Направление кассового чека в электронной форме и превращение в первичный документ

 

Организация или индивидуальный предприниматель, применяющие контрольно-кассовую технику, при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) обязаны выдавать (направлять) покупателю (клиенту) кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в электронной форме. О порядке направления кассового чека в электронной форме мы расскажем в этой статье.

 

На сегодняшний день правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации определяются Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон N 54-ФЗ).

 

Обратите внимание! В Закон N 54-ФЗ были внесены изменения, которые вступили в силу с 15.07.2016 г., за исключением отдельных положений. Эти изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2016 г. N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 290-ФЗ).

 

Согласно пункту 2 статьи 5, статье 1.1 Закона N 54-ФЗ организация или индивидуальный предприниматель, применяющие контрольно-кассовую технику (далее - пользователи), обязаны выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов с использованием наличных и (или) электронных средств платежа в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных названным законом.

Кассовый чек должен выдаваться на бумажном носителе и (или) в электронной форме, если до момента расчета покупатель (клиент) предоставил абонентский номер либо адрес электронной почты и у пользователя есть техническая возможность для передачи информации в электронной форме, на что указывает абзац 1 пункта 2 статьи 1.2 Закона N 54-ФЗ.

Заметим, что в удаленных от сетей связи местностях пользователь обязан выдать покупателю (клиенту) кассовый чек на бумажном носителе без его направления покупателю (клиенту) в электронной форме, что следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 1.2, пункта 7 статьи 2 Закона N 54-ФЗ.

 

Для справки: Перечень местностей, удаленных от сетей связи утверждается органом государственной власти субъекта Российской Федерации и размещается им на своем официальном сайте в сети "Интернет" (пункт 7 статьи 2 Закона N 54-ФЗ).

 

Если покупатель (клиент) до совершения расчета предоставил абонентский номер либо адрес электронной почты для передачи информации, то пользователь в целях исполнения обязанности, указанной в пункте 2 статьи 1.2 Закона N 54-ФЗ, вправе направить покупателю (клиенту) (пункт 3 статьи 1.2 Закона N 54-ФЗ):

- сведения в электронной форме, идентифицирующие такой кассовый чек (регистрационный номер контрольно-кассовой техники, сумма, дата и время расчета, фискальный признак документа);

- информацию об адресе информационного ресурса, который размещен в сети "Интернет" и по которому такой кассовый чек может быть бесплатно получен покупателем (клиентом).

 

Обратите внимание! Кассовый чек, полученный покупателем (клиентом) в электронной форме и распечатанный им на бумажном носителе, приравнивается к кассовому чеку, отпечатанному контрольно-кассовой техникой на бумажном носителе, при условии, что сведения, указанные в таком чеке, идентичны направленному покупателю (клиенту) в электронной форме кассовому чеку, на что указывает пункт 4 статьи 1.2 Закона N 54-ФЗ.

 

Если пользователь при осуществлении расчетов использует электронное средство платежа в сети "Интернет", то он обязан обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. Кассовый чек на бумажном носителе в этом случае не печатается (пункт 5 статьи 1.2 Закона N 54-ФЗ).

Обратите внимание, что кассовый чек признается первичным документом, если он содержит сведения о расчете, подтверждает факт его осуществления и соответствует требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, что следует из статьи 1.1 Закона N 54-ФЗ.

Так, кассовый чек согласно пункту 1 статьи 4.7 Закона N 54-ФЗ должен содержать, за исключением случаев, установленных названным законом, следующие обязательные реквизиты:

- наименование;

- порядковый номер за смену;

- дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях - адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах - наименование и номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя, при расчете в сети "Интернет" - адрес сайта пользователя);

- наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя

- пользователя;

- идентификационный номер налогоплательщика пользователя;

- применяемая при расчете система налогообложения;

- признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) - приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту)

- расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, - возврат расхода);

- наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС.

Обратите внимание, что положение вышеизложенного абзаца в отношении указания ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС, а также осуществления расчетов за товары (работы, услуги), не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС) применяется с 01.02.2017 г., на что указывает пункт 14 статьи 7 Закона N 290-ФЗ.

Для индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, указанный выше абзац (абзац 9 пункта 1 статьи 4.7 Закона N 54-ФЗ) в отношении указания на кассовом чеке наименования товара (работы, услуги) и их количества применяется с 01.02.2021 г. (пункт 17 статьи 7 Закона N 290-ФЗ);

- сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС);

- форма расчета (наличные денежные средства и (или) электронные средства платежа), а также сумма оплаты наличными денежными средствами и (или) электронными средствами платежа;

- должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту) (за исключением расчетов, осуществленных с использованием автоматических устройств для расчетов, применяемых в том числе при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа в сети "Интернет");

- регистрационный номер контрольно-кассовой техники;

- заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;

- фискальный признак документа;

- адрес сайта уполномоченного органа в сети "Интернет", на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака;

- абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента) в случае передачи ему кассового чека в электронной форме или идентифицирующих такой кассовый чек признаков и информации об адресе информационного ресурса в сети "Интернет", на котором такой документ может быть получен;

- адрес электронной почты отправителя кассового чека в электронной форме в случае передачи покупателю (клиенту) кассового чека в электронной форме;

- порядковый номер фискального документа;

- номер смены;

- фискальный признак сообщения (для кассового чека, хранимого в фискальном накопителе или передаваемого оператору фискальных данных).

Обратите внимание, если пользователь находится в удаленной от сетей связи местности (пункт 7 статьи 2 Закона N 54-ФЗ), то реквизиты, указанные в абзацах 16-18 пункта 1 статьи 4.7 Закона N 54-ФЗ, на кассовом чеке могут не указываться, что установлено пунктом 2 статьи 4.7 Закона N 54-ФЗ.

Если кассовый чек выдается платежным агентом или платежным субагентом при осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 г. N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", то наряду с реквизитами, указанными в пункте 1 статьи 4.7 Закона N 54-ФЗ, чек должен содержать следующие обязательные реквизиты:

- размер вознаграждения, уплачиваемого плательщиком (покупателем (клиентом)) платежному агенту или платежному субагенту в случае его взимания;

- номера контактных телефонов платежного агента, поставщика и оператора по приему платежей, а также платежного субагента в случае приема платежей платежным субагентом.

При этом кассовый чек может не содержать обязательные реквизиты о ставке и размере НДС, указанные в абзаце 10 пункта 1 статьи 4.7 Закона N 54-ФЗ (пункт 3 статьи 4.7 Закона N 54-ФЗ).

Правительство Российской Федерации вправе устанавливать дополнительный обязательный реквизит кассового чека - "код товарной номенклатуры", определяемый Правительством Российской Федерации (пункт 5 статьи 4.7 Закона N 54-ФЗ).

Если кассовый чек формируется с использованием контрольно-кассовой техники, применяемой в автоматическом устройстве для расчетов, то чек должен содержать в качестве обязательного реквизита заводской номер такого автоматического устройства для расчетов (пункт 6 статьи 4.7 Закона N 54-ФЗ).

Кассовый чек может содержать реквизиты, не указанные в пункте 1 статьи 4.7 Закона N 54-ФЗ, с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты (пункт 7 статьи 4.7 Закона N 54-ФЗ).

В завершение хотелось бы обратить Ваше внимание на статью 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

В частности, в пункте 6 указанной статьи сказано, что ненаправление организацией или индивидуальным предпринимателем при применении контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) покупателю (клиенту) кассового чека в электронной форме либо непередача указанного документа на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, влечет:

- для должностных лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере двух тысяч рублей;

- для юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере десяти тысяч рублей.

При этом согласно Примечанию к статье 14.5 КоАП РФ лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о допущенном нарушении, и добровольно устранившее нарушение до вынесения постановления об административном правонарушении, освобождается от ответственности, предусмотренной пунктом 6 названной статьи, если соблюдены в совокупности следующие условия:

- на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;

- представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.