Обязанность исполняется в валюте РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности.

Если налог оказался неуплаченным из-за ошибки налогоплательщика при оформлении поручения на перечисление налога, он вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

По предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов, результаты которой оформляются актом.

Налоговый орган вправе требовать от банка копию поручения налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему РФ, оформленного налогоплательщиком на бумажном носителе. Банк обязан представить в налоговый орган копию указанного поручения в течение 5-ти дней со дня получения требования налогового органа.

Налоговый орган проводит сверку всех документов и принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога; осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Правила, предусмотренные при уплате налогов, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

2. Принудительное в зыскание с организаций или индивидуальных предпринимателей

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение 6-ти месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. (Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом).

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение 6-ти дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ направляется в банк в течение 1-го месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной ст. 855 ГК РФ.

Взыскание производится с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов (по курсу ЦБ РФ, при этом одновременно с поручением налогового органа на перечисление налога направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты, расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет владельца счета) налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Не производится взыскание с депозитного счета, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение по истечении срока перечислить денежные средства на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени поручение налогового органа не будет исполнено.

Поручение налогового органа исполняется банком не позднее 1-го операционного дня, следующего за днем получения поручения с рублевых счетов, и не позднее 2-х операционных дней при взыскание с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный ст.855 ГК РФ.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в день получения банком поручения налогового органа оно исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета.