Тема Документация хозяйственных операций, инвентаризация, регистры. — КиберПедия 

Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...

Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначен­ные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...

Тема Документация хозяйственных операций, инвентаризация, регистры.



1.4.1 Бухгалтерские документы. Требования, предъявляемые к ним, значение и реквизиты.

1.4.2 Классификация документов.

1.4.3 Документооборот и три этапа обработки документов.

1.4.4 Учетные регистры и их виды.

1.4.5 Способы исправления ошибок в учетных регистрах.

1.4.6 Понятие инвентаризации, значение и виды.

1

Хозяйственная деятельность предприятий складывается из непрерывно совершающихся хозяйственных операций. Бухгалтерские документы подтверждают факт совершения хозяйственной операции и являются основой для записи на счетах. На предприятиях документируются все хозяйственные операции.

Бухгалтерским документом называется запись на бумаге, совершаемой хозяйственной операции, которые вызывают изменения в составе средств и источников их образования.

Запись должна быть удостоверена подписью ответственного за нее лица. Данные бухгалтерских документов, характеризующие оформление хозяйственных операций, называются реквизитами.

Основные реквизиты документов:

1. Наименование документа;

2. Дата составления;

3. Содержание хозяйственной операции;

4. Количественные показатели;

5. Формат числовых показателей;

6. Валюта;

7. Подписи лиц, ответственных за совершение операции.

Документы имеют большое значение:

  • служат для непрерывного наблюдения и контроля за хозяйственными операциями и действиями материально-ответственных лиц (МОЛов);
  • при помощи документов осуществляется предварительный и последующий контроль за выполнением хозяйственных распоряжений;
  • документы имеют правовое значение, так как являются письменным доказательством совершаемых операций;
  • документы, использующиеся при ревизии, а также при проведении анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Документы являются источником первичной информации и основой бухгалтерского учета. Поэтому к бухгалтерским документам предъявляются следующие требования:

1. Соблюдение установленных форм и реквизитов;

2. Точность и ясность изложения содержания совершаемой хозяйственной операции;

3. Четкое и разборчивое написание текста и цифр в документах. Записи должны производиться синими чернилами, аккуратным, четким и разборчивым подчерком. В некоторых документах не допускаются исправления и помарки;

4. Своевременное составление документов.

2

Документа классифицируют:

1. По назначению:

  • исполнительные – удостоверяют факт выполнения хозяйственной операции и служат в бухгалтерии основанием для отражения операций на счетах (приходно-кассовые ордера);
  • распорядительные – содержат приказ совершить ту или иную хозяйственную операцию (приказ, распоряжение директора);
  • комбинированные – содержат признаки нескольких документов (расчетно-платежная ведомость);
  • документы бухгалтерского оформления составляются в бухгалтерии на основании вычислений и расчетов (справки).

2. По времени составления:



  • первичные – документы составляются непосредственно в момент совершения операции;
  • сводные – составляются на основании первичных документов путем группировки и обобщения их показателей.

3. По месту составления:

  • внутренние – составляются на предприятии;
  • внешние.

4. по способу использования:

  • разовые – оформляют одну хозяйственную операцию;
  • накопительные – необходимы для регистрации ряда операций.

3

Документооборот – движение документов от момента их составления до сдачи в архив.

Все документы поступают в бухгалтерию в сроки, установленные главным бухгалтером и подлежат проверке.

Проверка бывает:

  • арифметическая;
  • логическая (по существу);
  • формальная (тот ли документ).

Затем документы подлежат обработке, которая состоит из трех этапов:

1. Таксировка (перевод натуральных трудовых измерителей в обобщающий денежный);

2. Группировка (группируются документы по экономическому содержанию);

3. Контировка (проводится корреспонденция счетов).

Учетные документы после их обработки и совершения записей должны быть сохранены, потому что они могут потребоваться для справок, для проведения проверок. Обработанные документы систематизируют по видам операции и подшивают в папках в хронологическом порядке. После этого документы сдаются в архив, которые бывают двух видов:

  • Текущие – документы за отчетный период, которые находятся в помещении бухгалтерии;
  • Постоянные – за прошлые года.

4

Для получения необходимых показателей о хозяйственной деятельности предприятия необходимо данные, содержащиеся в документах сгруппировать и зарегистрировать, такая регистрация осуществляется в учетных регистрах.



Учетные регистры – таблицы, специальные графовки, приспособленные для регистрации и группировки данных бухгалтерского учета.

Учетные регистры принято делить по трем признакам:

1. по внешнему виду:

  • бухгалтерские книги,
  • карточки,
  • ведомости,
  • сводные листы

2. по характеру записи:

  • хронологические (журнал регистраций хозяйственных операций)
  • систематические (кассовая книга, главная книга)

3. по объему информации:

  • синтетические (главная книга, журналы-ордера)
  • аналитические (карточки складского учета)
  • комбинированные (синтетический учет совмещен с аналитическим учетом: журналы-ордера).

5

Ошибки в учетных регистрах исправляются тремя способами:

1. корректурный – применяется, когда ошибка обнаружена быстро и до подведения итогов. Сумма ошибки зачеркивается горизонтальной чертой, ставится правильная запись, указывается, что исправленному верить и ставится роспись.

2. Способ «красное сторно», применяется, как ошибка в корреспонденции счетов или если сумма записана больше, чем надо. Исправляют ошибку так: повторяют ошибку, но сумму записывают красными чернилами, затем обыкновенными чернилами делают правильную запись.

3. Способ дополнительной бухгалтерской проводки применяется, когда сумма написана меньше, чем должна быть, тогда на сумму недостачи составляется дополнительная проводка, которая оформляется справкой бухгалтера.

6

Инвентаризация – проверка и документальное подтверждение фактического наличия средств и их источников.

Виды:

· Плановая;

· Внеплановая;

· Сплошная;

· Выборочная.

Задачи инвентаризации:

1 Выявление фактического наличия ТМЦ;

2 Контроль за сохранностью ТМЦ;

3 Выявление ТМЦ, потерявших свои первоначальные качества;

4 Проверка условий хранения;

5 Изучение запасов…

Для проведения инвентаризации создается комиссия, в состав которой входят: представитель администрации, товаровед, МОЛ, бухгалтер или экономист…

Комиссия обязана опломбировать помещения, снять выручку и получить все последние приходные и расходные документы. МОЛ расписывается в инвентаризационной описи о том, что все товары поступившие оприходованы, а выбывшие списаны. Затем ТМЦ должны быть сгруппированы и рассортированы удобно для подсчета.

Наличие ценностей определяется путем пересчета, перевешивания… Ценности в упаковке проверяются по спецификации или маркировке. По товаром, которые при распаковке не могут подвергнуться порче или потери качества, обязательно проводится выборочная проверка (об этом делается отметка в инвентаризационной описи). Если выборочной проверкой будут установлены расхождения между фактическим наличием и данными спецификации или маркировки, то рабочая комиссия обязана провести полную проверку наличия ценностей. Определение массы и объема товаров хранящихся навалом допускается производить на основании обмеров и технических расчетов. При этом акты обмеров должны быть подписаны всеми членами комиссии и МОЛами. Данные о фактических остатках ТМЦ записываются в инвентаризационной описи в двух или трех экземплярах. В процессе заполнения описи ведется взаимная сверка. Описи подписываются всеми членами комиссии. В конце описи МОЛы дают расписку о том, что инвентаризация проведена в их присутствии и к комиссии претензий нет. Результаты инвентаризации оформляются в сличительной ведомости бухгалтером по ее окончании.

 

 

Тема Учёт денежных средств.

1. Учёт кассовых операций.

2. Учёт денежных средств на расчетных и других счетах в банках.

1). Кассовые операции - это операции юридических лиц между собой, с банком, с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу и выдачей из нее наличных денег с отражением этих операций в соответствующих регистрах учета.

Кассовые операции в белорусских рублях осуществляются организациями в соответствии с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь. Согласно этой инструкции организации должны обеспечить:

· оборудование помещений касс средствами охранной, тревожной и пожарной сигнализации (выборочно);

· хранение наличных денежных средств в металлических шкафах (сейфах), которые по окончании работы кассы должны быть закрыты ключом и опечатаны;

· хранение ключей от сейфов кассирами, а дубликатов ключей — лицами, ответственными за сохранность ценностей.

Хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации, запрещается.

Ведение кассовых операций возложено на кассира. Кассиру запрещено передавать свои обязанности другим лицам. Возможность возложения обязанностей кассира на отдельных лиц определяется юридическим лицом самостоятельно (в случае, когда в штате нет должности кассира).

Прием наличных денег при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг без применения кассовых суммирующих аппаратов, а также в случае поступления их в кассу организации из банка на выплату заработной платы, командировочных расходов оформляется приходным кассовым ордером ф. КО-1. Кроме того, в кассу могут поступать наличные денежные средства от работников организации за готовую продукцию, возврат подотчетных сумм и прочие платежи. Они также оформляются приходным кассовым ордером. Отрывная квитанция к приходному кассовому ордеру выдается лицу, внесшему деньги, в качестве подтверждения факта произведенной им оплаты. В кассовом ордере указывается основание для его составления. Прием денежных средств по приходным кассовым документам производится только в день их составления и исправления в них не допускаются. ПКО подписываются главным бухгалтером.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам ф. КО-2. При этом кассир обязан потребовать у получателя документ, удостоверяющий личность, и взять с него расписку о получении денег. Расходный кассовый ордер обязательно подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Никакие исправления при оформлении расходного ордера не допускаются. В случаях выдачи денег из кассы по доверенности, оформленной в установленном порядке, в расходном кассовом ордере делается запись «По доверенности» и указывается фамилия, имя и отчество лица, которое получает по доверенности деньги. Заработная плата выдается по платежной ведомости и на всю выданную заработную плату выписывается один расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера оформляются в бухгалтерии организации и до передачи в кассу регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях. В процессе регистрации каждому кассовому документу присваивается порядковый номер. Нумерация осуществляется с начала года в порядке возрастания номеров.

Журнал регистрации кассовых ордеров позволяет контролировать целевое назначение денежных средств и полноту произведенных кассиром операций.

Отчетность кассиров: Кассовая книга должна быть пронумерована, прошита и скреплена подписями руководителя и главного бухгалтера, и печатью организации. Все кассовые операции на основании приходных и расходных документов заносят в кассовую книгу. Записи в ней ведут в хронологическом порядке отдельно по каждому документу в двух экземплярах. В кассовой книге каждый лист состоит их двух равных частей, одна из которых является отрывной. Поэтому обе части листа кассовой книги нумеруются одинаковыми номерами. Отрывная часть листа заполняется через копировальную бумагу и является вторым экземпляром и отчетом кассира. Кассир производит записи в кассовую книгу по каждому ордеру отдельно сразу же после приема или выдачи денег. В конце рабочего дня подсчитывают обороты по приходу и расходу кассовой книги и выводят остаток на следующее число. Второй экземпляр кассовой книги (отрывная часть) вместе с приходными и расходными кассовыми документами под расписку передается в бухгалтерию. После проверки всех записей в кассовом отчете и приложенных к нему приходных и расходных документов произведенные кассовые операции отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Субъекты хозяйствования имеют право принимать иностранную наличную валюту. Осуществление кассовых операций в иностранной валюте регламентируется Правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, которые предусматривают использование соответствующих форм кассовых документов (приходный кассовый ордер КО-1В, расходный кассовый ордер КО-2В), кассовой книги КО-4В.

С целью обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен активный синтетический счет 50 «Касса».

В целях контроля за сохранностью денежной наличности в организации должна проводиться внезапная инвентаризация кассы с полным поштучным (по видам купюр) пересчетом наличных денег в кассе. Результаты проверки оформляются актом инвентаризации наличных денег и других ценностей, находящихся в кассе организации. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается комиссией и кассиром.

Главный бухгалтер организации осуществляет контроль за ведением кассовых операций.

 

2). Все расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями осуществляются в безналичной форме со счетов в банках, где размещаются (хранятся) денежные средства организации. Каждая организация имеет право открыть несколько текущих (расчетных) счетов для расчетно-кассового обслуживания в любом банке. Под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты между физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, в безналичном порядке.

Для открытия счета в банк представляются необходимые для этого документы. К ним относятся:

1. заявление на открытие счета;

2. копия устава (учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации;

3. копия свидетельства о государственной регистрации (для индивидуального предпринимателя);

4. карточка с образцами подписей должностных лиц юридического лица, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати;

По решению организации текущие (расчетные) счета могут быть закрыты. Это решение принимается в следующих случаях:

• по собственному заявлению владельца счета (при ликвидации, переходе на обслуживание в другой банк);

• при не предоставлении банку в месячный срок копий новых учредительных документов, а также свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации), новой карточки с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться денежными средствами со счета, и оттиском печати;

• при отсутствии средств на счете в течение трех месяцев (инициатором закрытия выступает банк с предварительным уведомлением клиента);

• в иных случаях.

 

На расчетные (текущие) счета организаций денежные средства поступают в качестве оплаты от покупателей и заказчиков, из кассы организации, в виде кредитов банков и займов других организаций, кроме того, может быть зачислен возврат сумм налогов из бюджета и др. С расчетных счетов осуществляются различные платежи: за полученные от поставщиков материальные ценности (сырье, материалы, товары), работы и услуги подрядных организаций, уплачиваются налоги и сборы в бюджет, обязательные страховые взносы. С расчетных счетов организация снимает денежные средства в кассу для выдачи заработной платы, пособий, сумм на хозяйственные и командировочные расходы.

Безналичные расчеты со счета в банке осуществляются в соответствии с действующими инструктивными положениями Национального банка Республики Беларусь, которые регламентируют порядок их проведения и документального оформления. Конкретный порядок работы банка с организацией (клиентом) определяется договором, заключаемым между ними на предстоящий календарный год.

Операции по зачислению и списанию денежных средств с текущих (расчетных) счетов оформляются платежными поручениями, платежными требованиями. Первый экземпляр платежных инструкций заверяется оттиском печати организации и подписями должностных лиц в соответствии с представленными в банк образцами. Платежные документы составляются без помарок и исправлений с указанием обязательных реквизитов.

Операции с движением наличных денежных средств на расчетных счетах оформляются следующими документами. Прием и зачисление денег на расчетные счета осуществляется по объявлению на взнос наличными, при инкассации — на основании препроводительной ведомости. Получение наличных денежных средств со счета производится по чеку из чековой книжки для получения наличных денег. Ошибки, помарки, исправления в чеке не допускаются. Испорченные бланки чеков остаются в чековой книжке.

За каждый день, в который были произведены операции по движению денежных средств, банк выдает клиенту выписку из его расчетных счетов. К ней прилагаются документы, которые подтверждают произведенные операции. В выписке указываются: номер лицевого счета, дата выписки, дата последней работы по счету, входящий остаток, операции по дебету и кредиту и др. Поступление денег на счет в выписке отражается по кредиту, а списание — по дебету, так как денежные средства организаций являются для банка привлеченными. Выписки со счета с приложенными к ним документами выдаются лицам, имеющим право первой и второй подписи по данному счету, и представителям организации, на которых оформлены доверенности.

В бухгалтерии организации выписка банка подлежит обработке. Сверяется остаток денежных средств на начало дня с предыдущей выпиской, прилагаются все платежные документы (платежные поручения, платежные требования, ордера и др.) и против каждой суммы проставляется корреспонденция счетов. Выписка представляет собой своего рода аналитический регистр по лицевому счету организации, отражающий в хронологическом порядке зачисление и списание денежных средств. На основании выписок со счета в бухгалтерии производятся записи по счету 51 «Расчетные счета» с указанием начального остатка, записей по дебету и кредиту счета отдельно по каждой дате выписки и конечного остатка денег на счете. Записи производятся построчно: каждая выписка отражается в отдельной строке учетного регистра.

Счет 51 «Расчетные счета» активный, сальдо на счете может быть только дебетовым. Поступление денег на расчетные счета отражается по дебету счета, а списание — по кредиту.

 

 






Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...

Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...

Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначен­ные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций...





© cyberpedia.su 2017-2020 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав

0.016 с.