II. Меры подлежащие реализации на завершающем этапе налоговой реформы

Вариант 2.

Снижение основной ставки НДС до 16 процентов с сохранением действующей льготной ставки в размере 10 процентов в отношении некоторых видов продовольствия, товаров детского ассортимента, лекарственные средств и печатных изданий.

В случае принятие этого варианта дополнительные потери федерального бюджета в 2006 г. по нашей оценке могут составить около 148 млрд. рублей (по оценке Минэкономразвития России – 135,5 млрд. рублей)

Вариант 3.

Снижение основной ставки НДС с одновременной отменой действующей ныне льготной ставки для некоторых товаров и услуг, с установлением единой ставки этого налога в размере 13 процентов.

Данная мера обеспечит сохранение в распоряжении предприятий в 2006 г. по нашей оценке дополнительных средств в объеме около 362 млрд. рублей (по оценке Минэкономразвития России – 292,6 млрд. рублей) и, соответственно, обусловит снижение на ту же сумму поступлений в федеральный бюджет.

По оценке Минэкономразвития России (материал прилагается) при реализации как первого, так и второго варианта дополнительные доходы будут использованы в 2006-2008 гг. на:

- увеличение инвестиций в основной капитал (от 25 до 30 % от общей суммы дополнительных доходов);

- рост заработной платы и увеличение других выплат (42 % от общей суммы дополнительных доходов);

- прирост запасов и на осуществление прочих расходов непроизводственного характера (18-19 % от общей суммы дополнительных доходов);

- увеличение средств на счетах (10-13 % от общей суммы дополнительных доходов).

При этом влияние снижения НДС на темпы роста ВВП оценивается в 0,2 процентных пункта роста в год в течение трех лет (0, 62 % за три года).

При реализации третьего варианта доходы будут использованы в 2006-2008 гг. на:

- увеличение инвестиций в основной капитал (от 20 до 25 % от общей суммы дополнительных доходов);

- рост заработной платы и увеличение других выплат (42 % от общей суммы дополнительных доходов);

- прирост запасов и на осуществление прочих расходов непроизводственного характера (19-23 % от общей суммы дополнительных доходов);

- увеличение средств на счетах (11-13 % от общей суммы дополнительных доходов).

При этом некоторое изменение структуры использования доходов обусловлено уменьшением эластичности инвестиций от размера дополнительных средств, высвобождаемых при снижении НДС из-за увеличения оттока капитала и склонности к финансовым вложениям.

Влияние снижения НДС на темпы роста ВВП оценивается по третьему варианту в 0,3-0,4 процентных пункта роста в год в течение трех лет (1, 13 % за три года).

При этом комплексный эффект от снижения ставки НДС окажется даже ниже вследствие роста импорта как следствия снижения уровня налогообложения по товарам, импортируемым в Российскую Федерацию. Причем в условиях укрепления рубля отрицательное влияние этой меры на отечественных производителей аналогичных товаров еще более усилится.

Надо также отметить, что от снижения НДС в равной мере выиграют все отрасли, включая и те, которые заняты добычей и переработкой полезных ископаемых и по которым в отличие от нефти не существует налоговых механизмов изъятия ценовой ренты. В частности, добыча и переработка руды цветных и черных металлов, эффективность которых в последнее время особенно высока.

При этом следует принять во внимание, что с учетом временного лага в инвестиционных решениях компаний, основной эффект от снижения ставки НДС скажется спустя один-два года, т.е. при снижении ставки в 2006 г. ускорение ВВП будет наблюдаться в 2007-2008 гг.

Хотя суммарно снижение НДС до 13 % и окажет более заметное влияние на экономический рост, однако выпадение бюджетных доходов в таком объеме приведет к образованию дефицита бюджета при условии поддержания непроцентных расходов на уровне 13,5 %. Если расходы будут сокращены, то позитивный эффект от снижения налогов будет нивелирован негативным эффектом от снижения государственного спроса. Отрицательный эффект от снижения государственных расходов на 1 процентный пункт в 2006-2008 гг. может быть оценен в снижение ВВП в размере 0,7-1,1 % ВВП, в зависимости от структуры госрасходов. В этом отношении политика резкого снижения налоговой ставки оказывается альтернативой политике увеличения инвестиционно-инновационных расходов государства в рамках стратегий развития. Для поддержания бездефицитного бюджета при резком снижении доходов необходимо будет отказаться от опережающего повышения зарплат бюджетникам и инвестиционно-инновационных расходов бюджета.

Минфином России были также проанализированы возможные последствия использования средств Стабилизационного фонда Российской Федерации на финансирование непроцентных расходов для замещения доходов, выпадающих в случае принятия решения о введении единой ставки НДС в размере 13 процентов. По нашей оценке это решение может привести к увеличению реального эффективного курса рубля на 1,5-2 процентных пункта. При этом, если использовать при расчете поступлений в Стабилизационный фонд прогноза цен на нефть, который дает Международное энергетическое агентство, то объемов доходов, зачисляемых в стабфонд в среднесрочной перспективе может оказаться недостаточно для компенсации снижения ставки НДС до 13 %, что в условиях предполагаемого направления части средств стабфонда на замещение внешних заимствований может привести к ежегодному дефициту федерального бюджета в 2006-2008 гг. в размере более 2 % ВВП.

Кроме этого, по оценке Минэкономразвития России решение о снижении ставки НДС до 13 % обусловят дополнительный инфляционный эффект в размере от 0,3 до 0,5 % добавочной инфляции в год.

Характерно также, что в предложениях по совершенствованию налогового законодательства, поступивших от членов Совета тема снижения ставки НДС не упоминается.