Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...
Индивидуальные очистные сооружения: К классу индивидуальных очистных сооружений относят сооружения, пропускная способность которых...
Топ:
Проблема типологии научных революций: Глобальные научные революции и типы научной рациональности...
Методика измерений сопротивления растеканию тока анодного заземления: Анодный заземлитель (анод) – проводник, погруженный в электролитическую среду (грунт, раствор электролита) и подключенный к положительному...
Интересное:
Аура как энергетическое поле: многослойную ауру человека можно представить себе подобным...
Мероприятия для защиты от морозного пучения грунтов: Инженерная защита от морозного (криогенного) пучения грунтов необходима для легких малоэтажных зданий и других сооружений...
Что нужно делать при лейкемии: Прежде всего, необходимо выяснить, не страдаете ли вы каким-либо душевным недугом...
Дисциплины:
2019-07-12 | 171 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Налоговые риски можно оценить с различных сторон.
Первый подход основывается на оценке необоснованной налоговой выгоды.
Выработано четыре критерия необоснованной налоговой выгоды (Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53), а именно:
- налогоплательщик не мог реально осуществить конкретные операции с учетом времени, места нахождения имущества или объема необходимых материальных ресурсов;
- у налогоплательщика нет условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, так как отсутствует необходимый управленческий или технический персонал, здания, сооружения, оборудование, склады, транспорт;
- для целей налогообложения плательщик учитывает только те хозяйственные операции, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды (если для данного вида деятельности требуются совершение и учет и других операций);
- налогоплательщик совершает операции с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном в бухгалтерских документах.
Второй подход основан на анализе критериев риска, которые установлены для выездных налоговых проверок. Данный подход соотносится с приказом ФНС России от 14.10.2008 N ММ-3-2/467.
Так, налоговый орган выделяет следующие критерии риска:
1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
|
5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.
6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения ("миграция" между налоговыми органами).
11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Что относится к последнему пункту?
- отсутствие личных контактов руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании договоров;
- отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
- отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
- отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей;
|
- отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.).
Таким образом, необходимо оценить риски с точки зрения налогообложения и риска доначисления налогов.
Налоговые риски можно структурировать следующим образом:
1) доначисление налогов;
2) начисление пеней;
3) штрафные санкции;
4) взыскание налогов и пеней за счет имущества организации в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ);
5) наложение ареста на имущество;
6) взыскание задолженности по налогам и сборам через арбитражный суд;
7) признание хозяйствующего субъекта банкротом арбитражным судом;
8) привлечение к административной ответственности;
9) привлечение к уголовной ответственности;
10) риск невозможности компенсировать последствия возникшей рисковой ситуации, в том числе и денежными средствами.
Риски работы с недобросовестным контрагентом значительны и могут негативно отразиться на всей устойчивости компании, выполнении обязательств перед контрагентами, а также штрафных санкций.
Пример
Общество с ограниченной ответственностью "Ресурс" провело тендер на строительство. По итогам тендера победила компания - ООО "Сигма".
Был заключен контракт и перечислен аванс 15 000 000 рублей.
В результате выяснилось, что генеральный директор уехал с деньгами компании за рубеж, на счетах компании нет денежных средств и работы не будут выполнены.
Избежать данных последствий можно было бы проведя комплексную оценку рисков работы с недобросовестными контрагентами.
Перечень документов для проверки благонадежности контрагента может быть следующим:
- выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП;
- свидетельство о присвоении ОГРН;
- свидетельство о присвоении ИНН;
- учредительные документы (Устав и Решение или Протокол о создании юридического лица);
- документы полномочий лица, выступающего от лица контрагента.
Отсутствие вышеперечисленных документов может послужить основанием для признания претензий налоговиков обоснованными (Определение ВАС РФ от 01.04.2009 N ВАС-3704/09, постановление ФАС ПО от 25.01.2010 N А55-9448/2009, от 31.08.2009 N А55-19540/2008).
|
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 г. N 18162/09, ФАС МО от 24.08.2009 N КА-А40/7853-09.
Проверка контрагента может состоять из следующих основных этапов:
- Необходимо запросить у контрагента копии учредительных документов, заверенные подписью и печатью контрагента (устав, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет).
- В случае, если документы подписываются генеральным директором в соответствии с уставом, целесообразно запросить копию приказа о назначении на должность, если по доверенности, то копию доверенности. При этом необходимо проверить полномочия подписавшего лица.
- Если выполнение работ (услуг) подпадает под лицензионные виды деятельности, то необходимо запросить копию лицензию.
- Перепроверить данные о контрагенте (ИНН, юридический адрес, наименование компании) на сайте налоговой службы (www.nalog.ru).
- При совершении крупных сделок целесообразно ознакомиться с балансом компании.
У контрагента необходимо проверить:
- адрес по базе адресов массовой регистрации (Постановление ФАС МО от 18.11.2009 N КА-А40/12322-09, Девятого ААС от 25.07.2012 N 09АП-19205/2012);
- не указан ли контрагент в базе юридических лиц, с которыми отсутствует связь по указанному в ЕГРЮЛ адресу;
- наличие у контрагента договора аренды помещения (офиса) либо письменное подтверждение от арендодателя о его заключении (Постановление ФАС ПО от 11.03.2008 N А12-11184/07-С51);
- получение контрагентом почтовой корреспонденции путем направления запроса в соответствующее территориальное отделение почтовой связи.
Но обратите внимание, что проверку необходимо проводить в комплексе. Налоговые органы считают, что направление запроса в инспекцию не свидетельствует о должной осмотрительности, особенно когда ответ не получен. Аналогичного мнения придерживается и суд. Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 3 февраля 2010 N КА-А40/14569-09-2 суд указал, что поскольку налогоплательщик не проверил полномочия лица на подписание счетов-фактур, они не могут быть основанием для принятия НДС к вычету (постановление).
Проверка, например, учредительных документов без полномочий подписывающих их лиц или без проверки необходимых лицензий не в полной мере обосновывает должную осмотрительность в выборе контрагента. И данный довод подтверждается судебными решениями. В Постановлении ФАС ЗСО от 11.03.2009 N Ф04-1251/2009(1616-А67-41).
|
Также необходимо проверить:
- наличие лицензии или сертификата на соответствующий вид деятельности (товар);
- финансовую надежность претендента, которая определяется по данным бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату и должна отражать следующее: сумма дебиторской задолженности и "запасов" (материалы, незавершенное строительство) должна превышать кредиторскую задолженность в 1,3 раза;
- годовой оборот за последний отчетный год должен быть выше, чем стоимость предмета тендера;
- в подтверждение опыта претендент должен указать не менее трех объектов в области деятельности, относящейся к предмету тендера.
Существуют и иные способы минимизации рисков:
- Залог, задаток, банковская гарантия;
- Страхование риска потери имущества в результате утраты права собственности;
- Проверка контрагентов;
- Включение в договор авансовых платежей не менее 50%;
- Проверка чистоты сделок;
- Проверка наличия сертификатов, лицензий и т.д.;
- Наличие рекомендаций в Интернете, сайта и т.д.
|
|
История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м...
Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
Автоматическое растормаживание колес: Тормозные устройства колес предназначены для уменьшения длины пробега и улучшения маневрирования ВС при...
Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!