Тема 6. Документация и инвентаризация

КАК ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

6.1. Контрольные вопросы

Что представляет собой первичное наблюдение?

Что такое первичная единица бухгалтерского наблюдения?

Что такое бухгалтерский документ?

Какие бухгалтерские документы называют первичными?

Какие требования предъявляются к оформлению бухгалтерских документов?

Тождественны ли понятия «документ» и «первичный учетный документ»? Ответ объясните.

Что такое реквизиты бухгалтерских документов?

Какие реквизиты являются обязательными для бухгалтерских документов?

Для чего нужны дополнительные реквизиты? Приведите примеры.

Как классифицируются бухгалтерские документы?

Как производится учетная обработка бухгалтерских документов?

В чем сущность проверки бухгалтерских документов по форме и по

существу?

В чем заключается бухгалтерская обработка документов?

Что называется документооборотом?

Для чего разрабатывается график документооборота?

Дайте определение понятиям «дело» и «номенклатура дел».

Назовите общепринятые принципы формирования дел бухгалтерского архива.

Дайте определение инвентаризации.

Перечислите этапы проведения инвентаризации.

В чем состоит назначение инвентаризации?

В каких случаях проведение инвентаризации обязательно?

Кем проводится и какими документами оформляется инвентаризация?

Как регулируются выявленные при инвентаризации расхождения (из-

лишек, недостача, пересортица)?

 

Список нормативной литературы

Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая).

Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая).

Трудовой кодекс РФ.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г.№ 129-ФЗ.

Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. № 119-ФЗ.

Федеральный закон РФ «Об электронной цифровой подписи» от10.01.2002 г. № 1-ФЗ.

Федеральный закон РФ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» от 27.07.2006 г. № 149-ФЗ.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено приказом Министерства финансовРФ от 29.07.1998 г. № 34н.

Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете:утверждено Министерством финансов СССР 29.07.1983 г. № 105.

Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации:утверждено Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88.

Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией»: утверждено Постановлением Госкомстата РФ от 27.03.2000 г. № 26.

Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»: утверждено Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 г. № 55.

Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств: утверждено Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 г. № 7.

Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: утверждено Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1.

 

Задания для аудиторной работы

Задание 6.1. Первичные документы по учету денежных средств

Заполните по установленной унифицированной форме первичные документы по учету денежных средств: расходные и приходные кассовые ордера и журнал регистрации приходных и расходных документов. На их основе составьте отчеты кассира и листы кассовой книги. Для решения задачи используйте данные в табл. 6.1.1.

 

Таблица 6.1.1

 

Дата	Исходные данные	Сумма, тыс. руб.
01.05.2007	Остаток наличных денежных средств в кассе на начало дня
01.05.2007	Кассиром Красноярского филиала ОАО «Восток» (код под- разделения 001, код по ОКПО 71200) Молоковой Т.В. получены деньги в банке ЗАО «Филиал Красноярский «Банк Авангард» по чеку серия АГ № 045123 на командировочные расходы. Поступление денежных средств оформлено приходным кассовым ордером № 45, подписанным главным бухгалтером Красноярского филиала Енотовой А.С.
01.05.2007	Начальнику торгового отдела Красноярского филиала Добровцевой О.Н. бухгалтерией выписан расходный кассовый ордер № 84 для выдачи денег на командировочные расходы согласно приказу № 56-К от 30.04.2007. Ордер подписан главным бухгалтером Енотовой А.С. и директором филиала Отделкиным П.Т. Подотчетным лицом предъявлен документ, удостоверяющий личность: паспорт серия 04 00 № 145256 выдан УВД Октябрьского района г. Красноярска 15.02.2001 г. Денежные средства выданы кассиром Молоковой Т.В.
03.05.2007	Кассиром Красноярского филиала оприходована выручка за готовую продукцию по договору № 12/15-01 от 01.05.2007 от ОАО «Запад» в кассу по приходному ордеру № 46, подписан- ному главным бухгалтером Енотовой А.С.	47,2, в т. ч. НДС
03.05.2007	Кассиром Красноярского филиала выдана по расходному ор- деру № 85, подписанному директором и главным бухгалте- ром, материальная помощь Рыбкину П.Р. на основании приказа № 58-ОК. Получателем средств предъявлен паспорт серия 0401 № 189001, выданный УВД Центрального района г. Новосибирска 18.04.2000
03.05.2007	Кассиром Молоковой Т.В. выданы денежные средства, полу- ченные от покупателей, подотчетному лицу Елину Г.С. по расходному кассовому ордеру № 86, скрепленному подпися- ми директора и главного бухгалтера, для сдачи выручки в банк на расчетный счет. Подотчетным лицом предъявлен паспорт серия 04 02 № 023056, выданный УВД г. Сосновоборска 12.12.2000 г.

 

Задание 6.2. Первичные документы по учету расчетов

С подотчетными лицами

Используя данные табл. 6.2.1, составьте авансовый отчет подотчетного лица на основании оправдательных документов.

Таблица 6.2.1

Дата	Исходные данные	Сумма, тыс. руб.
20.05.2007	Чепиковой Н.С. получен аванс из кассы на командировочные расходы
26.05.2007	Финансовым директором ОАО «Пищепром» (ОКПО 71400) Чепиковой Н.С. (табельный номер 01125) представлен авансовый отчет по командировке в Москву, которому присвоен номер 456. По предыдущему выданному авансу осталась сумма перерасхода
26.05.2007	К авансовому отчету приложено командировочное удостоверение от 20.05.2007 № 75, в котором отмечена дата выбытия из ОАО «Пищепром» 21.05.2007, дата прибытия в ЗАО «Монолит» 22.05.2007, выбытие из ЗАО «Монолит» 24.05.2007, прибытие в ОАО «Пищепром» 24.05.2007. Начислены суточные в сумме, установленной законодательством	?
26.05.2007	Предъявлены к оплате билеты на самолет серия АР № 14588576 45 на 21.05.2007 и серия ПЕ № 1456778 457 на 24.05.2007 до Москвы и обратно	9,6
26.05.2007	Предъявлена квитанция № А-45745 от 24.05.2007 об оплате услуг гостиницы	4,5
26.05.2007	Авансовый отчет принят к проверке бухгалтером Любочкиной А.С. от Чепиковой Н.С. с указанием количества приложенных документов. Чепиковой Н.С. выдана расписка в принятии отчета	?
26.05.2007	Бухгалтером Любочкиной А.С. все суммы, указанные в оправдательных документах, проверены и приняты в полном объеме	?
26.05.2007	Отчет подписан главным бухгалтером Лоховой Т.С. и передан на утверждение директору в полной сумме	?
26.05.2007	Кассиром Безденежной Е.П. принят в кассу остаток неиспользованного аванса по кассовому ордеру № 24	?
28.05.2007	Авансовый отчет Чепиковой Н.С. утвержден директором Хапуновой А.Д. в полной сумме	?
28.05.2007	Бухгалтером Любочкиной А.С. на основании документов, представленных в утвержденном авансовом отчете, сделана бухгалтерская запись с указанием дебета и кредита счетов	?

 

Задание 6.3. Первичные документы по учету материальных ценностей

Выдайте подотчетному лицу доверенность на получение товарноматериальных ценностей и оформите поступление материалов приходным ордером. Для решения задачи используйте данные табл. 6.3.1.

 

Таблица 6.3.1

 

Дата	Исходные данные	Сумма, тыс. руб.
25.06.2007	Товароведу Глазкиной Н.С. (паспорт серия 04 00 № 780045, выдан УВД Центрального района г. Красноярска 15.02.2001) ООО «Альянс» (ОКПО 71200, юридический адрес 660017, г. Красноярск, пр. Мира 46, оф. 48, расчетный счет № 4070281080000003201359 в «УралСибБанк») выпи- сана доверенность № 145 сроком действия до 05.07.2007 года. Доверенность выдана на получение от ООО «Шелен» ткани пальтовой ПЭ-120 в количестве 560 м и ткани подкладочной ПЖ-70 в количестве 120 м по накладной № Н- 145 от 24.06.2007 года. Доверенность подписана директо-ром Кузькиным А.С. и главным бухгалтером Косой Л.А.	118, в т. ч. НДС
25.06.2007	Товароведом Глазкиной Н.С. полученные материальные ценности сданы на центральный склад ООО «Альянс» кладовщику Бугач Н.П. Все материальные ценности оплачены платежным поручением от 20.06.2007 № 45. Материальные ценности не застрахованы. Паспорт не предусмотрен. Полученным ценностям присвоены номенклатурные номера: ткань пальтовая ПЭ-120 номер НМ-145, ткань подкладочная ПЖ-70 номер НМ-146. Порядковые номера по складской картотеке 789 и 790 соответственно. Все материальные ценности оприходованы без количественных расхождений. Общая стоимость материальных ценностей по накладной составила, в том числе НДС: -ткань пальтовая ПЭ-120 -ткань подкладочная ПЖ-70	112,1 5,9

 

Кодировки, действующие на предприятии:

 

Название	Значение	Код
Код вида операции	Приобретение за плату
Код поставщика	ООО «Шелен»
Код аналитическогоучета корреспондирующего счета	Расчеты с поставщиками ООО «Шелен»
Код единицы измерения	Метр

 

Задание 6.4. Проведение инвентаризации денежных средств

Используя исходные данные для решения задачи (табл. 6.4.1), составьте по действующей форме приказ о проведении инвентаризации, акт инвентаризации наличных денежных средств и ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией. Результат инвентаризации отразите на бухгалтерских счетах.

 

 

Таблица 6.4.1

Дата	Исходные данные
26.10.2007	Директором ООО «Дилас» (код по ОКПО 71200, розничная торговля) Мор- гуновым П.С. подписан приказ № 15 о проведении инвентаризации денеж- ных средств в кассе в связи со сменой материально-ответственного лица кассира Шиловой К.Е. Инвентаризация проводится с 27.10.2007 по 27.10.2007, документы по инвентаризации необходимо сдать в бухгалтерию 28.10.2007. Для проведения инвентаризации назначена комиссия в составе бухгалтера по учету денежных средств Козиной Р.Т. и старшего экономиста Дерябиной Н.Ж. Председателем комиссии назначен главный бухгалтер Коз- лов Е.Р.
26.10.2007	Кассиром Шиловой К.Е. подготовлен кассовый отчет за 26.10.2007 года, и все необходимые документы переданы по расписке в бухгалтерию. Отчет кассира за 26.10.2007 Лист105 № документа От кого получено или кому выдано Номер корреспонди- рующего счета Приход, руб. Расход, руб.     Остаток на начало дня 5123.00 Х   Иванова Е.И.         Сидорова Н.Л.           Итого за день         Остаток на конец дня 4423.00 Х
27.10.2007	В ходе инвентаризации членами комиссии составлен акт инвентаризации наличных денежных средств № 48 по состоянию на 26.10.2007 года. Комис- сия установила фактическое наличие денежных средств в кассе на сумму 4323 руб. Кассир подтвердила, что денежные средства на сумму 4323 руб. находятся на ее ответственном хранении и причину расхождений объяснила тем, что ошиблась при пересчете денежных купюр при их выдаче подотчет- ным лицам. Учитывая объяснение кассира, директор Моргунов П.С. вынес решение взыскать с Шиловой К.Е. сумму недостачи
31.12.2007	По итогам года за отчетный 2007 г. составлена ведомость по учету результа- тов инвентаризации № 2, в которой отражен результат инвентаризации на- личных денежных средств

 

Задание 6.5. Проведение инвентаризации основных средств

Используя исходные данные (табл. 6.5.1), составьте инвентаризационную опись основных средств и сличительную ведомость. Отразите бухгалтерскими записями результат инвентаризации.

 

Таблица 6.5.1

Дата	Исходные данные
31.12.2007	Комиссией в составе бухгалтера материальной группы Ивановой Н.Д., на- чальника отдела снабжения Новиковой Е.Ж. под руководством главного бухгалтера Муховой Е.Н., назначенной приказом директора ОАО «Гамлет» (код ОКПО 51221, грузоперевозки) от 25.12.2007 № 89 проведена инвента- ризация оборудования цеха основного производства, находящегося в собст- венности организации, с 31.12.2007 по 31.12.2007
31.12.2007	К началу проведения инвентаризации лицом, ответственным за сохранность основных средств, начальником цеха основного производства Молиным Г.О. дана расписка
31.12.2007	В ходе инвентаризации осмотрено следующее оборудование: - токарный станок (собственный), год приобретения 1997, инвентарный но- мер 1457, заводской номер АР 2400-455, номер паспорта СЗ-14, в фактиче- ском наличии 2 станка, по данным бухгалтерского учета в цехе основного производства числится 2 токарных станка по инвентарной стоимости 24 150 руб.; - ковочная машина (собственная), год приобретения 1994, инвентарный но- мер 785, заводской номер 14584-АП, номер паспорта 47, в фактическом на- личии 5 ковочных машин, по данным бухгалтерского учета в цехе основного производства числится 4 ковочных машины по инвентарной стоимости 12 450 руб.; - фрезерный станок (собственный), год приобретения 2001, инвентарный номер 2045, заводской номер С-145204 124, номер паспорта 45-А-4, в фактическом наличии 6 станков, по данным бухгалтерского учета в цехе основного производства находится 5 станков по инвентарной стоимости 35 420 руб. Все данные внесены в инвентаризационную опись № 45. Ответственным лицом результаты инвентаризации подтверждены, о чем дана расписка
31.12.2007	Бухгалтером Зыкиной А.П. инвентаризационная опись № 45 проверена и подписана. По данным описи и данным бухгалтерского учета Зыкиной А.П. составлена сличительная ведомость № 85. С результатами сличения ответственное лицо согласно

 

Задание 6.6. Проведение инвентаризации материальных ценностей

Составьте инвентаризационную опись по установленной форме и сличительную ведомость, используя данные для решения задачи (табл. 6.6.1).

Составьте бухгалтерские записи по отражению результатов инвентаризации.

 

Таблица 6.6.1

Дата	Исходные данные
14.10.2007	Приказом директора ООО "Ди" (код по ОКПО 85401, ремонтные работы) от 10.10.07 № 10 назначено проведение инвентаризации материалов с 17.10.07 по 18.10.07, находящихся в собственности организации. Приказом утвержде- на комиссия в составе: председателя комиссии – зам. директора Новикова Н.Г., членов комиссии: главного бухгалтера Рыбиной Е.Г. и финансового директора Пунш Е.Г. К началу проведения инвентаризации материально ответственное лицо – зав. складом Лукина О.Р. – подписала расписку, подтверждающую, что все ценности оприходованы
17.10.2007	По итогам снятия остатков составлена инвентаризационная опись № 120. В ходе инвентаризации выявлено следующее: - в бухгалтерском учете по счету 10-2 числятся белила цинковые 270 кг, но- менклатурный номер Б-14, инвентарный номер 125, номер паспорта 45/А, по цене 9 руб., фактически в наличии белил 258 кг; - в бухгалтерском учете по счету 10-2 числится эмаль белая 50 кг, номенклатурный номер Э-45, инвентарный номер 15, номер паспорта 412, по цене 30 руб., фактически в наличии эмали 52 кг; - в бухгалтерском учете по счету 10-2 числится эмаль зеленая 7,5 кг, номенклатурный номер Э-54, инвентарный номер 7, номер паспорта А-101201, по цене 25 руб., фактически в наличии эмали 5 кг; Лукина О.Р. подтвердила результаты инвентаризации и свою ответственность за их сохранность
18.10.2007	Бухгалтером материальной группы Николаевой Е.Ж. инвентаризационная опись проверена и подписана. Для отражения результатов инвентаризации Николаевой Е.Ж. составлена сличительная ведомость № 124. Уточнений за- писей в учете не произведено. Произведен зачет излишков и недостач эмали в счет пересортицы. Окончательные излишки и недостачи отражены в учете