми консультантами было установлено. В цепочке покупателей продукции фирмы ООО «Стрела» имеются зависимые организации. Кроме того, цены, по которым реализуется продукция ООО «Стрела» очень близко находятся в границах 20% интервала отклонения фактической цены от средней по отрасли, а часто выходят и за пределы допустимого интервала. Так, выяснилось, что более 70% учредительского капитала фирмы ООО «Книга» принадлежат (косвенно через цепочку компаний) г-ну Сидирову, являющемуся одновременно собственником и генеральным директором ООО «Стрела».