Бюджет общепроизводственных затрат, руб.

Вид накладных расходов	Ставка распределения накладных расходов на час труда основных производственных рабочих (руб.)	Накладные расходы (тыс. руб.)	Итого (тыс. руб.)
Цех № 1	Цех № 2	Цех № 3	Цех № 1	Цех № 2	Цех № 3
Регулируемые накладные расходы В том числе
вспомогательные материалы		2,5				41,4	349,4
электроэнергия (переменные затраты)		1,5	1,5	82,8	60,6	20,7	164,1
ремонт оборудования (переменные затраты)	0,5	0,4	0,4	20,7	16,2	5,5	42,4
труд вспомогательного персонала				165,6	161,6	55,2	382,4
Итого	11,5	8,4	8,9	476,1	339,4	122,8	938,3
Нерегулируемые расходы: В том числе
амортизация
труд вспомогательного персонала (постоянные расходы)
свет, вода, отопление
Техобслуживание и ремонт (постоянные расходы)
Итого
Совокупные накладные расходы				917,1	720,4	370,8	2008,3
Сметная ставка распределения общепроизводственных расходов	22,15	17,83	26,87

Сметная почасовая ставка распределения совокупных накладных расходов по цехам определяется путем деления совокупных цеховых затрат на годовые затраты рабочего времени по цехам производства:

цех № 1 - 917,1: 41 400 = 22,15;

цех № 2 - 720,4: 40 400 = 17,83;

цех № 3 - 370,8: 13 800 = 26,87.

Этот показатель является ключевым в смете общепроизводственных расходов, так как он непосредственно влияет на себестоимость планируемой к производству продукции.

На основании сметных ставок распределения можно определить долю общепроизводственных расходов на производимое изделие:

пиджак - 22,15 руб. х 6 час. = 132,9 руб.;

брюки - 17,83 руб. х 4 час. = 71,3 руб.;

юбка - 26,87 руб. х 3 час. = 80,6 руб.

Смета общепроизводственных расходов является завершающим этапом подготовки плановой информации для составления сме­ты себестоимости планируемой к производству продукции.

 

Бюджет производственной себестоимости содержит информацию о себестоимости видов продукции и затратах на производственную программу в предстоящем бюджетном периоде.

Таблица 6

Бюджет производственной себестоимости продукции

Наименование изделия, кол-во	Себестоимость	Категории затрат
Ткань	Ткань	Зарплата производственных рабочих	Общепроизводственные расходы	Производственная себестоимость
Пиджак, 6900 шт.	ед. прод., руб.				132,9	1102,9
всего выпуска, тыс. руб.				917,1	7610,0
Брюки, 10100шт.	ед. прод., руб.				71,3	775,3
всего выпуска, тыс. руб.		242,4		720,4	7830,8
Юбка, 4600 шт.	ед. прод., руб.				80,6	576,6
всего выпуска, тыс. руб.		73,6		370,8	2652,4

 

После расчета производственной себестоимости следует сравнить полученные цифры с плановыми ценами продаж. Необходимо, чтобы производственная себестоимость изделий была ниже плановых цен. В нашем примере это условие соблюдается.

Наименование Себестоимость Цена

изделия (руб.) (руб.)

Пиджак 1102,9 < 1750

Брюки 775,3 < 1000

Юбка 576,6 < 800

 

 

Бюджет общехозяйственных затрат.

Поскольку ни одно предприятие не может существовать без общехозяйственных расходов, отдельным этапом сметного планирования является составление сметы общехозяйственных расходов, которая представляет собой расчет потребности средств для функционирования административно-управленческого персонала и других расходов, непосредственно не связанных с производственной деятельностью (табл. 7).

Таблица 7

Бюджет общехозяйственных затрат, (тыс. руб.)

Статьи расходов	План	Фактически
Заработная плата
Начисления на заработную плату
Командировочные расходы
Канцелярские расходы	40,5
Автотранспорт
Прочие расходы
Итого	1 012,5

 

Бюджет коммерческих затрат отражает затраты, связанные со сбытом продукции в предстоящем бюджетном периоде.

Таблица 8

Бюджет коммерческих затрат, тыс. руб.

Статьи расходов	План	Фактически
Заработная плата
Начисления на заработную плату
Комиссионные
Командировочные расходы
Транспортные расходы
Реклама
Прочие расходы	58,6
Итого	1374,6

 

План прибылей и убытков

В нашем примере подготовлены все необходимые данные для составления плана прибылей и убытков:

тыс. руб.

Выручка от реализации продукции 28 000,0

Себестоимость реализуемой продукции 18093,2

Валовая прибыль (убыток)

(выручка минус себестоимость) 9906,8

Коммерческие расходы 1374,6

Общехозяйственные расходы 1012,5

Прибыль (убыток) от продаж

(валовая прибыль (убыток) минус коммерческие

расходы, минус общехозяйственные расходы) 7519,7

 

(Себестоимость реализуемой продукции рассчитывается на основании бюджета производственной себестоимости продукции 7610 + 7830,8 + 2652,4= 18093,2.)

Для оценки планируемого производства можно подсчитать рентабельность продаж (9906,8: 28 000,0 = 35,4%) и в целом рентабельность по предприятию (7519,1: 28 000,0 = 26,9%) и сделать промежуточные выводы о том, что плановые показатели рентабельности в пределах нормы и подготовленная программа отвечает интересам предприятия.

Далее следует рассчитать полную себестоимость планируемой к выпуску продукции и рентабельность каждого вида продукции.

Для достижения этих целей необходимо сумму коммерческих и общехозяйственных расходов (2387,1 тыс. руб.) распределить по видам продукции. В соответствии с затратами времени производственных рабочих можно распределить коммерческие и общехозяйственные расходы с учетом затрат времени на каждый вид изделий (табл. 9):

пиджак - 2387,1: 95 600 х 41 400 = 1033,7 тыс. руб.;

брюки - 2387,1: 95 600 х 40 400 = 1008,8 тыс. руб.;

юбка - 2387,1: 95 600 х 13 800 = 344,6 тыс. руб.

Затем рассчитать полную себестоимость каждого вида изделий.

Таблица 9