Тема 7. Учетные регистры и формы

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

7.1. Контрольные вопросы

Что такое учетные регистры и каково их назначение в бухгалтерском учете?

Дайте классификацию учетных регистров.

В чем заключается сущность и особенности регистров аналитического

учета, которые ведутся параллельно регистрам синтетического учета и от-

дельно от них?

Что такое учетная регистрация?

Как исправляются ошибки в учетных регистрах?

Что понимается под формой бухгалтерского учета?

Какие формы бухгалтерского учета существуют в России? Дайте крат-

кое описание основных форм бухгалтерского учета, применяемых в современных условиях.

Перечислите преимущества и недостатки основных форм бухгалтерского учета.

Что общего у мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета и

формы «Журнал-Главная»?

В чем состоит основное отличие журнала-ордера от шахматной ведомости?

 

Список нормативной литературы

Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая).

Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая).

Трудовой кодекс РФ.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г.

№ 129-ФЗ.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено приказом Министерства финансов

РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства: письмо Министерства финансов СССР от 08.03.1960 г. № 63.

Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций: письмо Министерства финансов СССР от 06.06.1960 г. № 176. О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства: приказ Министерства финансов РФ от 21.12.1998 г. № 64н.

Задания для аудиторной работы

Задание 7.1. Исправление ошибок в учетных регистрах

Используя информацию о совершенных операциях (табл. 7.1.1), определите, какой бухгалтерской записью и на какую сумму была отражена операция в учете в момент ее совершения, сущность и содержание ошибки, способ исправления ошибочной записи, оформите корреспонденцией исправление ошибочной записи в момент обнаружения ошибки. Решение задачи оформите в табл. 7.1.2.

Дата совершения операции	Совершенная операция	Дата обнаружения ошибки	Правильная операция
20.01.2007	Отпущена в производство оберточная бумага 20 кг на сумму 150 руб.	29.01.2007	Отпущена в производство оберточная бумага 20 кг на сумму 100 руб.
25.01.2007	Отпущено в производство 200 кг сахара на сумму 2 000 руб.	20.02.2007	Отпущено в производство 210 кг сахара на сумму 2000 руб.
31.01.2007	Утвержден авансовый от- чет № 125 по командировке на сумму 10 250 руб.	31.01.2008	Сумма по авансовому отчету № 125 с учетом страхового сбора составляет 10 300 руб.
05.05.2007	Согласно материальному отчету оприходовано на склад сырья от поставщика на сумму 453 руб.	10.05.2007	При проверке отчета сумма поставки сырья по счету от поставщика составила 435 руб.
18.07.2007	В журнале-ордере указана задолженность поставщикам в сумме 9 800 руб.	19.07.2007 (итоги в журнале-ордере по счетам не подсчитаны)	Фактическая задолженность по документу составила 8 900 руб. (по дебету корреспондирующего счета сумма указана правильно)
31.07.2007 (итоги журнала-ордера подсчитаны, но не перенесены в Главную книгу)	Фактическая задолженность по документу составила 8 900 руб. (по дебету корреспондирующего счета сумма указана правильно)
31.12.2007 (итоги журнала-ордера подсчитаны и перенесены в Главную книгу)	Фактическая задолженность по документу составила 8 900 руб. (по дебету корреспондирующего счета сумма указана правильно)
26.10.2007	Полученные от магазина бумажные скатерти на сумму 1 050 руб. оприходованы в состав основных средств	31.01.2008	По итогам инвентаризации бумажные скатерти на сумму 1 050 руб. выведены из состава основных средств
01.12.2007	Поступили материалы от поставщика на сумму 6 500 руб.	25.02.2008	Фактическая сумма посту- пивших материалов 5 600 руб. (материалы уже использованы в производстве)

 

Задание 7.2. Автоматизированная форма бухгалтерского учета

Используя любую бухгалтерскую программу (1С Бухгалтерия,ВС:Бухгалтерия и др.), составьте журнал учета хозяйственных операций иоборотный баланс по компьютерной форме. Для решения задачи используйтеданные (табл. 7.2.1 и табл. 7.2.2).

Таблица 7.2.1

Оборотный баланс ОАО «Заря» на 1 февраля 2007 г.

№ счета	Название счета	Сумма, тыс. руб.
Дебет	Кредит
01.1 01.1.1	Основные средства Собственные основные средства Здание завода	? ? 380 000
02.1 02.1.1	Амортизация основных средств Амортизация собственных основных средств Амортизация здания завода		?   ?   7 450
10.1 10.1.1 10.2 10.2.1 10.2.2	Материалы Сырье Натрий хлористый (300 т) Вспомогательные материалы Стекло жидкое (660 т) Окись хрома (121 т)	? ? 57 000   ? 33 000 84 700
51.1 51.2	Расчетный счет Расчетный счет в Восточно-Сибирском банке Расчетный счет в КБ "Стромкомбанк"	?     154 000
60.1 60.1.1 60.1.2	Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с поставщиками ООО "Темп" ЗАО "Октябрь"		? ? 60 000 9 000
66.1 66.1.1	Краткосрочные кредиты и займы Краткосрочные кредиты Восточно-Сибирский банк		? ? 6 000
80.1 80.2	Уставный капитал Акции, принадлежащие ООО "Мираж" Акции, принадлежащие Урукову Н.Д.		? 600 000   27 000

 

Таблица 7.2.2

 

Дата	Операции за период	Сумма, тыс. руб.
01.02.2007	Приходным ордером № 25 оформлено поступление от ООО «Темп» жидкого стекла 42 т по 500 руб.	?
02.02.2007	Платежным поручением № 85 перечислено с расчетного счета в КБ «Стромкомбанк» в погашение задолженности ЗАО «Октябрь»
02.02.2007	По требованию № 301 отпущен со склада в производство натрий хлористый 20 т
05.02.2007	По требованию № 305 отпущена со склада в производство окись хрома 11 т
06.02.2007	Приходным ордером № 26 оформлено поступление от ЗАО «Октябрь» натрия хлористого 15 т по 190 руб.	?
10.02.2007	На основании выписки банка № 24 зачислена на расчетный счет сумма долгосрочного кредита от Восточно-Сибирского банка
15.02.2007	На основании лимитно-заборной карты № 89 отпущено со склада в производство жидкое стекло 121 т
20.02.2007	Платежным поручением № 140 перечислено с расчетного счета КБ «Стромкомбанк» в погашение задолженности по краткосрочному кредиту Восточно-Сибирского банка
28.02.2007	На основании бухгалтерской справки начислены проценты за пользование долгосрочным кредитом Восточно-Сибирского банка
28.02.2007	Платежным поручением № 150 перечислены с расчетного счета проценты за пользование долгосрочным кредитом в полной сумме	?

Задание 7.3. Составление журналов-ордеров в журнально-ордернойформе учета

Откройте и заполните журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 за месяц на

основании отчетов кассира (табл. 7.3.1) и журнал ордер № 2 и ведомость

№ 27 на основании выписок банка (табл. 7.3.2, табл. 7.3.3, табл. 7.3.4).

 

 

Таблица 7.3.1

Лист 1

Отчет кассира за 06.01.2007

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корреспонди-рующего счета	Приход, руб.	Расход, руб.
		Остаток на начало дня	5123,00	Х
	Иванова Е.И.		450,00
	Сидорова Н.Л.			1150,00
		Итого за день	450,00	1150,00
		Остаток на конец дня	4423,00	Х

 

Лист 1

Отчет кассира за 09.01.2007

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корреспонди-рующего счета	Приход, руб.	Расход, руб.
		Остаток на начало дня	4423,00	Х
	Иванова Е.И.		450000,00
	Банк «УралСиб»			450000,00
		Итого за день	450000,00	450000,00
		Остаток на конец дня	4423,00	Х

Лист 3

Отчет кассира за 29.01.2007

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корреспонди-рующего счета	Приход, руб.	Расход, руб.
		Остаток на начало дня	4423,00	Х
	Банк «УралСиб»		4500,00
	Сидорова Н.Л.			8504,00
		Итого за день	4500,00	8504,00
		Остаток на конец дня	419,00	Х

 

Таблица 7.3.2

Банк «УралСиб» ООО «Тренд» счет: 40702810483000000048 Выписка банка на 09.01.2007 (предыдущая выписка на 31.12.2006) Входящий остаток: (пассив) 3 656,37
Счет абонента	Документ	№ документа	Дебет	Кредит
	Объявление на взнос наличными			450 000,00
	Платежное поручение на погашение задолженности за теплоэнергию		7 800,00
Итого:	7 800,00	450 000,00
Исходящий остаток: (пассив) 445 856,37

 

Таблица 7.3.3

 

Банк «УралСиб» ООО «Тренд» счет: 40702810483000000048 Выписка банка на 20.01.2007 года (предыдущая выписка на 09.01.2007 года) Входящий остаток: (пассив) 445 856,37
Счет абонента	Документ	№ документа	Дебет	Кредит
	Платежное поручение на перечисление НДС		32000,00
	Платежное поручение на перечисление задолженности за материалы		58135,25
Итого: 90 135,25
Исходящий остаток: (пассив) 355 721,17

 

Таблица 7.3.4

 

Банк «УралСиб» ООО «Тренд» счет: 40702810483000000048 Выписка банка на 29.01.2007 (предыдущая выписка на 20.01.2007) Входящий остаток: (пассив) 355 721,17
Счет абонента	Документ	№ документа	Дебет	Кредит
	Чек на получение наличных	АЯ 145012578	4500,00
Итого: 4 500,00
Исходящий остаток: (пассив) 351 221,17

Задание 7.4. Составление Главной книги при ведении