Таможенные платежи. Понятие, виды. Права, обязанности лиц.

Таможенные платежи - это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС.

Виды таможенных платежей:

- ввозная таможенная пошлина;

- вывозная таможенная пошлина;

- налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ТС;

- акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию ТС;

- таможенные сборы.

В целях защиты экономических интересов России и ТС могут применяться:

1. Специальная пошлина, предварительная специальная пошлина.

2. Антидемпинговая пошлина, предварительная антидемпинговая пошлина.

3. Компенсационная пошлина, предварительная компенсационная пошлина;

Для оперативного регулирования объемов ввоза и вывоза отдельных категорий товаров, законодательством РФ могут устанавливаться сезонные таможенные пошлины.

Особые признаки таможенных платежей:

1. Выполняют фискальные, регулятивные и протекционистские функции.

2. Правовую основу регулирования взимания таможенных платежей таможенными органами РФ составляет ТК ТС (раздел 2), международные договоры государств - участников ТС, решения Комиссии ТС, ФЗ «О таможенном регулировании в РФ», закон РФ «О таможенном тарифе», НК РФ, а также законодательство РФ о мерах защиты экономических интересов РФ при внешней торговле.

3. Имеют фискальный характер, так как подлежат в установленном порядке обязательному отчислению в бюджеты государств-участников ТС с предварительным распределением ввозных таможенных пошлин и иных эквивалентных платежей.

4. Имеют трансграничный характер, так как взимаются только в случае перемещения товаров через таможенную границу ТС и являются обязательным условием такого перемещения.

5. Правом взимания таможенных платежей наделены таможенные органы государств-участников ТС.

6. Уплата таможенных платежей обеспечивается принудительной силой государств-членов. За неуплату, нарушение сроков уплаты, уклонение от уплаты таможенных платежей виновное лицо привлекается к уголовной, административной, финансово-правовой ответственности.

7. Имеют комплексный характер, так как включают фискальные платежи: налогового (НДС, акцизы) и неналогового характера (таможенные пошлины, сборы, иные пошлины).

8. Порядок и правила уплаты таможенных платежей зависят от вида таможенной процедуры, под которую помещается товар и направления перемещения товаров (импорт, экспорт, внутри ТС).

Таможенная пошлина.

Таможенная пошлина занимает центральное место в системе таможенных платежей, так как является основным инструментом таможенно-тарифного регулирования ВЭД. Уплата таможенной пошлины является неотъемлемым условием перемещения товара через таможенную границу, носит обязательный характер и обеспечивается мерами государственного принуждения.

Нормативно-правовое регулирование уплаты таможенной пошлины находится в совместном ведении ТС и его сторон.

Бюджетный кодекс РФ, определяет таможенную пошлину, как неналоговый доход федерального бюджета.

От налога таможенную пошлину отличают преобладание регулирующей функции таможенной пошлины над фискальной, подзаконный характер установления ставок таможенной пошлины и признак возмездности, как платы за совершение юридически значимых действий таможенными органами при выпуске товара. Однако (что не характерно для фискального сбора) возмездность таможенной пошлины не отличается эквивалентностью: размер таможенной пошлины в большинстве случаев превышает издержки таможенных органов.

Критерии классификации таможенных пошлин различны:

По направлению перемещения товаров таможенные пошлины делятся на:

- ввозные (импортные) - ставки ввозных таможенных пошлин устанавливаются ТС и являются едиными на всей таможенной территории ТС.

- вывозные (экспортные), которые взимаются соответственно при ввозе товаров на единую таможенную территорию ТС, и вывозе за ее пределы - ставки вывозных таможенных пошлин устанавливаются ТС и действуют на территории РФ.

По способу исчисления таможенные пошлины могут быть:

1. Адвалорные ставки таможенных пошлин – тарифные ставки, установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров.

2. Специфические ставки таможенных пошлин – тарифные ставки, установленные в зависимости от физических характеристик товара в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик).

3. Комбинированные ставки таможенных пошлин – тарифные ставки, сочетающие специфический и адвалорный способ расчета таможенной пошлины.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу ТС, видов сделок и других факторов. Наиболее распространенными в мире признаются адвалорные пошлины. Они в наибольшей степени отвечают современным взглядам на справедливую конкуренцию и оптимально подходят для применения к готовым изделиям, машинно-технической и наукоемкой продукции.

Преимущество адвалорных пошлин состоит в том, что они поддерживают уровень защиты внутреннего рынка от колебаний цен на товар на мировом рынке, а недостаток – в необходимости правильного определения цены товара и установления его таможенной стоимости, что не всегда удается сделать. Преимущество специфических пошлин состоит в отсутствии необходимости точного определения таможенной стоимости, однако они недостаточно реагируют на изменение ценовых показателей внешнеторговой деятельности.

По порядку введения таможенные пошлины делятся на две группы:

- Ординарные - применяются при стабильном состоянии внешней торговли, имеют безусловный и бессрочный характер. К ним относится большинство применяемых ввозных и вывозных пошлин ТС.

- партикулярные - носят протекционистский характер и устанавливаются на ограниченных сроки в целях предотвращения вреда или ликвидации угрозы национальной экономике при импорте иностранного товара.

К партикулярным пошлинам относятся:

- сезонные пошлины – виды таможенных пошлин, которые применяются в отношении сельскохозяйственных продуктов и других товаров, цены на которые циклически меняющиеся по временам года. Сезонная таможенная пошлина применяется вместо ввозной либо вывозной таможенной пошлины. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шесть месяцев в году.

- особые пошлины - устанавливаются в целях защиты экономических интересов государств-членов ТС от ввоза иностранных товаров и уплачиваются сверх взимаемых ввозных таможенных пошлин.

- пошлины, взимаемые в условиях установления временных изъятий из режима функционирования единой таможенной территории

- пошлины по товарам, к которым применяется тарифное квотирование. Тарифная квота - мера регулирования ввоза на единую таможенную территорию отдельных видов товаров, происходящих из третьих стран, предусматривающая применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины.

К налоговым составляющим таможенных платежей относятся НДС (налог на добавленную стоимость) и акциз.

Таможенные сборы - обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими юридически значимых действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров. Таможенный сбор является фискальным сбором, выполняющим компенсационные функции по возмещению затрат, произведенными таможенными органами.

Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств-членов ТС.

Виды таможенных сборов:

- таможенные сборы за таможенные операции - уплачиваются за совершение таможенными органами операций при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации;

- таможенные сборы за таможенное сопровождение – уплачиваются за сопровождение должностными лицами таможенных органов транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

- таможенные сборы за хранение – уплачиваются при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа;

- ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Правительством РФ.