Учёт вкладов в уставные капиталы и по договорам о совместной деятельности

 

Вклады в уставные капиталы могут вноситься в денежной форме или иму­ществом. Оценка передаваемого имущества производится по договоренности сторон на основе действующих рыночных цен. Вклады в уставные капиталы других организаций учитываются на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения". При перечислении денежных средств составляются проводки:

Д-т сч. 06 " Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 1), К-т сч. 51 "Расчетный счет" (50, 52 и др.), ж/о 2 (2/1), (01).

При передаче имущества:

а) Д-т сч. 06 Долгосрочные Финансовые вложения" (субсчет 1), В-5

К-т сч. 01 "Основные средства" — на остаточную (договорную) стоимость основных средств, ж/о 13 (04);

К-т сч. 04 "Нематериальные активы" — на остаточную (договорную) стои­мость нематериальных активов, ж/о 13 (04);

К-т сч. 10 "Материалы" (07, 08, 16, 20, 21, 41, 43) — на стоимость материальных ценностей, ж/о 10/1 (05) и др.;

 

Начисление дивидендов по вкладам в уставные фонды других организа­ций в учете отражается записью:

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Диви­денды по вкладам имущества в уставные фонды"), К-т сч. 91 " Прочие доходы и расходы"

Поступление начисленных сумм отражается:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55), К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Диви­денды по вкладам имущества в уставные капиталы").

Предоставленные другим организациям займы учитываются также на счетах 06 и 58 (субсчет 3 "Предоставленные займы"). Здесь показывается движе­ние предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме ра­ботников организации) лицам денежных и иных займов. При их предостав­лении делается проводка:

Д-т сч. 06, 58 "Долго и краткосрочные финансовые вложения" (субсчет 3),

К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55).

По мере их возвращения делаются обратные бухгалтерские записи (Д-т сч. 51, 52, 55 и К-т сч. 06, 58).

Начисление процентов по предоставленным займам отражается провод­кой:

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"), К-т сч. 91 " Прочие доходы и расходы" (субсчет 1).

При поступлении дивидендов в учете делается запись:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55), В-4

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 4), ж/о 

При получении дивидендов по вкладам в уставные капиталы других органи­заций и займам в форме продукции, работ, услуг в учете составляются следу­ющие проводки:

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсч 4),

К-т сч. 91 — на начисленные суммы дивидендов, ж/о 13 (04);

Д-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы" — на стоимость поступив­ших основных средств, В-3;

Д-т сч. 10 "Материалы" — на стоимость поступивших материалов, 

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчт 4), 

 

В соответствии с договором о совместной деятельности могут создаваться простые товарищества без образования юридического лица. Участники договора простого товарищества могут вносить вклады в виде денежных средств либо имущества.

Бухгалтерский учет деятельности простого товарищества возлагается: одного из товарищей, который его ведет на отдельном (обособленном) балансе, данные которого не включаются в общий баланс организации. Участник, которому поручается ведение общих дел, действует на основании доверенности, выданной остальными участниками договора.

Информация о наличии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества обобщается на счете 06 " Долгосрочные финансовые вложения' (субсчет 4 "Вклады по договору простого товарищества").

При внесении вкладов денежными средствами делаются записи:

Д-т сч. 06 " Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 4 "Вклады по договору простого товарищества"), В-5

К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55), ж/о 2 (01).

При передаче основных средств и нематериальных активов составляются проводки:

а)    Д-т сч. 06 " Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 4), В-5 К-т сч. 01 "Основные средства", — на остаточную стоимость основных средств, ж/о 13 (04);

б)    Д-т сч. 06 " Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 4), В-5 К-т сч. 04 "Нематериальные активы" — на остаточную стоимость нематери­альных активов.

При внесении в виде вкладов в простое товарищество других видов иму­щества делаются в учете записи:

Д-т сч. 06 " Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 4), В-5 К-т сч. 07 "Оборудование к установке" — на стоимость внесенного оборудо­вания, ж/о 16 (08);

К-т сч. 10 "Материалы" — на стоимость внесенных материалов, 

К-т сч. 20 "Основное производство" — на стоимость внесенного незавершен­ного основного производства, ж/о 10/1 (05) и др.

Если балансовая стоимость имущественных взносов у участника товари­щества отличается от их стоимости, определенной договором, то в учете на полученные разницы делаются на счетах записи:

а) Д-т сч. 06 " Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 4), В-5

К-т сч. 91 " Прочие доходы и расходы" (субсчет 1) — на разницу между стоимостью внесенного имущества, установленную договором, и его балансовой сто­имостью у участника (если договорная стоимость выше балансовой), ж/о 13 (04);

б) Д-т сч. 91 " Прочие доходы и расходы" (субсчет 2), В-6

К-т сч. 06 " Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 4) — на разницу между балансо­вой стоимостью внесенного имущества у участника и его стоимостью, установлен­ную договором (если балансовая стоимость выше договорной),

При прекращении совместной деятельности оставшиеся денежные сред­ства и имущество возвращаются участникам в соответствии с условиями до­говора и в учете отражаются записями:

а)    Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (50,52, 55), К-т сч. 06 " Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 4 "Вклады по договору простого товарищества") — при возврате денежных средств;

б)    Д-т сч. 01 "Основные средства" — на стоимость возвращенных основных средств, Д-т сч. 04 "Нематериальные активы" — на стоимость возвращенных нема­териальных активов; Д-т сч. 10 "Материалы" — на стоимость возвращенных материалов и т.д. (07, 20, 23 и др.), В-2;

К-т сч. 06 " Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 4), ж/о 8 

Аналитический учет по счету 06 ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые произведены эти вложения.