Анализ прямых трудовых затрат.

В прямые трудовые затраты входят: основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих и отчисления на социальные нужды. Остальная заработная плата распределена по комплексным статьям и входит в состав каждой из них, включая потери от брака. Как и для прямых материальных затрат, общая оценка проводится по калькуляционной статье «Заработная плата и отчисления на социальные нужды».

Общая схема расчетов отклонений: ΔПТЗ =Σ(К¹ ⋅Ц¹) −Σ(К⁰ ⋅Ц⁰).

ПТЗ- прямые трудовые затраты. К- количественный расход трудовых затрат. Ц- стоимость. 0-базовый, 1-отчетный

Кроме общего отклонения, рассчитываются и анализируются обобщающие показатели:

1.Зарплатоемкость продукции по прямым трудовым затратам:

ЗЕ_птз = ПТЗ/Объем продукции

Данный показатель сопоставляется с планом и в разрезе по годам.

2. Общая зарплатоемкость продукции:

ЗЕ_общ = Вся заработная плата по смете на производство/Объем продукции

3. Удельный вес прямой зарплатоемкости в общей зарплатоемкости:

УД = Зарплатоемкость по ПТЗ/ Общя зарплатоемкость

Обратный показатель – это зарплатоотдача, т.е. выход годной продукции на 1 р. заработной платы.

4. Удельный вес прямой заработной платы в общих затратах на 1 р. продукции:

УД_ЗЕ = Зарплатоемкость по ПТЗ/ Общие затраты на 1р. продукции

На этой основе можно выявить, где возросла зарплатоемкость: в основном производстве (если возросла доля прямых затрат) или во вспомогательном и обслуживающим (все остальные).

5.Удельный вес заработной платы в полной и производственной себестоимости продукции.

Изучается динамика по годам удельного веса прямой заработной платы в производственной и полной себестоимости, а также динамика прямой заработной платы (по смете затрат в полной и производственной себестоимости продукции).

6.Соотношение темпов роста выведенных коэффициентов:

Коэффициент соотношения = УД з.п в полной себестоимости / УД з.п в смете на производство

Далее, по аналогии с прямыми материальными затратами, проводится факторный анализ влияния факторов на изменение затрат на оплату труда. Цель анализа – поиск резервов экономии на оплату труда, которые, прежде всего, заключаются в ликвидации выплат непроизводственного характера: доплат сдельщикам, в связи с изменением условий работы,за работу в сверхурочное время, оплаты вынужденных простоев, брака по вине рабочих и т.п.

 

31. Факторный анализ затрат на один рубль товарной продукции.

Показатель затрат на 1 р. объема продукции (З) рассчитывается как отношение себестоимости (С) всей продукции

(выпущенной или реализованной) к е объему (ОП), выраженному в продажных ценах (без косвенных налогов):

где Кi – количество изделий в натуральных показателях i-го наименования; Ci – затраты или себестоимость одного изделия (единицы продукции); Цi – цена одного изделия; n – количество наименований изделий в номенклатуре.

Показатель затрат на 1 р. общего объема продукции имеет следующие достоинства:

• позволяет измерить совокупный уровень затрат как сравнимой, так и несравнимой (новой) продукции;

• пригоден для анализа в динамике, так как является относительным показателем;

• обеспечивает увязку результатов анализа себестоимости и прибыли;

• является сводным показателем и может быть рассчитан как по всему объему продукции, так и отдельным ее ви-

дам.

Однако изменение затрат на 1 р. объема продукции зависит не только от изменения непосредственно затрат, но и от ряда других факторов. Исходя из этого, без соответствующего факторного анализа данный показатель не пригоден для оценки динамики (выполнения плана) по себестоимости продукции.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат оказывают следующие факторы:

• изменение структуры ассортимента продукции;

• изменение затрат, связанное с эффективностью использования производственных ресурсов;

• изменение цен и тарифов на материальные ресурсы;

• изменение продажных цен.

Рассмотрим алгоритм расчета влияния указанных факторов на изменение затрат на 1 р. объема продукции способом цепной подстановки (табл. 1, 2).

Для анализа необходимо знать:

1) объем продукции (Кпл или К0, Кф или К1);

2) себестоимость продукции (Спл или С0, Сф или С1);

3) цены на продукцию (Цпл или Ц0, Цф или Ц1).

Схема расчета влияния факторов:

(строка 5 – строка 1) = общее отклонение;

(строка 5 – строка 4) = влияние цен на продукцию;

(строка 2 – строка 1) = влияние структурных сдвигов;

(строка 3 – строка 2) = влияние себестоимости отдельных изделий.

Таблица 1.

Таблица 2.

 

 

32. Факторный анализ прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения - это разница между валовой (маржинальной) прибылью и расходами непроизводственного назначения, к которым относятся административно-управленческие расходы и расходы по сбыту произведенной продукции.

В процессе анализа изучают состав и динамику прибыли отчетного и предыдущего года, а также устанавливают факторы, определяющие уровень прибыли; оценивают влияние выделенных факторов.

Факторы для расчета прибыли для налогообложения:

- выручка от продаж;

- доходы от участия в других организациях;

- проценты к получению;

- прочие доходы;

- себестоимость продаж;

- коммерческие расходы;

- управленческие расходы;

- проценты к уплате и прочие расходы.

Методика расчета факторных влияний на прибыль до налогообложения:

Расчет общего изменения прибыли до налогообложения:

∆Пн/о = Пн/о₁ - Пн/о₀,

где ∆Пн/о – изменение прибыли до налогообложения;

Пн/о₁ – прибыль до налогообложения отчетного года;

Пн/о₀- прибыль до налогообложения базисного года.

1) Расчет влияния на прибыль до налогообложения изменений фактора «выручка от продаж»:

Пн/о_{фактор1=}ПП₀/ВР₀*(ВР₁-ВР₀), где ПП₀ – прибыль от продаж базисного периода;ВР₁ – выручка в отчетном периоде;ВР₀ – выручка а базисном периоде.

2) Расчет влияния на прибыль до налогообложения изменений фактора «доходы от участия в других организациях»:

Пн/о_{фактор2}=Д_{уч.др.орг.1}- Д_{уч.др.орг.0}, где Д_{уч.др.орг.1} – доходы от участия в других организациях отчетного периода; Д_{уч.др.орг.01} – доходы от участия в других организациях базисного периода.

3) Расчет влияния на прибыль до налогообложения изменений фактора «Проценты к получению»:

Пн/о_{фактор3}=%_{к получ.1}-%_{к получ.0,} где %_{к получ.1} – проценты к получению в отчетном периоде; %_{к получ.0} - проценты к получению в базисном периоде.

4) Расчет влияния на прибыль до налогообложения изменений фактора «Прочие доходы»:

Пн/о_{фактор4}=Д_проч.1-Д_проч.0, где Д_проч.1 – прочие доходы отчетного года;Д_проч.0 - прочие доходы базисного года.

5) Расчет влияния на прибыль до налогообложения изменений фактора «Себестоимость продаж»:

Пн/о_{фактор5}= - ВР₁*(Сб_1/ВР₁-Сб_0/ВР₀), где ВР₁ – выручка отчетного периода;ВР₀ – выручка базисного периода;

Сб₁ – себестоимость отчетного периода;Сб₀ - себестоимость базисного периода.

6) Расчет влияния на прибыль до налогообложения изменений фактора «Коммерческие расходы»:

Пн/о_{фактор6}= - ВР₁*(Р_к1/ВР₁-Р_к0/ВР₀), где Р_к1 – коммерческие расходы отчетного периода;Р_к0 - коммерческие расходы базисного периода.

7) Расчет влияния на прибыль до налогообложения изменений фактора «Управленческие расходы»:

Пн/о_{фактор7}= - ВР₁*(Р_у1/ВР₁-Р_у0/ВР₀), где Р_у1 – управленческие расходы отчетного периода;Р_у0 - управленческие расходы базисного периода.

8) Расчет влияния на прибыль до налогообложения изменений фактора «Проценты к уплате»:

Пн/о_{фактор8}= - %_{к упл.1}-%_{к упл.0,} где %_{к упл.1}– проценты к уплате в отчетном периоде; %_{к упл.0} – проценты к уплате в базисном периоде.

9) Расчет влияния на прибыль до налогообложения изменений фактора «Прочие расходы»:

Пн/о_{фактор9}=-(Р_проч.1-Р_проч.0,), где Р_проч.1 – прочие расходы отчетного года;Р_проч.0 - прочие расходы базисного года.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли до налогообложения за отчетный период, что выражается следующей формулой:

∆Пн/о = Пн/о₁ - Пн/о₀=∑ Пн/о _{факторы1-9,} где ∆Пн/о - общее изменение прибыли до налогообложения; Пн/о _{факторы1-9} - изменение прибыли до налогообложения за счет i-го фактора.